论文部分内容阅读
一、税收风险的概述
税收风险是指国家在税收征管的那些过程中，在系列不能够确定性因素导致纳税人未全面遵从税法的情况下，形成的税收流失的可能性，结果就是使实际税收的征收与预期税收之间客观上发生偏差。它的主要的障碍就是实现税收征管目标。税收风险从理论上来讲，大体上就是指的管理性税收风险，表現为下面这些方面：（1）纳税遵从方面的风险，（2）是税收执法过程的风险。
二、税收风险管理的概述
税收风险管理：税收风险管理的概念是指税务机关运用风险管理的理论和设计技巧，整理资源-主要是管理方面的，识别并分析税收风险，排位风险的高低级别，处理和应用常见问题，以及监控税收的过程、评分业绩和效果等等方法，渐渐的提高纳税遵从度的方法和过程，又是提升税务机关的管理水平的一些税收管理活动。税收风险管理是现代税收管理和现代管理科学相结合的一个技术技巧。税务机关部门提供纳税服务的目的并不是提高纳税人的满意度，然而是提高纳税人的遵从度。纳税服务和税收执法的相同目标就是一个，即为提升遵从度。所以我们也可以把税收风险认为是税收遵从风险。
三、税收风险的分类
税收风险，税收风险大体分为以下几类：
（一）税收制度改革的风险，国家的税率和经济发展和税收的收入之间会存在一些互相依存的联系，准确的把控税率的高低和税收的规模对建立有效的税制体系，推动国家经济的发展有着不可小视的作用。
（二）税收执法的风险，税收执法的风险主要表现在以下方面：登记环节中的漏管;结算环节中的漏结算;征收的环节;稽查环节的漏稽查;程序环节中的越位缺位等等。
（三）税源监管的风险，税源如果要换成税收则必须经过税源监控力的变现。按行业的风险程度高低对企业进行分级和分类的相关方面管理。
四、税收风险案例及分析
以下案例是：某公司注册于2008年3月1日，成立以后该公司企业的所得税、增值税都归国税局管。截止到2016 年7月底增值税留抵税额-10万元， 2012 年到2015 年可弥补亏损-2亿元左右。
从上表我们可以发现一些疑点，从在建工程与长期借款和财务费用的利息的分析中，我们可以发现到2013年那一年在建工程增幅达接近2倍（即195.91%），然而长期借款利息的变动率只为-33%的样子，财务费用变动率只为57%的样子，这样看起来就不太合理，由以上的分析企业可能存在长期借款利息没有资本化，一次性进费用，存在着多算亏损、少算所得税的这些问题。
五、税收风险管理的现状
（一）经营活动和会计处理会触发税务风险。大中小型企业税务风险往往不是做假账、坏账和账面出错，而是因为疏漏、把关不好，而且控制也不完善形成的。
（二）涉税信息对不上号、透明度低的风险。大中小型企业的会计里面的核算系统并没在税务机关进行有效的备案，因此税务机关也非常困难的能掌握这些真实经营的现状。如某某企业使用ERP系统对管理资源，并说还能消除漏洞，让各个资源项可以处于运行模式。结果调查以后才发现，这些流程不是由计算机控制，成本的那些环节是由人为手工处理的。
（三）税务风险的意识不强。大中小型企业的董事、总经理等领导层主要重点在于企业的经营、销售和生产研发环节，忽略了那些对税务风险的一些管控。
（四）税务风险管理的力量单薄、资源的缺少。大中小型企业税务的管理部门总体上层次不高、人员不多、素质低，独立处理税务问题的能力不强。
六、税收风险常见问题
（一）税源提供的确定性。管理只是简单的催报缴、平时巡查等。
（二）与税收管理不确定性。管理很难适应目前税源管理的需求。
（三）评估机制不好，应用水平较低，协调机制也需要加强。缺乏系统的操作流程和办法，从制度上如何来确定这些机制，对任务的下达和完成安排有些缺失，结果导致形式重于实质。
（四）人力资源配置有局限性。纳税人一旦数量逐渐增多，而管理人员少了就跟不上。随着经济发展，有的矛盾会变得突出，就像征管资源与纳税人数量的矛盾。同时，内部环节不顺畅，协调配合一旦不够，也会降低防控能力。
七、结语
随着中国经济的渐渐发展，企业内部管理及税收政策等这些问题的影响，企业都应加强税收风险的管理和规划。税收风险的管理和规划当然也会是国际税收管理和规划的未来发展变化，也是学习借鉴国际税收管理的先进理念和经验及我国税收管理实际与理论相结合的结果。目前各个地方税务部门积极探索和实践，让大家都提高纳税人的税法遵从度，已慢慢的取得初步效果。我国由于税收风险管理的实践和理论部分的探索暂时还处于启动时期，于是在好多方面都会出现一些难点并需要解开，也还有较多的难题需要我们去设计方案探索和分析解决。（作者单位：重庆理工大学会计学院）
税收风险是指国家在税收征管的那些过程中，在系列不能够确定性因素导致纳税人未全面遵从税法的情况下，形成的税收流失的可能性，结果就是使实际税收的征收与预期税收之间客观上发生偏差。它的主要的障碍就是实现税收征管目标。税收风险从理论上来讲，大体上就是指的管理性税收风险，表現为下面这些方面：（1）纳税遵从方面的风险，（2）是税收执法过程的风险。
二、税收风险管理的概述
税收风险管理：税收风险管理的概念是指税务机关运用风险管理的理论和设计技巧，整理资源-主要是管理方面的，识别并分析税收风险，排位风险的高低级别，处理和应用常见问题，以及监控税收的过程、评分业绩和效果等等方法，渐渐的提高纳税遵从度的方法和过程，又是提升税务机关的管理水平的一些税收管理活动。税收风险管理是现代税收管理和现代管理科学相结合的一个技术技巧。税务机关部门提供纳税服务的目的并不是提高纳税人的满意度，然而是提高纳税人的遵从度。纳税服务和税收执法的相同目标就是一个，即为提升遵从度。所以我们也可以把税收风险认为是税收遵从风险。
三、税收风险的分类
税收风险，税收风险大体分为以下几类：
（一）税收制度改革的风险，国家的税率和经济发展和税收的收入之间会存在一些互相依存的联系，准确的把控税率的高低和税收的规模对建立有效的税制体系，推动国家经济的发展有着不可小视的作用。
（二）税收执法的风险，税收执法的风险主要表现在以下方面：登记环节中的漏管;结算环节中的漏结算;征收的环节;稽查环节的漏稽查;程序环节中的越位缺位等等。
（三）税源监管的风险，税源如果要换成税收则必须经过税源监控力的变现。按行业的风险程度高低对企业进行分级和分类的相关方面管理。
四、税收风险案例及分析
以下案例是：某公司注册于2008年3月1日，成立以后该公司企业的所得税、增值税都归国税局管。截止到2016 年7月底增值税留抵税额-10万元， 2012 年到2015 年可弥补亏损-2亿元左右。
从上表我们可以发现一些疑点，从在建工程与长期借款和财务费用的利息的分析中，我们可以发现到2013年那一年在建工程增幅达接近2倍（即195.91%），然而长期借款利息的变动率只为-33%的样子，财务费用变动率只为57%的样子，这样看起来就不太合理，由以上的分析企业可能存在长期借款利息没有资本化，一次性进费用，存在着多算亏损、少算所得税的这些问题。
五、税收风险管理的现状
（一）经营活动和会计处理会触发税务风险。大中小型企业税务风险往往不是做假账、坏账和账面出错，而是因为疏漏、把关不好，而且控制也不完善形成的。
（二）涉税信息对不上号、透明度低的风险。大中小型企业的会计里面的核算系统并没在税务机关进行有效的备案，因此税务机关也非常困难的能掌握这些真实经营的现状。如某某企业使用ERP系统对管理资源，并说还能消除漏洞，让各个资源项可以处于运行模式。结果调查以后才发现，这些流程不是由计算机控制，成本的那些环节是由人为手工处理的。
（三）税务风险的意识不强。大中小型企业的董事、总经理等领导层主要重点在于企业的经营、销售和生产研发环节，忽略了那些对税务风险的一些管控。
（四）税务风险管理的力量单薄、资源的缺少。大中小型企业税务的管理部门总体上层次不高、人员不多、素质低，独立处理税务问题的能力不强。
六、税收风险常见问题
（一）税源提供的确定性。管理只是简单的催报缴、平时巡查等。
（二）与税收管理不确定性。管理很难适应目前税源管理的需求。
（三）评估机制不好，应用水平较低，协调机制也需要加强。缺乏系统的操作流程和办法，从制度上如何来确定这些机制，对任务的下达和完成安排有些缺失，结果导致形式重于实质。
（四）人力资源配置有局限性。纳税人一旦数量逐渐增多，而管理人员少了就跟不上。随着经济发展，有的矛盾会变得突出，就像征管资源与纳税人数量的矛盾。同时，内部环节不顺畅，协调配合一旦不够，也会降低防控能力。
七、结语
随着中国经济的渐渐发展，企业内部管理及税收政策等这些问题的影响，企业都应加强税收风险的管理和规划。税收风险的管理和规划当然也会是国际税收管理和规划的未来发展变化，也是学习借鉴国际税收管理的先进理念和经验及我国税收管理实际与理论相结合的结果。目前各个地方税务部门积极探索和实践，让大家都提高纳税人的税法遵从度，已慢慢的取得初步效果。我国由于税收风险管理的实践和理论部分的探索暂时还处于启动时期，于是在好多方面都会出现一些难点并需要解开，也还有较多的难题需要我们去设计方案探索和分析解决。（作者单位：重庆理工大学会计学院）