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摘要：伴随着我国“营改增”政策的实现，各行业都不同程度上受到了影响，建筑行业不能例外，因为税务处理与之前有极大的不同。现实的会计操作过程中，将直接对建筑业的税务处理和纳税筹划带来不小的影响。建筑业在将来的发展方向可能会因为这个政策的出现而改变。文中将主要分析“营改增”政策出现之后的建筑企业的税务处理以及纳税筹划的建议与措施，希望为有关方面带来一定的借鉴作用。
关键词：建筑业；营改增；税务筹划；建议；措施
引言：
“营改增”政策颁行之后，建筑业的税率从营业税的3%变成了增值税的11%，并不单纯的是一个税率的数字改变，还是对总体的建筑业税制的改革，建筑行业从营业税的价内税改编为增值税的价外税，更加关键的是它会给企业经营模式、组织框架、选择供应商、税务风险带来比较大的调整以及影响，建筑单位不但要适当的将企业财务管理水平提高，而且要将企业的综合管理经营水准提高。所以“营改增”形式上是发票的改变，从营业税发票变成了增值税发票，但是中心还是管理，要增强流程管理力度，根本上还是和建筑企业的经济利益有关系，企业承担税负的变化。文中将重点根据“营改增”政策的重点，对建筑企业如何做好营改增税务筹划的方案提出，希望可以更好的帮助建筑企业控制税务风险，防止出现涉税风险。
一、“营改增”及纳税筹划概念分析
“营改增”主要是指将营业额税金转化为增值税税金。纳税筹划主要是企业按照国家的税收政策对内部财务进行管理、会计有关问题的调整，保证其能够适应营改增的政策，这个过程要求企业利用合法的措施，降低税收，符合现行的税收政策。纳税筹划十分复杂，涉及到企业财务管理的所有内容，需要委派专业的财务管理以及纳税筹划人员，同时企业内部要动员全体人员了解财务管理，要充分对纳税筹划进行了解，保证其合法进行。
二、建筑业营改增后对企业税务筹划方面的影响分析
2.1之前的建筑业营业税，计算过程比较简便，就是企业营业收入乘以营业税税率，作为一种价内税，可是现在的建筑业增值税是一种价外税，主要的计算方式就是销项税额减去进项税额。尽管两者在计算方面存在一定的差别，可是还是存在一定的相通之处。如果两者的计算基础资料相同，都是在竣工决算报告和竣工计价单的前提上进行税收计算。值得关注的是，在征收建筑业的增值税的流程中，要保证竣工决算金额或者竣工决算金额换算当中不包括含税金额。
2.2面对单一的工程来讲，最终的造价是一个非常固定的金额。所以，营业税营业额和增值税销售额，也同样是一个确定的金额。从这个角度来说，建筑单位机会没有减税或者免税的现象。企业的税务工作知识要按照国家有关规定进行缴纳。与此同时，销项税的增值税率以及销售额等于营业税征收的情况相似，都是确定性的数额，所以，在上述情况下，不需要进行税收筹划工作。
2.3可是进项税方面就不一样了，因为进项税数额并不是非常固定，建筑也营改增之后，需要对其进行良好的税收筹划工作，从而将企业的缴税金额降低，有效提高企业的经济利益。进项税的税务筹划工作包含下面几个方面的内容：第一，面对可以进行抵扣的进项税额，要对有关的抵扣政策进行充分了解，同时利用保留以及验证增值税销售发票的方法，对能够进行抵扣的进项税额进行统筹管理；第二，一旦企业因为环境限制不能获得增值税进项发票或者获得的成本太高的现象下，需要对进项税进行筹划以及成本效益分析工作，防止进项税工作当中带来损失。
三、建筑业营改增税务筹划的建议及措施
3.1根据自身实况确定纳税人身份
对以往使用营业税的建筑企业来讲，纳税身份问题是常常可以忽视掉的，在营改增环境之下，务必要利用新时期的发展模式，主动迎合营改增的税制，建立健全全新的纳税意识。缴纳增值税的流程中，不同纳税人身份对规划税务上产生的影响存在差异。加上建筑企业运行过程中生产装修建设等多样化的环节之间的联系，因而在營改增的背景中，建筑企业纳税系统融入了新鲜的元素，纳税工作不但是单纯的纳税税率，由于纳税筹划空间的扩大，因而建筑单位要将纳税人身份明确。一般来说，一般纳税人身份符合大部分建筑企业，对增值进项税额可以使用抵扣方法，可是要消耗大量的资源。对小规模纳税人来讲，与一般纳税人比较，获得税负上体现出更大的优势。
3.2切实利用税惠政策
新的税制之下，建筑施工单位要努力对国家宏观调控政策给建筑行业带来的影响积极应对，需要找到具体的税收制度以及优惠政策给社会核算带来的影响。企业要将增值税代替营业税，根据投入税收以及其他税收优惠政策的企业管理以及财务管理需要，在建筑材料和建筑施工人员费用上要关注选择承包商，选择承包商要具备可以开具增值税发票的功能，方便建筑企业自身利用税收政策将经济效益提高。
3.3加强资金管理弱化税务风险
实现营改增之后将建筑业现金压力加重，所以要加强对现金的管理力度，将建筑企业的经营风险减少。首先，建筑单位要增强对工程款项的催收，按照制度合同等及时将工程快回收，保证企业现金充足，要按时将工程款支付，特别是施工工作人员的工资不要拖欠，防止出现拖欠薪资的问题。另外，要增强对资金内部的管理控制，遵照量入为出的基本准则，做好预算工作，特别是在工程项目投入上，要增强评估，尽量降低资金投入。同时将资金分散，防止风险集中，由此将企业税务风险弱化。
3.4提高财务人员纳税筹划的意识
伴随着营改增政策的实施，建筑工程行业的总体发展快速。可是现实中，营改增对企业从业人员，特别是财务管理工作人员带来了挑战。要求企业要增强员工的培训和自我学习，对国家的缴税政策及时了解，在企业内部建立起非常完善的筹划策略，做好全员筹划工作，将营改增筹划的积极性提高。同时要考核筹划结果，利用恰当的奖惩制度，帮助企业员工提高积极性。促使企业可以更快的适应营改增政策，在新的策略之下可以获得更加快速发展的机会，而且，一切都是建立在科学合法的前提上。
四、结论
当前，我国快速发展的社会经济以及“营改增”政策的实现有非常大的关系。由于“营改增”从很大程度上降低了企业的纳税负担，保证企业获得最大的经济利益。可是对建筑业来说有利有弊。也是建筑企业的特性所决定，因此建筑行业要增强学习“营改增”政策，防止给企业的生产经营带来不良影响。建筑单位要按照自身的生产经营状态合理规划税务处理，制定合适的纳税筹划。正式实施营改增政策之后，企业已经适应了新政策带来的改变，因此，建筑企业不该在纳税筹划上存在盲目性，要利用合理科学的纳税筹划方式为企业做出贡献，降低带来的纳税风险，为建筑行业建设出一条顺利的发展道路。
参考文献：
[1]陶震.营改增后建筑施工单位纳税筹划的几点思考[J].经营管理者，2017，（13）：112.
[2]宋艳文.浅析建筑企业营改增的应对措施及税收筹划[J].财经界（学术版），2017，（12）：122.
[3]曹昕泉.“营改增”背景下建筑企业的纳税筹划[J].中外企业家，2017，（12）：72.
[4]李清强.浅谈建筑业“营改增”后的税务风险控制[J].财会学习，2017，（14）：158+160.
[5]李娟.“营改增”下建筑企业纳税筹划的策略[J].中外企业家，2017，（18）：65.
关键词：建筑业；营改增；税务筹划；建议；措施
引言：
“营改增”政策颁行之后，建筑业的税率从营业税的3%变成了增值税的11%，并不单纯的是一个税率的数字改变，还是对总体的建筑业税制的改革，建筑行业从营业税的价内税改编为增值税的价外税，更加关键的是它会给企业经营模式、组织框架、选择供应商、税务风险带来比较大的调整以及影响，建筑单位不但要适当的将企业财务管理水平提高，而且要将企业的综合管理经营水准提高。所以“营改增”形式上是发票的改变，从营业税发票变成了增值税发票，但是中心还是管理，要增强流程管理力度，根本上还是和建筑企业的经济利益有关系，企业承担税负的变化。文中将重点根据“营改增”政策的重点，对建筑企业如何做好营改增税务筹划的方案提出，希望可以更好的帮助建筑企业控制税务风险，防止出现涉税风险。
一、“营改增”及纳税筹划概念分析
“营改增”主要是指将营业额税金转化为增值税税金。纳税筹划主要是企业按照国家的税收政策对内部财务进行管理、会计有关问题的调整，保证其能够适应营改增的政策，这个过程要求企业利用合法的措施，降低税收，符合现行的税收政策。纳税筹划十分复杂，涉及到企业财务管理的所有内容，需要委派专业的财务管理以及纳税筹划人员，同时企业内部要动员全体人员了解财务管理，要充分对纳税筹划进行了解，保证其合法进行。
二、建筑业营改增后对企业税务筹划方面的影响分析
2.1之前的建筑业营业税，计算过程比较简便，就是企业营业收入乘以营业税税率，作为一种价内税，可是现在的建筑业增值税是一种价外税，主要的计算方式就是销项税额减去进项税额。尽管两者在计算方面存在一定的差别，可是还是存在一定的相通之处。如果两者的计算基础资料相同，都是在竣工决算报告和竣工计价单的前提上进行税收计算。值得关注的是，在征收建筑业的增值税的流程中，要保证竣工决算金额或者竣工决算金额换算当中不包括含税金额。
2.2面对单一的工程来讲，最终的造价是一个非常固定的金额。所以，营业税营业额和增值税销售额，也同样是一个确定的金额。从这个角度来说，建筑单位机会没有减税或者免税的现象。企业的税务工作知识要按照国家有关规定进行缴纳。与此同时，销项税的增值税率以及销售额等于营业税征收的情况相似，都是确定性的数额，所以，在上述情况下，不需要进行税收筹划工作。
2.3可是进项税方面就不一样了，因为进项税数额并不是非常固定，建筑也营改增之后，需要对其进行良好的税收筹划工作，从而将企业的缴税金额降低，有效提高企业的经济利益。进项税的税务筹划工作包含下面几个方面的内容：第一，面对可以进行抵扣的进项税额，要对有关的抵扣政策进行充分了解，同时利用保留以及验证增值税销售发票的方法，对能够进行抵扣的进项税额进行统筹管理；第二，一旦企业因为环境限制不能获得增值税进项发票或者获得的成本太高的现象下，需要对进项税进行筹划以及成本效益分析工作，防止进项税工作当中带来损失。
三、建筑业营改增税务筹划的建议及措施
3.1根据自身实况确定纳税人身份
对以往使用营业税的建筑企业来讲，纳税身份问题是常常可以忽视掉的，在营改增环境之下，务必要利用新时期的发展模式，主动迎合营改增的税制，建立健全全新的纳税意识。缴纳增值税的流程中，不同纳税人身份对规划税务上产生的影响存在差异。加上建筑企业运行过程中生产装修建设等多样化的环节之间的联系，因而在營改增的背景中，建筑企业纳税系统融入了新鲜的元素，纳税工作不但是单纯的纳税税率，由于纳税筹划空间的扩大，因而建筑单位要将纳税人身份明确。一般来说，一般纳税人身份符合大部分建筑企业，对增值进项税额可以使用抵扣方法，可是要消耗大量的资源。对小规模纳税人来讲，与一般纳税人比较，获得税负上体现出更大的优势。
3.2切实利用税惠政策
新的税制之下，建筑施工单位要努力对国家宏观调控政策给建筑行业带来的影响积极应对，需要找到具体的税收制度以及优惠政策给社会核算带来的影响。企业要将增值税代替营业税，根据投入税收以及其他税收优惠政策的企业管理以及财务管理需要，在建筑材料和建筑施工人员费用上要关注选择承包商，选择承包商要具备可以开具增值税发票的功能，方便建筑企业自身利用税收政策将经济效益提高。
3.3加强资金管理弱化税务风险
实现营改增之后将建筑业现金压力加重，所以要加强对现金的管理力度，将建筑企业的经营风险减少。首先，建筑单位要增强对工程款项的催收，按照制度合同等及时将工程快回收，保证企业现金充足，要按时将工程款支付，特别是施工工作人员的工资不要拖欠，防止出现拖欠薪资的问题。另外，要增强对资金内部的管理控制，遵照量入为出的基本准则，做好预算工作，特别是在工程项目投入上，要增强评估，尽量降低资金投入。同时将资金分散，防止风险集中，由此将企业税务风险弱化。
3.4提高财务人员纳税筹划的意识
伴随着营改增政策的实施，建筑工程行业的总体发展快速。可是现实中，营改增对企业从业人员，特别是财务管理工作人员带来了挑战。要求企业要增强员工的培训和自我学习，对国家的缴税政策及时了解，在企业内部建立起非常完善的筹划策略，做好全员筹划工作，将营改增筹划的积极性提高。同时要考核筹划结果，利用恰当的奖惩制度，帮助企业员工提高积极性。促使企业可以更快的适应营改增政策，在新的策略之下可以获得更加快速发展的机会，而且，一切都是建立在科学合法的前提上。
四、结论
当前，我国快速发展的社会经济以及“营改增”政策的实现有非常大的关系。由于“营改增”从很大程度上降低了企业的纳税负担，保证企业获得最大的经济利益。可是对建筑业来说有利有弊。也是建筑企业的特性所决定，因此建筑行业要增强学习“营改增”政策，防止给企业的生产经营带来不良影响。建筑单位要按照自身的生产经营状态合理规划税务处理，制定合适的纳税筹划。正式实施营改增政策之后，企业已经适应了新政策带来的改变，因此，建筑企业不该在纳税筹划上存在盲目性，要利用合理科学的纳税筹划方式为企业做出贡献，降低带来的纳税风险，为建筑行业建设出一条顺利的发展道路。
参考文献：
[1]陶震.营改增后建筑施工单位纳税筹划的几点思考[J].经营管理者，2017，（13）：112.
[2]宋艳文.浅析建筑企业营改增的应对措施及税收筹划[J].财经界（学术版），2017，（12）：122.
[3]曹昕泉.“营改增”背景下建筑企业的纳税筹划[J].中外企业家，2017，（12）：72.
[4]李清强.浅谈建筑业“营改增”后的税务风险控制[J].财会学习，2017，（14）：158+160.
[5]李娟.“营改增”下建筑企业纳税筹划的策略[J].中外企业家，2017，（18）：65.