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摘 要：全面预算管理：编制、审批、执行、调整、分析、考核、审计，预算管理的目的是为了有计划、有目的地开展经济活动，并对经济活动的全过程实施有效的控制和监督。
关键词：预算编制 预算审核 预算批复 预算执行 预审计
一、预算管理机构及职能
成立预算管理领导小组，负责预算的编制、审查、决策、调整、监督、考核。院长任组长，党委书记、纪委书记及副院长任副组长，所有职能部门的负责人为小组成员。财务科设预算管理办公室，具体负责组织预算编制、控制、分析。审计、监察部门和职代会监督预算的执行，各职能科室按统一要求编报预算，并严格按批复的预算执行。
二、预算的编制程序
1.预算编制流程。根据医院上年的预算执行情况、和本年的发展规划、目标，按照“由下而上，上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序编制年度预算。
1.1预算目标下达。每年7-8月份，根据《市人民政府办公厅下达的部门预算编制的文件》精神和要求，并严格遵循“收支统管、统筹兼顾、积极稳妥、依法理财”的原则，预算管理部门在院办公会上布置下一年度的财务收支和项目预算目标、预算编制纲要，通知下达各预算归口管理部门。
1.2收集資料。
（1）预算管理办公室根据不同部门的特性，制定预算编制样表：财务科将填有本年度执行数据的预算样表，下发到归口管理部门，部门负责人再根据年度预算情况，填列下年度预算数据，交分管的职能部门审核汇总，报分管院领导审批。
（2）各归口管理部门收集下级科室预算指标，经筛选、排序、审查、签字确认汇总，报送预算管理办公室。
1.3编制预算草案。预算管理办公室将收集的预算资料进行梳理、比较、分析，审查、并与部门负责人进行充分沟通，提出综合平衡的建议，修改后再汇总编制年度预算草案。
1.4预算报批。预算管理办公室将预算草案上报院办公会和职代会集体讨论审批，再编制部门预算报表报送主管局审批通过。
2.预算调整编制流程。医院的年度预算经正式批复后，一般不再调整。但由于政策、运营环境等发生了不可预见的改变，导致预算无法执行或与实际情况发生重大差异时，应按以下程序对预算进行必要的调整。
2.1由归口管理部门提出预算调整申请，说明调整的理由及方案。
2.2预算管理办公室根据收集的预算调整报告进行审核分析，集中编制全面预算调整报告，
2.3将调整后的全面预算报告，上报院办公会和职代会集体讨论，审核预算调整申请的必要性和可行性，形成决议。
三、预算审批
1.预算草案报送医院院办公会和职代会讨论，并形成决策意见。对重大项目的预算进行可行性论证，组织相关专家和管理人员共同论证，评审、提交论证报告。
2.报批：经医院讨论评审的预算，按照财政部“二上二下”的审批原则，报主管部门和财政部门审批。
四、预算执行与控制管理
1.指标分解下达。
1.1财务科根据上级部门下达的正式预算，按照归口管理的原则，分解预算项目，下达给归口管理部门负责执行。
1.2 制定分月实施计划：归口管理部门根据下达的预算制定分月实施计划，落实责任人。
2.预算执行管理。
2.1严格执行《收支审批制度》，严禁超预算和无预算支出， 对于重大的开支项目、和预算外的应急项目支出，需经院办公会、院务会等集体决策，重大经济事项需报上级主管部门审批。
2.2执行情况反馈：财务科追踪记录预算的执行过程，定期向各部门和业务科室反馈预算执行情况：预算执行进度、执行中发生的新情况、新问题及出现偏差较大的重大项目。
3.预算控制。各部门要强化现金流量的预算管理，依法合理组织收入，严格控制预算资金的支付，调节资金收付平衡，控制支付风险。对于预算内的资金拨付，按照授权审批程序执行。对于预算外的大额项目支出，应当由预算委员会审批决定。对于无预算、无合同、无凭证、无手续的项目支出，一律不予支付。
1.各部门要严格执行成本费用预算，努力完成业务指标。各预算执行部门要建立健全原始记录，要及时发现预算执行中出现的异常情况，查明原因，提出解决办法。
2.医院要建立全面预算报告制度，各预算执行科室必须按预算管理办公室的要求定期报告全面预算的执行情况。对于全面预算执行中发生的新情况、新问题及出现偏差较大的重大项目，预算管理办公室要责成有关预算执行单位查找原固，提出改进措施和建议。
3.财务部门要利用财务报表和各类内部报表监控全面预算的执行情况，及时向预算执行部门、院领导提供全面预算的执行进度、执行差异及其对医院全面预算目标的影响等各种信息，促进医院完成全面预算目标。
4.预算分析。预算管理办公室每季度组织预算分析会议：根据向各部门反馈的预算执行情况，将预算指标和实际执行数据对比分析，及时发现预算执行过程的差异，找出原因，提出相应的解决措施或建议，促进单位完成全面预算目标。
4.1工作量完成情况、分析各业务科室的实际工作量与预算下达的工作任务的差异及原因。
4.2预算控制指标执行情况分析：分析各业务科室的每床日收费、次均费用、每出院病人费用、药占比等指标是否超过预算控制指标。
4.3支出执行情况分析：分析各个科室支出的实际金额与预算指标的差异及原因
4.4重大项目和财政专项的预算执行分析：分析重大项目和财政专项预算的实施进度和资金使用效率。
五、预算评价和考核
每年年末，审计和监察部门对医院的全面预算进行事后审计，审计预算编制、调整、分解下达与预算执行的中的真实性、合法性、合规性和有效性进行检查与评价，促进中心不断完善预算管理制度，改进工作方法，提高预算编制的科学性与合理性，强化对预算执行过程的控制力度与信息沟通，落实预算考核的责任与奖惩 。
1.预算编制的合理性：是否全面地体现了医院的实际情况，科学地预见了业务发展状况以及环境、政策的变化。
2.预算完成情况：收入完成率、支出节约率、收支结余完成率以及各总量控制指标的完成情况。
3.预算管理制度的执行：考核预算管理机构和人员履行职责的情况。
六、全面预算信息系统管理
为了加强医院的财务收支预算管理，严格执行支出预算，有效地控制成本和费用，根据《支出授权审批制度》，运用医院的办公OA系统平台，建立中心全过程控制的预算管理信息系统，实行预算执行过程中的支出审批流程、有助于各领导层和职能部门实时掌控预算执行的进度，实现数据查询分析，预算超支预警。解决手工管控预算执行情况信息滞后，导致费用超支，过程难以控制，且管理口径不统一、财务监管难，预算执行数据难以共享等问题。
关键词：预算编制 预算审核 预算批复 预算执行 预审计
一、预算管理机构及职能
成立预算管理领导小组，负责预算的编制、审查、决策、调整、监督、考核。院长任组长，党委书记、纪委书记及副院长任副组长，所有职能部门的负责人为小组成员。财务科设预算管理办公室，具体负责组织预算编制、控制、分析。审计、监察部门和职代会监督预算的执行，各职能科室按统一要求编报预算，并严格按批复的预算执行。
二、预算的编制程序
1.预算编制流程。根据医院上年的预算执行情况、和本年的发展规划、目标，按照“由下而上，上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序编制年度预算。
1.1预算目标下达。每年7-8月份，根据《市人民政府办公厅下达的部门预算编制的文件》精神和要求，并严格遵循“收支统管、统筹兼顾、积极稳妥、依法理财”的原则，预算管理部门在院办公会上布置下一年度的财务收支和项目预算目标、预算编制纲要，通知下达各预算归口管理部门。
1.2收集資料。
（1）预算管理办公室根据不同部门的特性，制定预算编制样表：财务科将填有本年度执行数据的预算样表，下发到归口管理部门，部门负责人再根据年度预算情况，填列下年度预算数据，交分管的职能部门审核汇总，报分管院领导审批。
（2）各归口管理部门收集下级科室预算指标，经筛选、排序、审查、签字确认汇总，报送预算管理办公室。
1.3编制预算草案。预算管理办公室将收集的预算资料进行梳理、比较、分析，审查、并与部门负责人进行充分沟通，提出综合平衡的建议，修改后再汇总编制年度预算草案。
1.4预算报批。预算管理办公室将预算草案上报院办公会和职代会集体讨论审批，再编制部门预算报表报送主管局审批通过。
2.预算调整编制流程。医院的年度预算经正式批复后，一般不再调整。但由于政策、运营环境等发生了不可预见的改变，导致预算无法执行或与实际情况发生重大差异时，应按以下程序对预算进行必要的调整。
2.1由归口管理部门提出预算调整申请，说明调整的理由及方案。
2.2预算管理办公室根据收集的预算调整报告进行审核分析，集中编制全面预算调整报告，
2.3将调整后的全面预算报告，上报院办公会和职代会集体讨论，审核预算调整申请的必要性和可行性，形成决议。
三、预算审批
1.预算草案报送医院院办公会和职代会讨论，并形成决策意见。对重大项目的预算进行可行性论证，组织相关专家和管理人员共同论证，评审、提交论证报告。
2.报批：经医院讨论评审的预算，按照财政部“二上二下”的审批原则，报主管部门和财政部门审批。
四、预算执行与控制管理
1.指标分解下达。
1.1财务科根据上级部门下达的正式预算，按照归口管理的原则，分解预算项目，下达给归口管理部门负责执行。
1.2 制定分月实施计划：归口管理部门根据下达的预算制定分月实施计划，落实责任人。
2.预算执行管理。
2.1严格执行《收支审批制度》，严禁超预算和无预算支出， 对于重大的开支项目、和预算外的应急项目支出，需经院办公会、院务会等集体决策，重大经济事项需报上级主管部门审批。
2.2执行情况反馈：财务科追踪记录预算的执行过程，定期向各部门和业务科室反馈预算执行情况：预算执行进度、执行中发生的新情况、新问题及出现偏差较大的重大项目。
3.预算控制。各部门要强化现金流量的预算管理，依法合理组织收入，严格控制预算资金的支付，调节资金收付平衡，控制支付风险。对于预算内的资金拨付，按照授权审批程序执行。对于预算外的大额项目支出，应当由预算委员会审批决定。对于无预算、无合同、无凭证、无手续的项目支出，一律不予支付。
1.各部门要严格执行成本费用预算，努力完成业务指标。各预算执行部门要建立健全原始记录，要及时发现预算执行中出现的异常情况，查明原因，提出解决办法。
2.医院要建立全面预算报告制度，各预算执行科室必须按预算管理办公室的要求定期报告全面预算的执行情况。对于全面预算执行中发生的新情况、新问题及出现偏差较大的重大项目，预算管理办公室要责成有关预算执行单位查找原固，提出改进措施和建议。
3.财务部门要利用财务报表和各类内部报表监控全面预算的执行情况，及时向预算执行部门、院领导提供全面预算的执行进度、执行差异及其对医院全面预算目标的影响等各种信息，促进医院完成全面预算目标。
4.预算分析。预算管理办公室每季度组织预算分析会议：根据向各部门反馈的预算执行情况，将预算指标和实际执行数据对比分析，及时发现预算执行过程的差异，找出原因，提出相应的解决措施或建议，促进单位完成全面预算目标。
4.1工作量完成情况、分析各业务科室的实际工作量与预算下达的工作任务的差异及原因。
4.2预算控制指标执行情况分析：分析各业务科室的每床日收费、次均费用、每出院病人费用、药占比等指标是否超过预算控制指标。
4.3支出执行情况分析：分析各个科室支出的实际金额与预算指标的差异及原因
4.4重大项目和财政专项的预算执行分析：分析重大项目和财政专项预算的实施进度和资金使用效率。
五、预算评价和考核
每年年末，审计和监察部门对医院的全面预算进行事后审计，审计预算编制、调整、分解下达与预算执行的中的真实性、合法性、合规性和有效性进行检查与评价，促进中心不断完善预算管理制度，改进工作方法，提高预算编制的科学性与合理性，强化对预算执行过程的控制力度与信息沟通，落实预算考核的责任与奖惩 。
1.预算编制的合理性：是否全面地体现了医院的实际情况，科学地预见了业务发展状况以及环境、政策的变化。
2.预算完成情况：收入完成率、支出节约率、收支结余完成率以及各总量控制指标的完成情况。
3.预算管理制度的执行：考核预算管理机构和人员履行职责的情况。
六、全面预算信息系统管理
为了加强医院的财务收支预算管理，严格执行支出预算，有效地控制成本和费用，根据《支出授权审批制度》，运用医院的办公OA系统平台，建立中心全过程控制的预算管理信息系统，实行预算执行过程中的支出审批流程、有助于各领导层和职能部门实时掌控预算执行的进度，实现数据查询分析，预算超支预警。解决手工管控预算执行情况信息滞后，导致费用超支，过程难以控制，且管理口径不统一、财务监管难，预算执行数据难以共享等问题。