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基于国家对高职院校科研事业的重视以及国家对高职院校科研经费的投入逐渐增大，研究高职院校科研经费绩效评价体系具有非常重要的意义。本文旨在分析我国高职院校科研经费绩效评价体系的现状和存在的问题，研究如何建立更加完善的科研经费绩效评价办法，建立相应的监督机制，进一步完善高职院校科研经费绩效评价体系。
一、高职院校科研经费绩效评价体系现状分析
2012年9月，中共中央、国务院出台了《关于深化科技体制改革加快国家创新体系建设的意见》，为建立高职院校科研经费管理机制、提高资金使用效益指明了道路。2012年12月，国家教育部、财政部联合出台了《关于加强中央部门所属高职院校科研经费管理的意见》，明确指出要“强化统一管理，严格科研经费支出，严禁以任何方式挪用、侵占、骗取科研经费”。国家关于经费管理相关意见的出台，为高等院校科研经费绩效评价提供了政策依据。
国家不断加大高职院校科研经费投入力度，凸显出国家对此高度重视。国家统计局和财政部联合发布的《2017年全国科技经费投入统计公报》显示，2017年我国科研经费投入达17600亿元，位列世界第二。目前，我国高职院校科研经费绩效评价相关工作尚处于起步阶段，存在诸多需要完善之处。建立完善的高职院校科研经费绩效评价体系并对高职院校科研经费进行绩效审计是十分有必要的。
二、高职院校科研经费绩效评价体系存在的问题
我国按照科研经费来源的不同，一般将之分为横向科研经费和纵向科研经费。横向科研经费大多是由非政府机构所提供的科研经费，各类学校通过与企事业单位进行技术合作，提供包括科研成果转让等服务性项目获得的研究经费。纵项科研经费大多是由政府以及科研单位所提供的科研经费，高等院校承担研究项目（课题）并获取经费。以上两类科研经费，目前都已纳入到高等院校科研经费管理范畴。由于各类科研项目的财务核算不一致，实际上增加了经费管理和绩效评价的复杂性。目前，高职院校科研经费绩效尚未形成统一的评价体系，导致一些科研项目完成后无法获得有效的评价，科研部门难以对科研项目进行规范的考核、监督和管理。
（一）科研经费预算不合理，缺乏规范性
科研项目总负责人在申请项目时，对于经费预算缺乏科学性认识，存在项目预算随意调整的现象。主要表现在：一是项目申请人缺乏财务预算相关知识，造成项目编制预算不科学、不合理;二是项目申请人为了争取更多的项目资金，夸大项目支出，通过采购项目设备、增加项目成员劳务费等手段，套取科研项目经费;三是在项目执行中，项目负责人不能严格按照预算标准规范执行，随意调整项目预算，特别是在横向项目中，大量更改项目预算，严重影响到项目预算的科学性和严肃性。
（二）科研项目资金使用把关不严，缺乏有效监督
目前，政府和高职院校陆续出台了相关科研经费管理制度，高职院校对经费进行审核都是通过报销的形式来完成。由于科研活动本身具有特殊性，有可能出现科研项目经费管理人员和科研项目经费使用人员存在信息不对称的情况，财务部门难以对科研情况进行深入调查，导致实际科研经费使用情况与真实情况不符。另外，项目经费管理人员在审核报销凭证时，有时碍于人情，审核力度不严，在一定程度上助长了违规报销现象的发生。同时，部分科研人员存在诚信问题，出现使用虚假凭证、违规支付高额劳务费、虚报专家咨询费等情况。
（三）科研项目绩效评价指标单一，缺乏多元化评价体系
目前，我国科研项目绩效评价指标主要是从科研经费的投入、产出和科研经费管理三方面建立评价体系，科研经费支出主要涉及硬件、人力投入等，科研经费的产出主要为研究成果，包括论文、专著、专利、成果应用、人才培养等方面。这种绩效评价指标过于单一，缺乏科学有效的评价指标体系，而科研管理部门只重视科研项目的完成情况，不甚重视项目的绩效评价;只重成果数量，而不注重成果质量和社会绩效。
三、高职院校科研经费绩效评价体系完善策略
（一）建立高职院校科研经费协同管理机制
当下，高职院校科研项目管理和科研经费管理是分离的，科研项目负责人往往缺乏财务相关知识，导致科研项目经费预算不合理。针对高職院校科研项目存在的问题，笔者建议高职院校应建立科研项目管理部门、科研经费管理部门协同管理机制，具体做法如下：一是在科研项目管理部门、项目经费管理部门、项目负责人之间建立定期沟通机制，定期召开沟通会和协调会，定期组织人员学习预算编制、会计制度等知识。二是建立科研项目管理平台。高职院校应当建立科研项目管理部门、科研经费管理部门互通机制，并给予审计部门负责人权限，不定期审计科研经费，督促项目管理部门了解项目进展、经费使用情况，实现各部门协同管理。
（二）强化科研经费预算编制和执行管理
科研经费预算编制是科研项目执行的基础。对于如何强化科研经费预算编制和执行管理，笔者认为，可以从以下三个方面入手：一是严格按照科研经费预算制度，做好预算编制工作。二是完善预算执行章程。科研部门、财务部门应当按照国家出台的科研经费管理制度办法，依据本校实际情况，进一步完善科研项目经费管理办法。三是财务部门应当做好预算编制管理服务工作。
（三）建立健全高职院校科研经费管理绩效评价和监督机制
为了使高职院校科研经费的使用更为合法、合理，高职院校应当进一步完善科研经费管理的绩效评价和监督机制。首先，高职院校应建立完善的科研经费绩效评价体系，既要注重研究成果（论文、专利等），也要注重经济、社会效益。其次，高职院校审计部门应当加大对科研经费真实性、合法性的审查力度，杜绝挪用、套取科研经费的违法行为。最后，高职院校应当建立问责机制。一方面对于经费使用情况较好的项目负责人给予奖励，另一方面依法追究、处理违法违规行为。
（本文系2018年人文社会科学一般项目“基于平衡计分卡的高职院校科研经费绩效审计评价指标体系研究”阶段性成果，项目编号：2018-ZZJH-152）
（责编 张德广）
一、高职院校科研经费绩效评价体系现状分析
2012年9月，中共中央、国务院出台了《关于深化科技体制改革加快国家创新体系建设的意见》，为建立高职院校科研经费管理机制、提高资金使用效益指明了道路。2012年12月，国家教育部、财政部联合出台了《关于加强中央部门所属高职院校科研经费管理的意见》，明确指出要“强化统一管理，严格科研经费支出，严禁以任何方式挪用、侵占、骗取科研经费”。国家关于经费管理相关意见的出台，为高等院校科研经费绩效评价提供了政策依据。
国家不断加大高职院校科研经费投入力度，凸显出国家对此高度重视。国家统计局和财政部联合发布的《2017年全国科技经费投入统计公报》显示，2017年我国科研经费投入达17600亿元，位列世界第二。目前，我国高职院校科研经费绩效评价相关工作尚处于起步阶段，存在诸多需要完善之处。建立完善的高职院校科研经费绩效评价体系并对高职院校科研经费进行绩效审计是十分有必要的。
二、高职院校科研经费绩效评价体系存在的问题
我国按照科研经费来源的不同，一般将之分为横向科研经费和纵向科研经费。横向科研经费大多是由非政府机构所提供的科研经费，各类学校通过与企事业单位进行技术合作，提供包括科研成果转让等服务性项目获得的研究经费。纵项科研经费大多是由政府以及科研单位所提供的科研经费，高等院校承担研究项目（课题）并获取经费。以上两类科研经费，目前都已纳入到高等院校科研经费管理范畴。由于各类科研项目的财务核算不一致，实际上增加了经费管理和绩效评价的复杂性。目前，高职院校科研经费绩效尚未形成统一的评价体系，导致一些科研项目完成后无法获得有效的评价，科研部门难以对科研项目进行规范的考核、监督和管理。
（一）科研经费预算不合理，缺乏规范性
科研项目总负责人在申请项目时，对于经费预算缺乏科学性认识，存在项目预算随意调整的现象。主要表现在：一是项目申请人缺乏财务预算相关知识，造成项目编制预算不科学、不合理;二是项目申请人为了争取更多的项目资金，夸大项目支出，通过采购项目设备、增加项目成员劳务费等手段，套取科研项目经费;三是在项目执行中，项目负责人不能严格按照预算标准规范执行，随意调整项目预算，特别是在横向项目中，大量更改项目预算，严重影响到项目预算的科学性和严肃性。
（二）科研项目资金使用把关不严，缺乏有效监督
目前，政府和高职院校陆续出台了相关科研经费管理制度，高职院校对经费进行审核都是通过报销的形式来完成。由于科研活动本身具有特殊性，有可能出现科研项目经费管理人员和科研项目经费使用人员存在信息不对称的情况，财务部门难以对科研情况进行深入调查，导致实际科研经费使用情况与真实情况不符。另外，项目经费管理人员在审核报销凭证时，有时碍于人情，审核力度不严，在一定程度上助长了违规报销现象的发生。同时，部分科研人员存在诚信问题，出现使用虚假凭证、违规支付高额劳务费、虚报专家咨询费等情况。
（三）科研项目绩效评价指标单一，缺乏多元化评价体系
目前，我国科研项目绩效评价指标主要是从科研经费的投入、产出和科研经费管理三方面建立评价体系，科研经费支出主要涉及硬件、人力投入等，科研经费的产出主要为研究成果，包括论文、专著、专利、成果应用、人才培养等方面。这种绩效评价指标过于单一，缺乏科学有效的评价指标体系，而科研管理部门只重视科研项目的完成情况，不甚重视项目的绩效评价;只重成果数量，而不注重成果质量和社会绩效。
三、高职院校科研经费绩效评价体系完善策略
（一）建立高职院校科研经费协同管理机制
当下，高职院校科研项目管理和科研经费管理是分离的，科研项目负责人往往缺乏财务相关知识，导致科研项目经费预算不合理。针对高職院校科研项目存在的问题，笔者建议高职院校应建立科研项目管理部门、科研经费管理部门协同管理机制，具体做法如下：一是在科研项目管理部门、项目经费管理部门、项目负责人之间建立定期沟通机制，定期召开沟通会和协调会，定期组织人员学习预算编制、会计制度等知识。二是建立科研项目管理平台。高职院校应当建立科研项目管理部门、科研经费管理部门互通机制，并给予审计部门负责人权限，不定期审计科研经费，督促项目管理部门了解项目进展、经费使用情况，实现各部门协同管理。
（二）强化科研经费预算编制和执行管理
科研经费预算编制是科研项目执行的基础。对于如何强化科研经费预算编制和执行管理，笔者认为，可以从以下三个方面入手：一是严格按照科研经费预算制度，做好预算编制工作。二是完善预算执行章程。科研部门、财务部门应当按照国家出台的科研经费管理制度办法，依据本校实际情况，进一步完善科研项目经费管理办法。三是财务部门应当做好预算编制管理服务工作。
（三）建立健全高职院校科研经费管理绩效评价和监督机制
为了使高职院校科研经费的使用更为合法、合理，高职院校应当进一步完善科研经费管理的绩效评价和监督机制。首先，高职院校应建立完善的科研经费绩效评价体系，既要注重研究成果（论文、专利等），也要注重经济、社会效益。其次，高职院校审计部门应当加大对科研经费真实性、合法性的审查力度，杜绝挪用、套取科研经费的违法行为。最后，高职院校应当建立问责机制。一方面对于经费使用情况较好的项目负责人给予奖励，另一方面依法追究、处理违法违规行为。
（本文系2018年人文社会科学一般项目“基于平衡计分卡的高职院校科研经费绩效审计评价指标体系研究”阶段性成果，项目编号：2018-ZZJH-152）
（责编 张德广）