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摘要 文章结合小企业在国民经济中的地位，揭示小企业产权关系不明晰、管理体制不科学、经营者素质不高、融资渠道不规范等问题。从适应市场经济发展的要求，建立、健全以财务管理为中心的管理体系，强化资金管理，加强财务控制，选择多渠道的融资方式，降低投资风险等方面探讨小企业财务管理发展策略。
关键词 小企业；财务管理；对策
财务管理是基于企业再生产过程中客观存在的财务活动和财务关系而产生的。是企业组织财务活动，处理与各方面财务关系的一项经济管理工作。其目的在于以最低的成本筹集资金，选择高效益的投资项目，提高资金的使用效率。从而提高企业财务管理水平。大多数小企业由于各种主、客观因素。在兴起和发展上显得十分乏力，企业举步维艰，失败率较高，其根本原因就是财务管理薄弱，造成企业裹足不前。分析小企业在财务管理中存在的问题。探讨对策，加强小企业财务管理，促进小企业的改革与发展。是当前理论界、企业界和会计界急需解决的课题。
一、加强小企业财务管理的重要意义
小企业是指劳动力、劳动手段或劳动对象在企业中集中程度较低，或者生产和交易数量规模较小的企业。财政部、国家统计局等部门于2003年2月公布了《中小企业标准暂行规定》。以工业为例，小企业占全部规模以上工业企业总数的88.07％，小企业的最终产品和服务的价值占全国国内生产总值的近50％，实现利税占全国的40％。小企业规模小、数量多，大力发展小企业对于扩大就业、启动民间投资、优化经济结构、加快生产力发展、确保国民经济持续稳定增长具有非常重要的意义。随着小企业经济的发展，企业的财务活动范围日益扩大，企业的财务管理也越来越显得重要；提高小企业财务管理水平，对经济发展和社会稳定起着很大的促进作用。具有重要的现实意义。
二、小企业财务管理存在的问题
(一)产权不分，管理混乱
小企业管理模式表现为典型的所有权与经营权高度统一，即企业的投资者同时就是经营者。企业管理者的管理能力和管理素质较差，缺乏财务管理的理论、方法，集权现象严重，造成企业职责不分，越权行事，财务管理混乱。财务监控不严，会计信息失真等。
(二)资金缺乏，财务困难
小企业规模较小，经营活动的透明度差。财务信息具有非公开性。可用于抵押质押的资产不足，融资能力有限。资金缺乏是制约小企业发展的瓶颈，融资困难制约了企业的发展。
(三)缺乏规划，盲目投资
小企业投资能力薄弱。缺乏科学的投资分析。缺少中长期规划。盲目投资、盲目经营、追求短期效益。一些小企业为了实现企业的经营目标，投入高新技术产业，主动去研究开发技术产品，以期获得利润与财富的最大化。可是小企业较弱的信贷能力使自己难以筹措到所需的足额资金。从而使很多小企业的高新技术产品研发工作被迫推迟甚至中断。
(四)资金管理能力弱，阻碍资金周转
有些小企业对现金管理不严，没有建立严格的赊销政策。造成资金闲置或不足；应收账款周转慢。甚至形成死账、呆账；存货控制薄弱。资金呆滞，陷入财务困境。财务控制能力的薄弱阻碍了小企业的资金周转。
三、小企业财务管理问题的根源
(一)初始积累不足。技术创新能力低
小企业的初期发展普遍存在着低水平初始积累不足的现象。全国私营小企业平均每户雇工人数少。注册资本不足百万元，设备大部分是大企业替换下来的。产品比较落后，难以适应从卖方市场到买方市场的变化。
(二)产权关系不明晰
大多数小企业实行个体业主制、合伙制或股份合作制等产权制度形式。小企业管理模式为典型的所有权与经营权高度统一，没有将所有权与经营权分离，导致投资者对经营负无限责任，投资风险大，妨碍小企业的持续稳定发展。
(三)管理体制不科学，阻碍改革发展
小企业经常出现家族式经营管理体制、家长制个人决策。依靠家族的凝聚力来同舟共济，克服了创业的种种困难。适应了初创的需要，但却制约了企业的发展壮大。这种管理体制又成为改革的障碍。在经济发达地区的上海市。90％的私营企业还停留在家族式经营管理上，与建立真正的现代化企业管理制度还有很大差距。
(四)经营者素质需要进一步提高
小企业大多数的经营者在管理能力、知识水平、人格素养、法律意识及道德修养方面都存在不足。有相当一部分小企业主文化程度低。不注重学习，缺乏经营现代企业的知识。经营者素质需要进一步提高。
(五)国家的法律、法规、制度及对小企业的政策需要进一步改进
国家对小企业制定的法律、法规、制度还有待加强完善，国家对私营小企业的政策应进一步放宽。如1988年6月25日颁布的《中华人民共和国私营企业暂行条例》只是规范某些民营经济的组织和某类具体的活动。没有从国家宏观调控的高度对民营经济加以认知和立法。又如银行、铁路、电信、批发网、高速公路等30个行业是不准私人经营的，汽车制造、化纤、旅游业等20多个行业是限制私人经营的。
(六)筹资渠道不畅通，融资困难
小企业贷款难的原因是多方面的。金融机构往往注重内部监控。防范金融风险，不敢向小企业提供贷款。由于我国资本市场起步较晚，为尽量避免资本市场的风险，保护资本市场的稳健运营，对小企业向社会公开发行债券限制较多；能够进入证券市场的多是国有企业，民营和中小企业的上市困难重重。
四、小企业财务管理发晨的策略
(一)适应市场经济发展。建立以财务管理为核心的管理体系
以财务管理为核心要求企业的管理者实现观念的转变，适应市场经济发展，把价值管理的观念落实到企业管理的每一个人、每个过程和每个环节；建立、健全会计信息和统计信息相结合的电算化管理，将企业生产情况与财务状况及时、客观地反映出来。并深入分析。发现经济管理中的薄弱环节，提出改进措施，堵塞漏洞，为提高经济效益服务。
(二)提高资金管理能力，加强财务监控制度
1 企业经营者应认识到管好、用好、控制好资金不仅是财务部门的职责，而且关系到企业的各个部门、各个生产经营环节，管理工作一定要做到层层落实。
2 加强对财产、物资管理的监控，加强营运资金管理，提高存货和应收账款周转效率。对资金的来源和使用进行有效配置。准确预测资金收回和支付的时间。对流动资金和固定资金的占有应配置合理，使资金使用产生最佳的效果。在物资采购、领用、销售及样品管理上建立规范的操作程序，堵住漏洞。规避风险。
3 对财产的管理与记录实行分管，管理上相互制约，定期检查盘点财产，督促管理人员和记录人员各思其责、各行其事。
(三)选择多种渠道进行筹资
1 选择供应商融资和融资租赁方式，获取资产使用权。供应商融资，即企业从供应商那里购买商品，并在长达一年 以上的期限内分期偿付货款的一种融资方式。融资租赁是指在实质上转移与一项资产所有权有关的全部风险和报酬的一种租赁。两者都是企业筹集中长期资金的渠道。是以商品的形态提供信用，由融资方先取得商品，再按约定的时间进行分期分批归还商品的价款和利息等，使筹资企业获得资产使用权，同时避免了因大量资金流出而可能导致的企业资金周转困难。
2 选择票据市场融资方式。票据市场主要是通过对商业票据。如商业汇票、本票的贴现、转让进行资金借贷、融通。这些票据都是以商品交易为前提。商业汇票中的银行承兑汇票更是以银行为第一债务人，用银行信用作担保。对出资者来说风险较小，对筹资者来说信用可靠，可以降低筹资成本。特别是小企业由于缺乏大型企业的实力和信誉，在银行为防范风险而借贷的情况下。把握票据这个与实际商品交易紧密联系的金融工具，在完善的票据市场中，凭借商业票据筹到所需资金显得尤为重要。
3 选择信用担保贷款方式。小企业融资时。可向专门开展中介服务的担保公司寻求担保服务。如抵押、质押、第三方信用担保人等方式，可以增强小企业信用额度，有效减少小企业融资的风险。
4 鼓励银行为小企业提供财务管理业务。银行为小企业提供财务管理业务，这对小企业发展起着两方面作用：其一是降低融资风险，如果银行长期管理中小企业财务，对其经营状况就有了解。贷款就可以减少风险；其二是提高小企业财务管理水平。降低了小企业资金运作的风险。政府可以对小企业使用银行财务管理的这部分费用进行补贴。以培育财务管理业务市场。
(四)进行科学的投资分析，降低投资风险
小企业在资金、技术和管理等方面具备一定的实力之后。应规范项目的投资程序，实行投资监理，精心设计和实施投资活动的各个环节。要注意实施跟进战略，规避投资风险。积累的资金达到了一定规模之后。可以搞多元化经营，分散投资风险。降低投资风险。还要注重人力资源的投资。拥有必需的、高素质的管理人才是企业制胜的法宝。
随着市场经济的发展。法律体系不断完善，小企业通过树立现代财务管理观念，建立、健全以财务管理为核心的管理体系。加强资金管理。强化财务监控制度，选择多渠道的融资方式以及正确进行投资决策，降低投资风险等方法策略将成为信誉良好、作风稳健、财务清晰、业主稳定、管理严谨的经济组织，在市场竞争中占有一席之地。
关键词 小企业；财务管理；对策
财务管理是基于企业再生产过程中客观存在的财务活动和财务关系而产生的。是企业组织财务活动，处理与各方面财务关系的一项经济管理工作。其目的在于以最低的成本筹集资金，选择高效益的投资项目，提高资金的使用效率。从而提高企业财务管理水平。大多数小企业由于各种主、客观因素。在兴起和发展上显得十分乏力，企业举步维艰，失败率较高，其根本原因就是财务管理薄弱，造成企业裹足不前。分析小企业在财务管理中存在的问题。探讨对策，加强小企业财务管理，促进小企业的改革与发展。是当前理论界、企业界和会计界急需解决的课题。
一、加强小企业财务管理的重要意义
小企业是指劳动力、劳动手段或劳动对象在企业中集中程度较低，或者生产和交易数量规模较小的企业。财政部、国家统计局等部门于2003年2月公布了《中小企业标准暂行规定》。以工业为例，小企业占全部规模以上工业企业总数的88.07％，小企业的最终产品和服务的价值占全国国内生产总值的近50％，实现利税占全国的40％。小企业规模小、数量多，大力发展小企业对于扩大就业、启动民间投资、优化经济结构、加快生产力发展、确保国民经济持续稳定增长具有非常重要的意义。随着小企业经济的发展，企业的财务活动范围日益扩大，企业的财务管理也越来越显得重要；提高小企业财务管理水平，对经济发展和社会稳定起着很大的促进作用。具有重要的现实意义。
二、小企业财务管理存在的问题
(一)产权不分，管理混乱
小企业管理模式表现为典型的所有权与经营权高度统一，即企业的投资者同时就是经营者。企业管理者的管理能力和管理素质较差，缺乏财务管理的理论、方法，集权现象严重，造成企业职责不分，越权行事，财务管理混乱。财务监控不严，会计信息失真等。
(二)资金缺乏，财务困难
小企业规模较小，经营活动的透明度差。财务信息具有非公开性。可用于抵押质押的资产不足，融资能力有限。资金缺乏是制约小企业发展的瓶颈，融资困难制约了企业的发展。
(三)缺乏规划，盲目投资
小企业投资能力薄弱。缺乏科学的投资分析。缺少中长期规划。盲目投资、盲目经营、追求短期效益。一些小企业为了实现企业的经营目标，投入高新技术产业，主动去研究开发技术产品，以期获得利润与财富的最大化。可是小企业较弱的信贷能力使自己难以筹措到所需的足额资金。从而使很多小企业的高新技术产品研发工作被迫推迟甚至中断。
(四)资金管理能力弱，阻碍资金周转
有些小企业对现金管理不严，没有建立严格的赊销政策。造成资金闲置或不足；应收账款周转慢。甚至形成死账、呆账；存货控制薄弱。资金呆滞，陷入财务困境。财务控制能力的薄弱阻碍了小企业的资金周转。
三、小企业财务管理问题的根源
(一)初始积累不足。技术创新能力低
小企业的初期发展普遍存在着低水平初始积累不足的现象。全国私营小企业平均每户雇工人数少。注册资本不足百万元，设备大部分是大企业替换下来的。产品比较落后，难以适应从卖方市场到买方市场的变化。
(二)产权关系不明晰
大多数小企业实行个体业主制、合伙制或股份合作制等产权制度形式。小企业管理模式为典型的所有权与经营权高度统一，没有将所有权与经营权分离，导致投资者对经营负无限责任，投资风险大，妨碍小企业的持续稳定发展。
(三)管理体制不科学，阻碍改革发展
小企业经常出现家族式经营管理体制、家长制个人决策。依靠家族的凝聚力来同舟共济，克服了创业的种种困难。适应了初创的需要，但却制约了企业的发展壮大。这种管理体制又成为改革的障碍。在经济发达地区的上海市。90％的私营企业还停留在家族式经营管理上，与建立真正的现代化企业管理制度还有很大差距。
(四)经营者素质需要进一步提高
小企业大多数的经营者在管理能力、知识水平、人格素养、法律意识及道德修养方面都存在不足。有相当一部分小企业主文化程度低。不注重学习，缺乏经营现代企业的知识。经营者素质需要进一步提高。
(五)国家的法律、法规、制度及对小企业的政策需要进一步改进
国家对小企业制定的法律、法规、制度还有待加强完善，国家对私营小企业的政策应进一步放宽。如1988年6月25日颁布的《中华人民共和国私营企业暂行条例》只是规范某些民营经济的组织和某类具体的活动。没有从国家宏观调控的高度对民营经济加以认知和立法。又如银行、铁路、电信、批发网、高速公路等30个行业是不准私人经营的，汽车制造、化纤、旅游业等20多个行业是限制私人经营的。
(六)筹资渠道不畅通，融资困难
小企业贷款难的原因是多方面的。金融机构往往注重内部监控。防范金融风险，不敢向小企业提供贷款。由于我国资本市场起步较晚，为尽量避免资本市场的风险，保护资本市场的稳健运营，对小企业向社会公开发行债券限制较多；能够进入证券市场的多是国有企业，民营和中小企业的上市困难重重。
四、小企业财务管理发晨的策略
(一)适应市场经济发展。建立以财务管理为核心的管理体系
以财务管理为核心要求企业的管理者实现观念的转变，适应市场经济发展，把价值管理的观念落实到企业管理的每一个人、每个过程和每个环节；建立、健全会计信息和统计信息相结合的电算化管理，将企业生产情况与财务状况及时、客观地反映出来。并深入分析。发现经济管理中的薄弱环节，提出改进措施，堵塞漏洞，为提高经济效益服务。
(二)提高资金管理能力，加强财务监控制度
1 企业经营者应认识到管好、用好、控制好资金不仅是财务部门的职责，而且关系到企业的各个部门、各个生产经营环节，管理工作一定要做到层层落实。
2 加强对财产、物资管理的监控，加强营运资金管理，提高存货和应收账款周转效率。对资金的来源和使用进行有效配置。准确预测资金收回和支付的时间。对流动资金和固定资金的占有应配置合理，使资金使用产生最佳的效果。在物资采购、领用、销售及样品管理上建立规范的操作程序，堵住漏洞。规避风险。
3 对财产的管理与记录实行分管，管理上相互制约，定期检查盘点财产，督促管理人员和记录人员各思其责、各行其事。
(三)选择多种渠道进行筹资
1 选择供应商融资和融资租赁方式，获取资产使用权。供应商融资，即企业从供应商那里购买商品，并在长达一年 以上的期限内分期偿付货款的一种融资方式。融资租赁是指在实质上转移与一项资产所有权有关的全部风险和报酬的一种租赁。两者都是企业筹集中长期资金的渠道。是以商品的形态提供信用，由融资方先取得商品，再按约定的时间进行分期分批归还商品的价款和利息等，使筹资企业获得资产使用权，同时避免了因大量资金流出而可能导致的企业资金周转困难。
2 选择票据市场融资方式。票据市场主要是通过对商业票据。如商业汇票、本票的贴现、转让进行资金借贷、融通。这些票据都是以商品交易为前提。商业汇票中的银行承兑汇票更是以银行为第一债务人，用银行信用作担保。对出资者来说风险较小，对筹资者来说信用可靠，可以降低筹资成本。特别是小企业由于缺乏大型企业的实力和信誉，在银行为防范风险而借贷的情况下。把握票据这个与实际商品交易紧密联系的金融工具，在完善的票据市场中，凭借商业票据筹到所需资金显得尤为重要。
3 选择信用担保贷款方式。小企业融资时。可向专门开展中介服务的担保公司寻求担保服务。如抵押、质押、第三方信用担保人等方式，可以增强小企业信用额度，有效减少小企业融资的风险。
4 鼓励银行为小企业提供财务管理业务。银行为小企业提供财务管理业务，这对小企业发展起着两方面作用：其一是降低融资风险，如果银行长期管理中小企业财务，对其经营状况就有了解。贷款就可以减少风险；其二是提高小企业财务管理水平。降低了小企业资金运作的风险。政府可以对小企业使用银行财务管理的这部分费用进行补贴。以培育财务管理业务市场。
(四)进行科学的投资分析，降低投资风险
小企业在资金、技术和管理等方面具备一定的实力之后。应规范项目的投资程序，实行投资监理，精心设计和实施投资活动的各个环节。要注意实施跟进战略，规避投资风险。积累的资金达到了一定规模之后。可以搞多元化经营，分散投资风险。降低投资风险。还要注重人力资源的投资。拥有必需的、高素质的管理人才是企业制胜的法宝。
随着市场经济的发展。法律体系不断完善，小企业通过树立现代财务管理观念，建立、健全以财务管理为核心的管理体系。加强资金管理。强化财务监控制度，选择多渠道的融资方式以及正确进行投资决策，降低投资风险等方法策略将成为信誉良好、作风稳健、财务清晰、业主稳定、管理严谨的经济组织，在市场竞争中占有一席之地。