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小型微利企业面广量大，在稳增长、保就业、优民生、促发展等方面发挥着重要作用，在国民经济中占有重要的地位。国家一直非常重视扶持小型微利企业的发展，近年来各类税收优惠力度不断加大，特别是企业所得税优惠政策的实施，进一步减轻了该类企业的纳税负担，利于扩大经营、转型升级、提升市场竞争力，激发市场活力。文章以此为研究契机，从资源配置、规模经济、技术进步、内部管理等方面对税收优惠政策的经济效应展开一系列讨论。
所谓的小型微利企业，即是指一些符合税法规定条件的企业，其从事着国家非限制和禁止的行业，其中，现行要求其年度的应纳税所得额在300万元之内，从业人员数量在300人以内，企业的资产总额在5000万元以内，如果一家企业能够同时具备以上几种条件，便可称为小型微利企业。
小型微利企业所得税优惠政策主要是两方面，一是对符合条件的小型微利企业减按20%征收的低税率政策；二是减按一定的比例计入应纳税所得额的减免政策。长期以来，为了支持小型微利企业发展，国家对该优惠政策进行了多次调整。现行小型微利企业所得税普惠性减免政策调整力度较大。主要有二：其一，将此类企业的认定条件在一定程度上放宽，年度应纳税所得额上限从100万元提高到300万元，资产总额、从业人数不再区分工业企业和其他企业，且上限统一调整为5000万元、300人，更多企业能够享受到税收优惠政策；其二，进一步实施此类企业的减税政策，减免力度进一步加大，年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，超过100万元到300万元的部分减按50%计入应纳税所得额，均按20%的低税率缴纳。政策调整惠及小型微利企业大约2000万户，占总体纳税企业95%左右。
针对小型微利企业实施新的普惠性减税政策，主要体现在以超额累进的方式能进一步降低企业所得税税负。以此为例，某企业年应纳税所得额为300万元，从业人数不超过300人，资产总额不超过5000万元。因小型微利企业所得税优惠政策进一步扩大，导致后期企业所得税的数额变化相对较大，那么企业在政策调整前后的所得税应缴额度应该各为多少？其额度的不同，对于企业内部发展会有怎么样的影响？
案例解答：可以明确的是，该企业之前并不具备小型微利企业的条件，那么企业在缴纳企业所得税的时候，需要按照25%的税率来进行。既300×25%=75万，但是根据新的优惠政策，企业所需要缴纳的企业所得税则为：100×25%×20%+200×50%×20%=25万，那么可以直观地看出来，政策调整后，企业的所得税由之前的75万元变为现在的25万元，额度下降了整整50万元。这样一来，企业的财务压力将会降低，基于此，便可以抽出资金，大力实施投资，购买新的设备，将产量提升，为企业赢得更多的利润。见表1。
对企业资源配置的影响
资源配置就是指将有限的资源利用在不同的用途中，然后对运用效果加以对比，在一定的范围之内，由社会加以分配，实现不同用途的应用。而所谓的企业资源配置，是以企业长期的战略目标为出发点，以经营领域为主，为确立明确的竞争目标所制定的，然后将企业的所有资源展开重新的分配与利用，为了实现利润最大化，后期会形成新的经济结构体系。企业通过税收优惠所获政策红利及税收优惠政策导向作用，使资金资源、人力资源、技术资源等更加充分合理分配，向效益高、风险相对较低的项目流动，加大关键环节的投入，以控制成本，满足多层次的需求，形成良性资源配置动态组合。从而充分发挥资源效用，促进生产效率及经济效益的提高。
对企业规模经济的影响
所谓的企业规模经济就是指企业自身进行经营规模的扩大，从而引起企业经济利益方面的提升的过程。这样的经营规模具有一定的优越性。伴随着企业的产量逐步增加，其生产成本进一步下降，这样便会给企业带来一定的經济利润。相比较而言，企业的生产规模并不是越大越好的，企业的规模是以追求最佳生产规模为主的。如果企业一味追求扩大经营范围，那么同时也意味着其固定成本以及变动成本也会随之发生变化，这样一来，其边际贡献率便会产生下降，极有可能跌落为零，引起经济的损失。所以，企业在进行规模扩大化经营的同时，需要结合方方面面，综合考虑，加以抉择。优惠政策在小型微利企业的实施，将会给企业的经营带来更多利润。企业的税后利润在增加，除了需要的支出与开支，企业需要将资金利用在生产规模扩大以及生产设备的投资方面，开拓更多的经营项目。
规模经济还会进一步引发成本减少，导致企业的受益增加。在良性循环中，企业会持续不断地健康发展。在优惠政策实施过程中，进行所得税的减少，也就是在一定程度降低了成本的支出，这样一来，将为企业的后续发展提供的核心力量。在这样的形式下，将有助于企业规模经济的形成，进一步减低了企业的成本支出，为企业带来经济效益。
对企业技术进步的影响
对于小型微利企业来说，它们自身就具备着一定的技术水平。然而在市场环境中，企业为了展现其优越的竞争性，能够在竞争中始终保持不败之地，还需要具备一定的竞争能力，以满足日益变化的市场环境。企业在此期间，应不断更新经营理念，更新技术与实力是关键。期间，随着创新的需求，需要一定的支出费用来支撑。
现行政府所推出的小型微利企业优惠政策正在逐步实施，旨在为小型微利企业改变原有的产业结构，在调整的过程中更趋于完整化，使企业能够获取更多资源，进一步实现创新技术成本的支出。除此之外，实施小型微利企业的税收优惠政策，将会在一定程度上降低企业税收的支出，为企业利润增加贡献力量，企业内部可供支配的资金也会随之增加。
对企业内部管理的影响
在内部管理中，一个完善的体系将会为企业的运行与发展谋取最大的利益。反之，如果企业在运行过程中只是一味追求企业利润最大化，将导致内部管理混乱，企业的运行将陷入失衡的状态。因此，小型微利企业在运行与发展过程中，需要结合自身实际情况，对内部控制系统进行完善。将企业自身的经济状况加以规范，企业才能在接下来的发展中实现可持续化。将所得税优惠政策实施在小型微利企业中，企业直接获利的现象便是实现了税费的降低或者减免，这样一来，便可以在一定基础上对企业的成本费用、税费管理、债务管理带来良性影响。而从企业的资金统筹方面出发，实现此项优惠政策后，企业便会节省大量的税费，进而为企业内部经济的周转提供便利，从而在一定程度上减轻企业内部资金的统筹压力，进一步降低了企业由于筹资所引发的一系列支出，实现资源的节约。只是，企业的日常运行中，其内部管理的完善程度将直接影响着税收优惠政策。后期进行税收政策的落实与实施过程中，将会直接体现在企业的成本管理、税收管理以及债务管理工作中，两者相互影响。
总的来说，当面对竞争激烈的市场环境，小型微利企业需要实时寻求发展与机遇。我们国家一直积极采取相关措施，对此类企业加以扶持。其中最为显著的措施便是采取所得税政策。此类政策的实施会带来真金白银的红利，减轻纳税负担，刺激企业加大投入，提高资金应用效率，提升整体管理水平，激发市场活力，促进小型微利企业良好发展。
（国家税务总局东营市垦利区税务局）
小型微利企业的概念
所谓的小型微利企业，即是指一些符合税法规定条件的企业，其从事着国家非限制和禁止的行业，其中，现行要求其年度的应纳税所得额在300万元之内，从业人员数量在300人以内，企业的资产总额在5000万元以内，如果一家企业能够同时具备以上几种条件，便可称为小型微利企业。
企业所得税现行优惠政策的主要内容
小型微利企业所得税优惠政策主要是两方面，一是对符合条件的小型微利企业减按20%征收的低税率政策；二是减按一定的比例计入应纳税所得额的减免政策。长期以来，为了支持小型微利企业发展，国家对该优惠政策进行了多次调整。现行小型微利企业所得税普惠性减免政策调整力度较大。主要有二：其一，将此类企业的认定条件在一定程度上放宽，年度应纳税所得额上限从100万元提高到300万元，资产总额、从业人数不再区分工业企业和其他企业，且上限统一调整为5000万元、300人，更多企业能够享受到税收优惠政策；其二，进一步实施此类企业的减税政策，减免力度进一步加大，年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，超过100万元到300万元的部分减按50%计入应纳税所得额，均按20%的低税率缴纳。政策调整惠及小型微利企业大约2000万户，占总体纳税企业95%左右。
针对小型微利企业实施新的普惠性减税政策，主要体现在以超额累进的方式能进一步降低企业所得税税负。以此为例，某企业年应纳税所得额为300万元，从业人数不超过300人，资产总额不超过5000万元。因小型微利企业所得税优惠政策进一步扩大，导致后期企业所得税的数额变化相对较大，那么企业在政策调整前后的所得税应缴额度应该各为多少？其额度的不同，对于企业内部发展会有怎么样的影响？
案例解答：可以明确的是，该企业之前并不具备小型微利企业的条件，那么企业在缴纳企业所得税的时候，需要按照25%的税率来进行。既300×25%=75万，但是根据新的优惠政策，企业所需要缴纳的企业所得税则为：100×25%×20%+200×50%×20%=25万，那么可以直观地看出来，政策调整后，企业的所得税由之前的75万元变为现在的25万元，额度下降了整整50万元。这样一来，企业的财务压力将会降低，基于此，便可以抽出资金，大力实施投资，购买新的设备，将产量提升，为企业赢得更多的利润。见表1。
税收优惠政策对小型微利企业的经济效益的影响
对企业资源配置的影响
资源配置就是指将有限的资源利用在不同的用途中，然后对运用效果加以对比，在一定的范围之内，由社会加以分配，实现不同用途的应用。而所谓的企业资源配置，是以企业长期的战略目标为出发点，以经营领域为主，为确立明确的竞争目标所制定的，然后将企业的所有资源展开重新的分配与利用，为了实现利润最大化，后期会形成新的经济结构体系。企业通过税收优惠所获政策红利及税收优惠政策导向作用，使资金资源、人力资源、技术资源等更加充分合理分配，向效益高、风险相对较低的项目流动，加大关键环节的投入，以控制成本，满足多层次的需求，形成良性资源配置动态组合。从而充分发挥资源效用，促进生产效率及经济效益的提高。
对企业规模经济的影响
所谓的企业规模经济就是指企业自身进行经营规模的扩大，从而引起企业经济利益方面的提升的过程。这样的经营规模具有一定的优越性。伴随着企业的产量逐步增加，其生产成本进一步下降，这样便会给企业带来一定的經济利润。相比较而言，企业的生产规模并不是越大越好的，企业的规模是以追求最佳生产规模为主的。如果企业一味追求扩大经营范围，那么同时也意味着其固定成本以及变动成本也会随之发生变化，这样一来，其边际贡献率便会产生下降，极有可能跌落为零，引起经济的损失。所以，企业在进行规模扩大化经营的同时，需要结合方方面面，综合考虑，加以抉择。优惠政策在小型微利企业的实施，将会给企业的经营带来更多利润。企业的税后利润在增加，除了需要的支出与开支，企业需要将资金利用在生产规模扩大以及生产设备的投资方面，开拓更多的经营项目。
规模经济还会进一步引发成本减少，导致企业的受益增加。在良性循环中，企业会持续不断地健康发展。在优惠政策实施过程中，进行所得税的减少，也就是在一定程度降低了成本的支出，这样一来，将为企业的后续发展提供的核心力量。在这样的形式下，将有助于企业规模经济的形成，进一步减低了企业的成本支出，为企业带来经济效益。
对企业技术进步的影响
对于小型微利企业来说，它们自身就具备着一定的技术水平。然而在市场环境中，企业为了展现其优越的竞争性，能够在竞争中始终保持不败之地，还需要具备一定的竞争能力，以满足日益变化的市场环境。企业在此期间，应不断更新经营理念，更新技术与实力是关键。期间，随着创新的需求，需要一定的支出费用来支撑。
现行政府所推出的小型微利企业优惠政策正在逐步实施，旨在为小型微利企业改变原有的产业结构，在调整的过程中更趋于完整化，使企业能够获取更多资源，进一步实现创新技术成本的支出。除此之外，实施小型微利企业的税收优惠政策，将会在一定程度上降低企业税收的支出，为企业利润增加贡献力量，企业内部可供支配的资金也会随之增加。
对企业内部管理的影响
在内部管理中，一个完善的体系将会为企业的运行与发展谋取最大的利益。反之，如果企业在运行过程中只是一味追求企业利润最大化，将导致内部管理混乱，企业的运行将陷入失衡的状态。因此，小型微利企业在运行与发展过程中，需要结合自身实际情况，对内部控制系统进行完善。将企业自身的经济状况加以规范，企业才能在接下来的发展中实现可持续化。将所得税优惠政策实施在小型微利企业中，企业直接获利的现象便是实现了税费的降低或者减免，这样一来，便可以在一定基础上对企业的成本费用、税费管理、债务管理带来良性影响。而从企业的资金统筹方面出发，实现此项优惠政策后，企业便会节省大量的税费，进而为企业内部经济的周转提供便利，从而在一定程度上减轻企业内部资金的统筹压力，进一步降低了企业由于筹资所引发的一系列支出，实现资源的节约。只是，企业的日常运行中，其内部管理的完善程度将直接影响着税收优惠政策。后期进行税收政策的落实与实施过程中，将会直接体现在企业的成本管理、税收管理以及债务管理工作中，两者相互影响。
结 语
总的来说，当面对竞争激烈的市场环境，小型微利企业需要实时寻求发展与机遇。我们国家一直积极采取相关措施，对此类企业加以扶持。其中最为显著的措施便是采取所得税政策。此类政策的实施会带来真金白银的红利，减轻纳税负担，刺激企业加大投入，提高资金应用效率，提升整体管理水平，激发市场活力，促进小型微利企业良好发展。
（国家税务总局东营市垦利区税务局）