论文部分内容阅读
【摘 要】随着我国经济的快速发展，我国的税收体制也在不断的变化，而“营改增”就是其中一种结构性减税政策，对我国的财税体制发展有着很重要的意义。通过“营改增”的减税政策既能有效促进中小企业的快速发展也能带动我国第三产业尤其是服务业的发展，由此可见“营改增”有利于我国经济的稳定发展。
【关键词】“营改增”；财税体制；影响
“营改增”是建立在我国国民经济快速发展的大背景下，它能够有效减少企业的税收负担，也能促进我国税收体制的完善，因而“营改增”减税政策的实施是非常有必要的。“营改增”减税政策不仅有利于我国服务行业的发展更有利于促进我国产业经济的发展，但是它对我国财税体制的影响也是无法忽略的，可以说“营改增”减税体制打破了传统的税收管理体系。就此本文对“营改增”对财税体制的影响及对策进行共同探讨。
一、“营改增”减税政策的含义
“营改增”就是营业税改为增值税的简称，营业税是指对国内营业的单位和人，对营业额进行征收的一种税，不同行业的营业税有不同的核算标准。增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税，有增值时才征税，没有增值就不征税。
“营改增”是在1994年我国进行税制改革时确立的，营业税主要是在服务领域征收而增值税是在生产领域增收，营业税之所以保留是因为我国当时的服务业发展并不完善，而且其规模也不大。但是随着近年来，我国经济的快速发展，服务行业也有了快速发展，所以才有了“营改增”减税政策的实施。
二、“营改增”对财税体制的影响
1.促进产业调整
在“营改增”税制改革后，我国的税种由原来的19种减为现在的18种。这就意味着我国的税收体制将会更加适应现代化建设的发展。而且“营改增”减税政策的实施极大的促进了我国产业结构的调整和发展。据有关资料显示，在“营改增”减税政策实施后，四川省第三产业增加值占比从2012年的32.3%上升到2015年的40.3%，全省第三产业增速从2012年低于GDP增速 1.4个百分点到2015年高于GDP增速1.5个百分点，全省第三产业加速发展势头明显。由此可见，“营改增”减税体制的实施不仅有效实现了企业的交税负担，还极大的促进了我国产业结构的调整。
2.改变了中央与地方的收税比例
营业税主要针对的是服务行业，而增值税针对的是生产行业，如销售货物、制造加工、修理等。在“营改增”减税政策实施后，服务行业逐渐成为地方经济的产业支柱，而且增值税属于共享税即75%归中央，25%归地方，很明显“营改增”增加了中央的财政收入，减少了地方财政收入。如四川某县在“营改增”之前，营业税和增值税两项收入约为11亿元。这其中，营业税占8亿元；而增值税总收入12亿元，按照中央和地方75：25的共享比例，县里留3亿元。但是“营改增”后，8亿元规模的营业税全部变为增值税后，增值税的总规模达20亿元，如果还是按照原比例分成，县里就只有5亿元。从11亿元变为5亿元，显然地方财政收入压力很大。
三、减少“营改增”对财税体制影响的对策
1.调整税收分享比例，实现中央和地方税收收入的平衡
“营改增”税制的改革使得中央的财政税收增多，而地方政府的税收减少。所以地方政府应该采用合理的措施来减少收税的减少，如调整税收分享比例，那么在测算新的分享比例应该保证地方财政的收入和税制的稳定，如假设税制改革前，国内增值税为A万元，地方级营业税收入为B万元，忽略其他税种，按照之前的75∶25分享比例，中央税收为0.75A万元，地方税收为（0.25A+B）万元，然后假设新的分享比例为δ∶1-δ，那么可得到新的分享比例为δ=[0.75AA-B]，由此可见，新的税收分享比例取决于国内增值税和地方税收的结构比。所以在我国服务行业快速发展的大背景下，地方政府可以采取调整税收比例的措施来平衡中央和地方的税收。
2.完善转移支付制度
2015年，国家出台了《国务院关于改革和完善中央对地方转移支付制度的意见》来完善转移支付制度，其主要目的就是降低“营改增”减税政策我国财政税收体制的影响。所谓转移支付制度是指国家对有财政缺口的地方政府按照规范或者办法给予财政支持。《意见》中明确指出，完善转移支付制度应该从3个方面进行：一是清理整合一般性转移支付；二是要建立一般性转移支付稳定增长机制；三是加强一般性转移支付管理。财政部数据显示，在分地区汇总的中央对地方税收返还和转移支付预算中，四川省、河南省、湖南省2015年获得中央转移支付额度最高。其中，四川省一般转移支付为1887.14亿元，专项转移支付808.77亿元，税收返还223.6亿元，总预算2919.51亿元。由此可见完善转移支付制度能有效提高国家财政的利用率，而且据有关数据显示，在《意见》实施后，我国的专项转移支付项目已从2013年的220个压减到2014年的150个左右，而且还会继续减少。
四、总结
“营改增”是我国税收体制改革的重要措施，对我国的经济发展和产业结构稳定具有很重要的意义，同时也给我国的财政税收体制带来了复杂的影响，所以在“营改增”减税政策的实施过程中，相关部分应该积极应对采取有效的措施来解决这些问题，从而稳步推进我国的社会主义经济体制改革。
参考文献：
[1]韩晓琴，王一民. “营改增”对财税体制的影响及对策[J]. 税收经济研究，2013，05：12-18.
[2]凌学军. “营改增”对我国财税体制的影响及对策分析[J]. 山西财税，2014，01：18-19.
[3]王艺. “营改增”对我国财税体制的影响及对策分析[J]. 山东财政学院学报，2013，06：55-60.
【关键词】“营改增”；财税体制；影响
“营改增”是建立在我国国民经济快速发展的大背景下，它能够有效减少企业的税收负担，也能促进我国税收体制的完善，因而“营改增”减税政策的实施是非常有必要的。“营改增”减税政策不仅有利于我国服务行业的发展更有利于促进我国产业经济的发展，但是它对我国财税体制的影响也是无法忽略的，可以说“营改增”减税体制打破了传统的税收管理体系。就此本文对“营改增”对财税体制的影响及对策进行共同探讨。
一、“营改增”减税政策的含义
“营改增”就是营业税改为增值税的简称，营业税是指对国内营业的单位和人，对营业额进行征收的一种税，不同行业的营业税有不同的核算标准。增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税，有增值时才征税，没有增值就不征税。
“营改增”是在1994年我国进行税制改革时确立的，营业税主要是在服务领域征收而增值税是在生产领域增收，营业税之所以保留是因为我国当时的服务业发展并不完善，而且其规模也不大。但是随着近年来，我国经济的快速发展，服务行业也有了快速发展，所以才有了“营改增”减税政策的实施。
二、“营改增”对财税体制的影响
1.促进产业调整
在“营改增”税制改革后，我国的税种由原来的19种减为现在的18种。这就意味着我国的税收体制将会更加适应现代化建设的发展。而且“营改增”减税政策的实施极大的促进了我国产业结构的调整和发展。据有关资料显示，在“营改增”减税政策实施后，四川省第三产业增加值占比从2012年的32.3%上升到2015年的40.3%，全省第三产业增速从2012年低于GDP增速 1.4个百分点到2015年高于GDP增速1.5个百分点，全省第三产业加速发展势头明显。由此可见，“营改增”减税体制的实施不仅有效实现了企业的交税负担，还极大的促进了我国产业结构的调整。
2.改变了中央与地方的收税比例
营业税主要针对的是服务行业，而增值税针对的是生产行业，如销售货物、制造加工、修理等。在“营改增”减税政策实施后，服务行业逐渐成为地方经济的产业支柱，而且增值税属于共享税即75%归中央，25%归地方，很明显“营改增”增加了中央的财政收入，减少了地方财政收入。如四川某县在“营改增”之前，营业税和增值税两项收入约为11亿元。这其中，营业税占8亿元；而增值税总收入12亿元，按照中央和地方75：25的共享比例，县里留3亿元。但是“营改增”后，8亿元规模的营业税全部变为增值税后，增值税的总规模达20亿元，如果还是按照原比例分成，县里就只有5亿元。从11亿元变为5亿元，显然地方财政收入压力很大。
三、减少“营改增”对财税体制影响的对策
1.调整税收分享比例，实现中央和地方税收收入的平衡
“营改增”税制的改革使得中央的财政税收增多，而地方政府的税收减少。所以地方政府应该采用合理的措施来减少收税的减少，如调整税收分享比例，那么在测算新的分享比例应该保证地方财政的收入和税制的稳定，如假设税制改革前，国内增值税为A万元，地方级营业税收入为B万元，忽略其他税种，按照之前的75∶25分享比例，中央税收为0.75A万元，地方税收为（0.25A+B）万元，然后假设新的分享比例为δ∶1-δ，那么可得到新的分享比例为δ=[0.75AA-B]，由此可见，新的税收分享比例取决于国内增值税和地方税收的结构比。所以在我国服务行业快速发展的大背景下，地方政府可以采取调整税收比例的措施来平衡中央和地方的税收。
2.完善转移支付制度
2015年，国家出台了《国务院关于改革和完善中央对地方转移支付制度的意见》来完善转移支付制度，其主要目的就是降低“营改增”减税政策我国财政税收体制的影响。所谓转移支付制度是指国家对有财政缺口的地方政府按照规范或者办法给予财政支持。《意见》中明确指出，完善转移支付制度应该从3个方面进行：一是清理整合一般性转移支付；二是要建立一般性转移支付稳定增长机制；三是加强一般性转移支付管理。财政部数据显示，在分地区汇总的中央对地方税收返还和转移支付预算中，四川省、河南省、湖南省2015年获得中央转移支付额度最高。其中，四川省一般转移支付为1887.14亿元，专项转移支付808.77亿元，税收返还223.6亿元，总预算2919.51亿元。由此可见完善转移支付制度能有效提高国家财政的利用率，而且据有关数据显示，在《意见》实施后，我国的专项转移支付项目已从2013年的220个压减到2014年的150个左右，而且还会继续减少。
四、总结
“营改增”是我国税收体制改革的重要措施，对我国的经济发展和产业结构稳定具有很重要的意义，同时也给我国的财政税收体制带来了复杂的影响，所以在“营改增”减税政策的实施过程中，相关部分应该积极应对采取有效的措施来解决这些问题，从而稳步推进我国的社会主义经济体制改革。
参考文献：
[1]韩晓琴，王一民. “营改增”对财税体制的影响及对策[J]. 税收经济研究，2013，05：12-18.
[2]凌学军. “营改增”对我国财税体制的影响及对策分析[J]. 山西财税，2014，01：18-19.
[3]王艺. “营改增”对我国财税体制的影响及对策分析[J]. 山东财政学院学报，2013，06：55-60.