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摘要：内部控制是目前企业风险管理研究中的热门话题，企业可以通过完善与合理的内部控制机制实现有效的风险管理，内部控制是企业日常经营管理中不可或缺的一部分。而内部控制环境是企业内部控制的基础性要素，良好的内部控制环境是企业实现有效内部控制的根本。企业文化作为内部控制环境的重要组成部分，对企业内部控制的各个要素以及企业的日常经营管理和长期发展也有着重要的影响。
关键词：企业文化;内部控制;控制环境
一、基于企业文化视角下对内部控制的分析
1.企业文化与内部控制的共同点分析
1.2企业文化和内部控制都与公司治理目标相关
企业文化所倡导的价值理念和道德规范也是为了员工在企业公平的环境中开展工作，使其身心愉悦，自由创新，从而提高工作效率，进而最终达到企业发展目标。内部控制的目标是实现企业的战略目标，企业只有在公平和效率的原则和完善的内部控制基础上才能实现其目标。所以企业文化应当作为内部控制的一个要素而存在。
1.2企业文化与内部控制都需要对“人”的因素进行分析
根据马斯洛的这个理论，员工劳动需要进行相应的有效激励，而内部控制制度作为企业的硬性的东西，要被员工所自觉遵循、积极执行，就需要与软文化即企业文化相容，把制度融入文化，制度就会变成一种习惯。因此，企业文化是内部控制的一个不可少的重要的因素之一。
1.3企业文化与内部控制的建设过程都是一个动态过程
企业文化是随着历史的积累、社会的进步、环境的变迁以及企业发展逐步发展的。良好的、健康的企业文化会让员工有更强的自我控制意识，从而使企业具有较好的内部控制环境和内部控制更加有秩序、高效地执行。内部控制的建设也不是静态的，为企业运营的效率和效益、内外部报告的可靠性及相关法律法规和内部规章的遵守提供了保障。
2.内部控制存在的问题及完善措施——以乐视公司为例
2.1 乐视公司概况
乐视成立于2004年，创始人贾跃亭，乐视致力建立以视频产业、内容产业和智能终端的“平台+内容+终端+应用”完整生态系统，被业界称为“乐视模式”。
旗下公司包括乐视网、乐视致新、乐视影业、网酒网、乐视控股、乐视投资管理、乐视移动智能等。
2.2公司内部控制存在的问题
第一，内控制度不完善。从乐视公开的内部控制自我评价报告来看，乐视的内控制度似乎面面俱到，无懈可击，但其中依然存在不足之处。乐视作为一家规模较大的上市公司，在风险评估过程中，并没有设置专门的风险管理部门对风险进行管理，这使得乐视无法提前规避风险，风险来临时则会变得被动，其承受的风险压力也大大提高。
第二，制度执行不严格。乐视内部控制制度虽提到公司会定期对各项内部控制进行评价，并采取措施纠正控制运行中的偏差。乐视内部控制的问题被管理层忽视，也说明了内控制度没有得到有效执行。
第三，制度监督存在漏洞。乐视的内部审计未能切实履行每季度向董事会或者专门委员汇报的职责，造成乐视监督上的漏洞，使得乐视内部舞弊事件时常发生，其实乐视资金挪用到风险较大项目的金额达8.81亿元，但风险预警得不到反馈。
第四，企业盲目扩张。乐视虽扩张很快，但在扩张过程中，公司战略目标没有匹配公司的治理结构，同时内部控制也没有跟上企业规模的扩大。而且进军新的行业时，没有注意新业务是否和自身财务状况相匹配，使得公司资金链压力过大。
二、优化改进内部控制现状的相关建议
1.加强企业文化建设，优化内部控制环境
要建立一个合适的企业文化，首先要立足于企业文化的定位，吸收传统文化的精髓，首先建立“以人为本”的管理理念将这一企业文化牢牢作为连接管理层和员工的精神纽带和情感依靠，其次，建立“诚信为本”的生产经营理念，把它作为企业文化的精神内涵，把企业文化的形式和内涵结合起来，相辅相成，同时加大力度宣扬企业文化，使其精神内涵和精髓深入人心，获得全体员工普遍认可，这样才能使他们在日常工作中自觉遵守、贯彻执行。
2.培养风险管理文化，完善风险管理机制
公司必须建立相應的风险管理系统，只有这样才能在意识和行为双重控制下充分实现风险管理文化的作用，才能在员工的日常工作中真正实施、引导和约束员工的行为，逐步形成员工的自我风险管理意识
3.利用企业文化软约束，保证控制活动的执行
首先，要建立健全内部控制体系。遵循重要性原则，将视角着重放在企业需要内部控制的高风险领域，并针对企业重大风险的领域再具体制定一些严明有效的控制制度，只有通过这种严格规范的企业文化，才能正确引导员工在公司的日常工作中实施、约束、自身行为。其次，管理者要给员工起到好的示范作用，引导员工自觉遵守控制活动，加强内部控制的执行力。
4.结合企业文化与信息化建设，构建信息沟通渠道
企业可以进行适当程度的内部改革，比如对旧的业务流程、旧的组织结构等做一些改进和调整，培养新的行为和思维模式，其次，企业要进一步完善和优化沟通渠道，保障信息沟通的速度和畅通，各职能部门之间也要建立相对应的沟通渠道，加强部门之间的沟通与协调，相互合作、共同进步，努力实现企业的战略目标。
5.结合企业文化与内部审计，强化内部监督
首先，企业必须提高对内部审计独立性和客观性的理解，必须确保审计师在实质和形式上是独立的，不受其他因素的影响，其次，在行为方式层面，企业高层应该给予内审机构足够的权力和充分的信任，领导不能凌驾于内审之上，强化监事会的作用。此外，企业要注重内部审计人员自身知识储备的不断更新和学习，要注重其自身专业能力的不断提升，使其有能力胜任岗位要求，履行其岗位职责。
总结
内部控制机制决定了企业的风险管理能力，企业文化则代表企业的核心道德观价值观，是企业的精神内核与灵魂，也是内控制度的重要组成部分，二者在企业的运营过程中相互影响，相互依赖。企业只有根据自身特点、结合企业文化，灵活的运用内部控制和企业文化的关系，才能保证企业运营中风险管理及内部控制体系的持续有效性。
参考文献：
[1] 第洁.浅析企业文化对内部控制的影响——以华为公司为例[J].市场周刊，2019，（04）：18-20.
[2] 胡本源.企业文化与内部控制偏好关系的实证研究[J].新疆财经，2018，（03）：48-58+66.
关键词：企业文化;内部控制;控制环境
一、基于企业文化视角下对内部控制的分析
1.企业文化与内部控制的共同点分析
1.2企业文化和内部控制都与公司治理目标相关
企业文化所倡导的价值理念和道德规范也是为了员工在企业公平的环境中开展工作，使其身心愉悦，自由创新，从而提高工作效率，进而最终达到企业发展目标。内部控制的目标是实现企业的战略目标，企业只有在公平和效率的原则和完善的内部控制基础上才能实现其目标。所以企业文化应当作为内部控制的一个要素而存在。
1.2企业文化与内部控制都需要对“人”的因素进行分析
根据马斯洛的这个理论，员工劳动需要进行相应的有效激励，而内部控制制度作为企业的硬性的东西，要被员工所自觉遵循、积极执行，就需要与软文化即企业文化相容，把制度融入文化，制度就会变成一种习惯。因此，企业文化是内部控制的一个不可少的重要的因素之一。
1.3企业文化与内部控制的建设过程都是一个动态过程
企业文化是随着历史的积累、社会的进步、环境的变迁以及企业发展逐步发展的。良好的、健康的企业文化会让员工有更强的自我控制意识，从而使企业具有较好的内部控制环境和内部控制更加有秩序、高效地执行。内部控制的建设也不是静态的，为企业运营的效率和效益、内外部报告的可靠性及相关法律法规和内部规章的遵守提供了保障。
2.内部控制存在的问题及完善措施——以乐视公司为例
2.1 乐视公司概况
乐视成立于2004年，创始人贾跃亭，乐视致力建立以视频产业、内容产业和智能终端的“平台+内容+终端+应用”完整生态系统，被业界称为“乐视模式”。
旗下公司包括乐视网、乐视致新、乐视影业、网酒网、乐视控股、乐视投资管理、乐视移动智能等。
2.2公司内部控制存在的问题
第一，内控制度不完善。从乐视公开的内部控制自我评价报告来看，乐视的内控制度似乎面面俱到，无懈可击，但其中依然存在不足之处。乐视作为一家规模较大的上市公司，在风险评估过程中，并没有设置专门的风险管理部门对风险进行管理，这使得乐视无法提前规避风险，风险来临时则会变得被动，其承受的风险压力也大大提高。
第二，制度执行不严格。乐视内部控制制度虽提到公司会定期对各项内部控制进行评价，并采取措施纠正控制运行中的偏差。乐视内部控制的问题被管理层忽视，也说明了内控制度没有得到有效执行。
第三，制度监督存在漏洞。乐视的内部审计未能切实履行每季度向董事会或者专门委员汇报的职责，造成乐视监督上的漏洞，使得乐视内部舞弊事件时常发生，其实乐视资金挪用到风险较大项目的金额达8.81亿元，但风险预警得不到反馈。
第四，企业盲目扩张。乐视虽扩张很快，但在扩张过程中，公司战略目标没有匹配公司的治理结构，同时内部控制也没有跟上企业规模的扩大。而且进军新的行业时，没有注意新业务是否和自身财务状况相匹配，使得公司资金链压力过大。
二、优化改进内部控制现状的相关建议
1.加强企业文化建设，优化内部控制环境
要建立一个合适的企业文化，首先要立足于企业文化的定位，吸收传统文化的精髓，首先建立“以人为本”的管理理念将这一企业文化牢牢作为连接管理层和员工的精神纽带和情感依靠，其次，建立“诚信为本”的生产经营理念，把它作为企业文化的精神内涵，把企业文化的形式和内涵结合起来，相辅相成，同时加大力度宣扬企业文化，使其精神内涵和精髓深入人心，获得全体员工普遍认可，这样才能使他们在日常工作中自觉遵守、贯彻执行。
2.培养风险管理文化，完善风险管理机制
公司必须建立相應的风险管理系统，只有这样才能在意识和行为双重控制下充分实现风险管理文化的作用，才能在员工的日常工作中真正实施、引导和约束员工的行为，逐步形成员工的自我风险管理意识
3.利用企业文化软约束，保证控制活动的执行
首先，要建立健全内部控制体系。遵循重要性原则，将视角着重放在企业需要内部控制的高风险领域，并针对企业重大风险的领域再具体制定一些严明有效的控制制度，只有通过这种严格规范的企业文化，才能正确引导员工在公司的日常工作中实施、约束、自身行为。其次，管理者要给员工起到好的示范作用，引导员工自觉遵守控制活动，加强内部控制的执行力。
4.结合企业文化与信息化建设，构建信息沟通渠道
企业可以进行适当程度的内部改革，比如对旧的业务流程、旧的组织结构等做一些改进和调整，培养新的行为和思维模式，其次，企业要进一步完善和优化沟通渠道，保障信息沟通的速度和畅通，各职能部门之间也要建立相对应的沟通渠道，加强部门之间的沟通与协调，相互合作、共同进步，努力实现企业的战略目标。
5.结合企业文化与内部审计，强化内部监督
首先，企业必须提高对内部审计独立性和客观性的理解，必须确保审计师在实质和形式上是独立的，不受其他因素的影响，其次，在行为方式层面，企业高层应该给予内审机构足够的权力和充分的信任，领导不能凌驾于内审之上，强化监事会的作用。此外，企业要注重内部审计人员自身知识储备的不断更新和学习，要注重其自身专业能力的不断提升，使其有能力胜任岗位要求，履行其岗位职责。
总结
内部控制机制决定了企业的风险管理能力，企业文化则代表企业的核心道德观价值观，是企业的精神内核与灵魂，也是内控制度的重要组成部分，二者在企业的运营过程中相互影响，相互依赖。企业只有根据自身特点、结合企业文化，灵活的运用内部控制和企业文化的关系，才能保证企业运营中风险管理及内部控制体系的持续有效性。
参考文献：
[1] 第洁.浅析企业文化对内部控制的影响——以华为公司为例[J].市场周刊，2019，（04）：18-20.
[2] 胡本源.企业文化与内部控制偏好关系的实证研究[J].新疆财经，2018，（03）：48-58+66.