投资创业可以说是很多人梦寐以求的事了，自然，我们的“钱经人”中已有人把这个梦想变为现实。但投资创业确实是费脑筋的事，就拿个人独资企业处置财产的纳税筹划问题来说，也是要花点心思学习的。
　　投资创业可以说是很多人梦寐以求的事了，自然，我们的“钱经人”中已有人把这个梦想变为现实。但投资创业确实是费脑筋的事，就拿个人独资企业处置财产的纳税筹划问题来说，也是要花点心思学习的。
　　按照我国《个人独资企业法》的规定，个人独资企业的投资人对企业的债务承担无限责任。由于个人独资企业的投资人是一个自然人，对企业的出资多少、是否追加资金或减少资金、采取什么样的经营方式等事项均由投资人一人做主。从权利和义务上看，出资人与企业是不可分割的。投资人对企业的债务承担无限责任，即当企业的资产不足以清偿到期债务时，投资人应以自己个人的全部财产用于清偿，这实际上将企业的经营与投资人的责任连为一体。正因为如此，《个人独资企业法》没有对投资者注册资金的最低限额作明确规定。
　　对于个人独资企业来说，企业的财产即是投资人的财产，虽然个人独资企业投资人对企业的债务要承担无限责任，但是，投资人的财产和企业财产仍是有区别的：一是《个人独资企业法》明确规定，投资人申办个人独资企业，要申报出资，这一出资的财产与投资人的其他财产不同；二是企业应有一定稳定独立的资金，这是企业生产经营的需要；三是将两者的财产加以区别，有利于计算企业生产经营成果。
　　《个人独资企业法》对企业资金的增减不作特别要求，给纳税人通过增资或减资以影响纳税提供了税收筹划的空间。
　　根据相关规定，从2000年1月1日起，对个人独资企业按“生产、经营”所得征收个人所得税，不再征收企业所得税。按此规定，如果个人独资企业将账面的固定资产对外出租或转让，其取得的收益不再按“财产租赁所得”或“财产转让所得”项目征税，而是并入企业的应纳税所得额统一按“生产经营所得”项目征税。但如果投资者将个人拥有的与企业生产经营无关的固定资产用于对外出租或转让，则对其取得的收益，应按“财产租赁所得”或“财产转让所得”项目单独征收个人所得税。因此，如果投资者将可用于经营的财产投入企业（增资），或将其所有的财产从企业账面中抽出（减资），就可以改变其财产出租、转让收益的应税项目和适用税率，从而达到减轻税负的目的。
　　下面先来看看个人独资企业财产转让的纳税筹划。
　　通过上面三个例子我们可以发现，为了达到节税的目的，在不同的情况下投资者财产的归属应该不同，那么，到底有没有规律可循呢？
　　答案是肯定的。个人独资企业“生产、经营所得”适用5%～35%的五级累进税率（见表），而投资者“财产转让所得”适用20%的比例税率，投资者完全可以凭借财产在企业和个人之间的合理转换达到节税的目的。
　　当企业生产、经营所得（包括财产转让所得，下同）小于10000元时，“生产、经营所得”适用税率10%,小于“财产转让所得”适用的20%的税率，个人独资企业主应该将被转让财产转做企业所有，从而使整体税负降低。但也有例外，如果生产、经营所得中财产转让所得占的比重较高，导致排除财产转让所得后“生产、经营所得”适用更低的税率5%，由此也能降低企业税负，这就涉及到一个比较的问题，看看此种情况下减少的税负与被分离财产适用20%税率后所增加的税负孰重孰轻，不排除将企业财产转做个人所有的其他财产后降低税负的可能。但总体来说，企业生产、经营所得小于10000元时，节省的税金有限，筹划的意义不大，重点在后两种情况。
　　当企业生产、经营所得在10000～30000元之间时，不管财产归属如何，个人所得税率均为20%，投资者可以不做特殊处理。但是，要注意一种情况，就是在分离出财产转让所得后，企业“生产经营所得”适用的税率可能降低了，小于20%了，此时宜将被转让财产转为投资者个人的其他财产。
　　当企业生产、经营所得大于50000元时，企业“生产、经营所得”适用税率达到35%，远高于“财产转让所得”的20%，投资者应该尽可能将所转让财产转换为个人的其他财产，此时节税效果最为明显。
　　当然，以上情况都是就企业财产转让有收益的时候来说的，当企业财产转让损失时，“财产转让所得”项目的应纳税额为0，很显然应将损失并入生产、经营所得，以减少应纳税所得额，降低税负。
　　再来看看个人独资企业出租财产如何处理。
　　


　　总的来说，在原理上财产出租和财产转让的处理应该没什么差别，也是根据适用税率的不同调整财产的归属，以此达到节税的目的，但在细节的处理上有所不同。
　　个人所得税“财产租赁所得”有一个法定费用扣除标准：收入不超过4000元时，定额减除费用800元；收入在4000元以上时，定率减除20%的费用。因为租赁收入小于4000元时筹划的意义不大，此处就不单独列为一种情况讨论，直接假定租赁所得按20%标准扣除费用。这样一来，“财产租赁所得”的实际税率就不同于“财产转让所得”，不再是20% ，而是（1－20%）×20%=16%。那么，对其进行筹划也就只有两种情况：
　　当企业生产、经营所得小于10000元时，财产租赁的处理与财产转让的处理是一样的。
　　当企业生产、经营所得大于10000元时，投资者就应该将其所租赁的财产都划为个人所有的其他财产，以使租赁所得适用较低的税率，达到节税的目的。
　　通过以上分析，笔者提请个人独资企业主注意，处置资产之前一定要进行筹划，事先确定资产的归属再合理地处置，您一定会有意想不到的收获。