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摘要:本文介绍了能够有效开展预算执行监督的七种办法：认清特点；抓住重点；摸清底数；弄清流向；了解虚实；延伸所属；观察联想。
关键词:预算执行；监督；资金
在开展预算执行监督中，财务部门会经常面临如何监督的问题, 监督方法得当，监督工作就会事半功倍。依多年预算管理和审计工作经验，笔者认为采取七种办法能够比较有效地开展预算执行监督。
一、认清特点
预算执行监督以预算资金的收支为监督对象。预算资金的拨付和使用是由面、点和线所组成的。预算资金在预算部门本身汇集形成了一个“面”，在有预算资金二次分配权的单位也形成了一个“面”。预算资金从“面”拨付到预算单位形成了一个一个资金的“点”。预算资金通过在一级、二级、三级预算单位之间的流动形成了长短不一的资金“线”。所有的点和所有的线都与面发生直接或间接的资金缴拨关系。各级财务处在制订预算执行监督项目计划时，应当将这些面、点、线进行通盘考虑，按照一定的特征进行分类组合之后，确定每一年的预算执行监督对象。这样做，可以使预算执行监督更具有针对性和系统性，监督的效果将更加突出。
二、抓住重点
可以按照重点单位、重点资金、重点环节确定监督重点，在预算执行监督中也可以按照预算收支确定监督重点。预算收入监督的重点是监督执收部门是否依法应收尽收，检查事业部门完成预算外收入的真实性，是否存在应收未收的情况。预算支出监督的重点是，预算部门的各项支出是否符合规定；预算单位的各项支出（包括专项支出）是否有预算，实际预算执行率有多高，实际支出是否符合预算确定的使用范围、标准，支出的审批程序是否履行，支出报销的凭据是否合法，应当向所属单位拨付的款项是否及时、足额的拨付，是否存在滞留、截留、挪用的问题。按照预算收支确定监督重点，更加符合预算执行监督的特点和内容，促进预算执行监督的深入开展。
三、摸清底数
摸清被监督单位的底数，是制定由针对性的监督实施方案的需要，是全面、客观评价被监督单位预算执行情况的需要。被监督单位的底线一般包括：单位人员计划编制和实际编制情况，所属单位数量、类型和人员编制情况，支出及其构成情况，往来款项及其构成情况，收入及其构成情况，支出及其构成情况，往来款项及其构成情况，资产规模及其构成情况，行政事业收费项目、标准和收入规模情况，专项资金安排的项目数量、资金规模、计划完成期和实际完成情况，执行的会计制度和内控制度建立情况、预算外收入归集情况、会计集中核算情况等。摸清底数，有利于监督人员从总体上把握被监督单位组织结构、预算执行的基本特征、预算收支的状况等。为深入开展预算执行监督创造条件。
四、弄清流向
这里的流向是指被监督单位在一个会计年度内预算资金的流进和流出的方向。在预算执行监督中，监督人员从资金流向人手，可以把握资金的总体规模和趋势，为深入审查奠定基础。监督人员应从资金源头弄清被监督单位从预算部门流进哪些资金、从所属单位流进哪些资金、从固定资产资产收益中流进哪些资金、从非固定资产收益中流进哪些资金，本单位向预算部门流出哪些资金、购买性支出流出哪些资金、投资性支出流出哪些资金、向所属单位转移性的支出流出哪些资金，追加预算的支出流出哪些资金。监督人员如果发现被监督单位资金流向出现停滞、倒流、体外循环、去想不明以及不正常的流入等异常现象，应该引起高度重视，一查到底。
五、了解虚实
这里的虚实主要是指被监督单位法定的会计信息反映的各类资产、负债和支出与实际情况相互符合的程度。对现金、银行存款、固定资产、对下拨款等重要资产，监督人员一定要进行账实、账卡、账单（证）监盘核对，以确定资产是否真实存在、福利是否发放到位，防止国有资产流失和预算资金被截留、侵占和挪用。对期限较长的大额往来款，监督人员有条件的一定要到债权债务单位进行现场调查核实，防止被监督单位利用虚构的债权债务进行违法违规活动。了解虚实虽然是预算执行监督常规的监督策略，但监督人员仍然需要认真加以对待，把工作做到位，避免出现不必要的监督疏漏。
六、延伸所属
鉴于许多主管预算单位违规违纪问题逐渐“下沉”到所属单位，而这些所属单位又是日常监督的“盲区”，管理比较薄弱，容易“藏污纳垢”，因此，对主管预算单位监督，一般都要延伸待其他所属二、三级单位。延伸监督时，一方面要围绕预算执行结果检查预算执行的情况，看上级拨付的预算资金是否足额及时，另一方面还要重点检查预算资金在被监督单位上下级之间往来的情况、上级单位在所属单位报销有关费用的情况，使用有关资产的情况，所属单位有关行政事业性收费收入、罚没收入等落实收支“两条线”规定的情况等。延伸所属，上下沟通，可以抓住要害，发现根源，不留监督的“空白点”和“死角”。
七、观察联想
即监督人员在开展预算执行监督中，通过“活”情况的观察了解，发现违法、违规问题的疑点和线索。“活”情况包括管理人员大包大揽式地承诺，账上的“额外”收入，自行开立的银行账户，签订的商业合同，不规范的费用报销凭据，节假日前夕购买的购物卡，以各种名义向所属单位收取的款项，年底年初频繁的倒账，会计资料的“丢失”，单位领导活财会人员的突然“生病”、请假和出差。有关人员的过度热情或消极抵触行为等。以上情况的背后，很有可能隐藏着违法、违规问题，一旦出现，监督人员必须明察秋毫，牢牢抓住这些“活”情况，进行深入地调查。
参考文献：
[1] 郭 影：公安审计[M].北京：中国人民公安大学出版社，2004.
[2] 秭归县审计局课题组.财政绩效审计的重点及方法[J].审计月刊，2006，（07）.
关键词:预算执行；监督；资金
在开展预算执行监督中，财务部门会经常面临如何监督的问题, 监督方法得当，监督工作就会事半功倍。依多年预算管理和审计工作经验，笔者认为采取七种办法能够比较有效地开展预算执行监督。
一、认清特点
预算执行监督以预算资金的收支为监督对象。预算资金的拨付和使用是由面、点和线所组成的。预算资金在预算部门本身汇集形成了一个“面”，在有预算资金二次分配权的单位也形成了一个“面”。预算资金从“面”拨付到预算单位形成了一个一个资金的“点”。预算资金通过在一级、二级、三级预算单位之间的流动形成了长短不一的资金“线”。所有的点和所有的线都与面发生直接或间接的资金缴拨关系。各级财务处在制订预算执行监督项目计划时，应当将这些面、点、线进行通盘考虑，按照一定的特征进行分类组合之后，确定每一年的预算执行监督对象。这样做，可以使预算执行监督更具有针对性和系统性，监督的效果将更加突出。
二、抓住重点
可以按照重点单位、重点资金、重点环节确定监督重点，在预算执行监督中也可以按照预算收支确定监督重点。预算收入监督的重点是监督执收部门是否依法应收尽收，检查事业部门完成预算外收入的真实性，是否存在应收未收的情况。预算支出监督的重点是，预算部门的各项支出是否符合规定；预算单位的各项支出（包括专项支出）是否有预算，实际预算执行率有多高，实际支出是否符合预算确定的使用范围、标准，支出的审批程序是否履行，支出报销的凭据是否合法，应当向所属单位拨付的款项是否及时、足额的拨付，是否存在滞留、截留、挪用的问题。按照预算收支确定监督重点，更加符合预算执行监督的特点和内容，促进预算执行监督的深入开展。
三、摸清底数
摸清被监督单位的底数，是制定由针对性的监督实施方案的需要，是全面、客观评价被监督单位预算执行情况的需要。被监督单位的底线一般包括：单位人员计划编制和实际编制情况，所属单位数量、类型和人员编制情况，支出及其构成情况，往来款项及其构成情况，收入及其构成情况，支出及其构成情况，往来款项及其构成情况，资产规模及其构成情况，行政事业收费项目、标准和收入规模情况，专项资金安排的项目数量、资金规模、计划完成期和实际完成情况，执行的会计制度和内控制度建立情况、预算外收入归集情况、会计集中核算情况等。摸清底数，有利于监督人员从总体上把握被监督单位组织结构、预算执行的基本特征、预算收支的状况等。为深入开展预算执行监督创造条件。
四、弄清流向
这里的流向是指被监督单位在一个会计年度内预算资金的流进和流出的方向。在预算执行监督中，监督人员从资金流向人手，可以把握资金的总体规模和趋势，为深入审查奠定基础。监督人员应从资金源头弄清被监督单位从预算部门流进哪些资金、从所属单位流进哪些资金、从固定资产资产收益中流进哪些资金、从非固定资产收益中流进哪些资金，本单位向预算部门流出哪些资金、购买性支出流出哪些资金、投资性支出流出哪些资金、向所属单位转移性的支出流出哪些资金，追加预算的支出流出哪些资金。监督人员如果发现被监督单位资金流向出现停滞、倒流、体外循环、去想不明以及不正常的流入等异常现象，应该引起高度重视，一查到底。
五、了解虚实
这里的虚实主要是指被监督单位法定的会计信息反映的各类资产、负债和支出与实际情况相互符合的程度。对现金、银行存款、固定资产、对下拨款等重要资产，监督人员一定要进行账实、账卡、账单（证）监盘核对，以确定资产是否真实存在、福利是否发放到位，防止国有资产流失和预算资金被截留、侵占和挪用。对期限较长的大额往来款，监督人员有条件的一定要到债权债务单位进行现场调查核实，防止被监督单位利用虚构的债权债务进行违法违规活动。了解虚实虽然是预算执行监督常规的监督策略，但监督人员仍然需要认真加以对待，把工作做到位，避免出现不必要的监督疏漏。
六、延伸所属
鉴于许多主管预算单位违规违纪问题逐渐“下沉”到所属单位，而这些所属单位又是日常监督的“盲区”，管理比较薄弱，容易“藏污纳垢”，因此，对主管预算单位监督，一般都要延伸待其他所属二、三级单位。延伸监督时，一方面要围绕预算执行结果检查预算执行的情况，看上级拨付的预算资金是否足额及时，另一方面还要重点检查预算资金在被监督单位上下级之间往来的情况、上级单位在所属单位报销有关费用的情况，使用有关资产的情况，所属单位有关行政事业性收费收入、罚没收入等落实收支“两条线”规定的情况等。延伸所属，上下沟通，可以抓住要害，发现根源，不留监督的“空白点”和“死角”。
七、观察联想
即监督人员在开展预算执行监督中，通过“活”情况的观察了解，发现违法、违规问题的疑点和线索。“活”情况包括管理人员大包大揽式地承诺，账上的“额外”收入，自行开立的银行账户，签订的商业合同，不规范的费用报销凭据，节假日前夕购买的购物卡，以各种名义向所属单位收取的款项，年底年初频繁的倒账，会计资料的“丢失”，单位领导活财会人员的突然“生病”、请假和出差。有关人员的过度热情或消极抵触行为等。以上情况的背后，很有可能隐藏着违法、违规问题，一旦出现，监督人员必须明察秋毫，牢牢抓住这些“活”情况，进行深入地调查。
参考文献：
[1] 郭 影：公安审计[M].北京：中国人民公安大学出版社，2004.
[2] 秭归县审计局课题组.财政绩效审计的重点及方法[J].审计月刊，2006，（07）.