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摘要：随着我国经济的不断发展，政府对于“营改增”政策越来越重视，并不断推行。《国家税收》课程的教学也应该将“营改增”重视起来，在课程教学中加强这方面知识的引导。本文分析了在“营改增”背景下，国家税收课程中存在的一些问题，并提出相应改革措施。
关键词：营改增 国家税收课程 教学探讨
一、前言
随着我国经济水平的不断提升，在国际市场中所占据的地位也在不断提高。国家财政最主要的经济来源就是税收，税收制度是国家和人民生活的保障，近年来推行的“营改增”政策对国家经济发展有着很好促进作用。在当前财经类中职教学中，国家税收教学内容的改革非常有必要，这是因为“营改增”的实施不断推动我国税收制度完善，国家税收教学也应该与时俱进。
二、我国“营改增”现状
增值税是我国第一大税，而营业税是我国地方第一大税，长期以来，这两种税是分立并行的。但随着经济的进一步发展，对于经济结构优化来说，原有的税收体制越來越显现出其内在的不合理性和缺陷。
一是营业税存在重复征税的问题。营业税是以企业的销售额或营业额作为计税依据的，无法抵扣，造成了重复征税。对于一些中间环节偏多的行业，由于每一道环节都要征收营业税，加重了企业负担。
二是增值税的抵扣链条不完整。理想的增值税是建立在普遍征收的基础上的，征收抵扣各环节紧密相连，形成一条完整的增值链条，而在现行的税制中，增值税征税范围较窄，交通运输业和大部分第三产业都征收营业税，增值税的抵扣链条被打断，中性效应大打折扣，增值的作用发挥有限。
三是将第三产业排除在增值税的征税范围之外，不利于服务业发展。我国第三产业主要征收营业税，在出口环节无法像征收增值税的第二产业进行出口退税，降低了第三产业的国际竞争力。
三、“营改增”背景下国家税收课程存在问题
“营改增”背景下，《国家税收》课程本身存在的问题越来越明显，这不但和我国税收政策不断调整有关，也是《国家税收》课程需要适应新经济发展状况的表现。现将《国家税收》课程教学中存在的问题分为了以下几点进行说明。
（一）国家税收教材落后
随着经济发展，我国税收制度以及经济市场等都在不断变化，因此，税收课程的教学也应该和国家税收制度的变化保持一致才可以。许多学校的税收教材可能来不及更新，这就导致课程跟不上现实情况。教材过于老套落后，学生所学内容跟不上政策的变化，就不能适应社会的需要。教材跟不上变化，学生所学的很多是废止的政策、法规，造成学不能以致用，也不利于学生就业。
（二）国家税收课程较少
在中职院校课程安排中，为了迎合学生各种课程和教师的安排，《国家税收》课程的安排并不是很多。《国家税收》课程安排较少，学生对相关知识的了解也就不够透彻，而国家税收知识体系非常庞大，知识量很多，学生在课堂上无法全部了解，课下也很少去自主学习，这就导致学生对国家税收课程的学习不够重视。大多数学生在校期间有丰富的课外活动，参加社会实践或实习，选修其他课程丰富自身，国家税收课程的课时又不是很多，无论是教师还是学生都会一定程度上忽略该课程学习。再加上课时少，教师也就会压缩知识，造成重点被忽略和部分知识一带而过的现象。
（三）教学方式陈旧
目前，大多数教师都是采取传统上课模式，以灌输学生知识这种模式为主。教师在课堂中占据主要地位，教师讲课，学生只能接受，缺乏互动，学生和教师之间交流过少，教师不能及时了解学生的问题和学生对知识的掌控情况，不利于学生学习兴趣的提高。税收知识是专业性很强的知识，非常枯燥，学生在这种传统学习方式下很难激发学习热情，缺乏课堂参与感，这就很难接受这些枯燥的知识。
（四）实践应用较少
国家税收教学大多是以理论知识为主，很少对实践能力进行深度培养，这就导致学生不能学以致用。教师教学时主要是采用大量公式和数据进行教学，学生只是按照这些模型去分析例题，这种模式非常抽象，学生理解起来非常困难。在许多中职院校中，国家税收课程相关的教学设备并不完善，硬件设施不到位，学生练习也就更少。还有许多学校为了节省人力物力而忽略了实践教学，学生学到的知识更不会运用到实际生活中，只能凭借自身能力去寻找外界机会以学习运用。
四、国家税收课程教学改进必要性
国家税收课程主要是培养学生各种税种的计算能力、纳税申报和发票管理能力，所以在许多涉及到税收方面的课程中，比如初级会计、财务会计等核心课程中会重点讲解。也就是说，国家税收课程的学习效果主要体现在专业课学习上。根据以往的有关调查，我们发现大多数会计专业毕业的学生都会选择进入中小型企业，这类企业并不会配备专门的税务办理人员，而是财务会计进行这类工作，这就要求学生还需要掌握申报纳税等多方面专业知识。为了学生毕业后能够尽快适应工作，在学习期间就应该重视国家税收课程的学习，而目前国家税收课程的教学所存在的问题也就迫在眉睫，所以改革是非常有必要的。
五、国家税收课程改进思路
根据以上对国家税收课程所存在的问题分析，我们提出了以下三点改进思路，希望能够有所帮助。
（一）改进课程设计
在大多数教学中，学生都不太重视理论基础，但是在国家税收这种系统性较强的学科中，理论知识是非常重要的，尤其是国家税收法规这方面，更是需要学生掌握。在不断变化的环境中，课程内容应该是不断更新的，课程可以按照启发式课程改进，将抽象的法律条文具体化，让知识点变得更加通俗易懂。在课堂上，通过对知识点的举一反三、深入浅出的方式增加师生之间的互动，调动学生学习积极性，启发学生学习，让学生主动提出问题，将课本与实践紧密结合在一起，时刻关注税制变化。
（二）引入案例分析
案例教学也是创新教学中的一种新形式，这种教学模式是将案例作为课堂的主体，全程通过该案例引出知识点，让学生通过案例角度去分析法律条文，帮助学生记忆难以理解的条文。这种案例分析的方式能够将死板的课堂变得更加活跃，学生和教师共同参与进来，避免公式化教学。教师讲解该案例，发出问题，让学生自主分析问题并引发更深刻的思考，进而激发学生的学习兴趣，从而实现理论与实践的结合。教学案例可以是以往发生的典型案例，也可以是当时所发生的事实，这样能够让学生深刻感受知识就在生活中，而不是脱离实际的，将乏味的课堂变得生动丰富。
（三）教师知识更新能力提升
“营改增”背景下，税收制度的变化很大。税收是专业性和操作性很强的课程，这就要求教师掌握最新政策，掌握最新的法规条例，并传授给学生，而不是旧条例去误导学生，所以教师的知识更新能力是非常重要的。一方面，教师可以通过听网络课程，弥补自身的不足，充实和更新知识，完善知识结构，满足教学需要。另一方面，学校应积极创造条件，鼓励教师深入到企业从事税务实践工作，了解新的纳税流程，将理论和实践结合在一起从而提高税收教师的实践技能和教学水平。
六、结束语
综上所述，“营改增”背景下，加强《国家税收》课程教学质量的任务迫在眉睫，学校可以从教学内容、教学方法、教师队伍以及实践教学这几方面入手，结合实际情况改进学校教学任务安排。总之，无论是学校还是教师本身，都应该与时俱进，通过创新教学来完善国家税收教学，不断改革。
关键词：营改增 国家税收课程 教学探讨
一、前言
随着我国经济水平的不断提升，在国际市场中所占据的地位也在不断提高。国家财政最主要的经济来源就是税收，税收制度是国家和人民生活的保障，近年来推行的“营改增”政策对国家经济发展有着很好促进作用。在当前财经类中职教学中，国家税收教学内容的改革非常有必要，这是因为“营改增”的实施不断推动我国税收制度完善，国家税收教学也应该与时俱进。
二、我国“营改增”现状
增值税是我国第一大税，而营业税是我国地方第一大税，长期以来，这两种税是分立并行的。但随着经济的进一步发展，对于经济结构优化来说，原有的税收体制越來越显现出其内在的不合理性和缺陷。
一是营业税存在重复征税的问题。营业税是以企业的销售额或营业额作为计税依据的，无法抵扣，造成了重复征税。对于一些中间环节偏多的行业，由于每一道环节都要征收营业税，加重了企业负担。
二是增值税的抵扣链条不完整。理想的增值税是建立在普遍征收的基础上的，征收抵扣各环节紧密相连，形成一条完整的增值链条，而在现行的税制中，增值税征税范围较窄，交通运输业和大部分第三产业都征收营业税，增值税的抵扣链条被打断，中性效应大打折扣，增值的作用发挥有限。
三是将第三产业排除在增值税的征税范围之外，不利于服务业发展。我国第三产业主要征收营业税，在出口环节无法像征收增值税的第二产业进行出口退税，降低了第三产业的国际竞争力。
三、“营改增”背景下国家税收课程存在问题
“营改增”背景下，《国家税收》课程本身存在的问题越来越明显，这不但和我国税收政策不断调整有关，也是《国家税收》课程需要适应新经济发展状况的表现。现将《国家税收》课程教学中存在的问题分为了以下几点进行说明。
（一）国家税收教材落后
随着经济发展，我国税收制度以及经济市场等都在不断变化，因此，税收课程的教学也应该和国家税收制度的变化保持一致才可以。许多学校的税收教材可能来不及更新，这就导致课程跟不上现实情况。教材过于老套落后，学生所学内容跟不上政策的变化，就不能适应社会的需要。教材跟不上变化，学生所学的很多是废止的政策、法规，造成学不能以致用，也不利于学生就业。
（二）国家税收课程较少
在中职院校课程安排中，为了迎合学生各种课程和教师的安排，《国家税收》课程的安排并不是很多。《国家税收》课程安排较少，学生对相关知识的了解也就不够透彻，而国家税收知识体系非常庞大，知识量很多，学生在课堂上无法全部了解，课下也很少去自主学习，这就导致学生对国家税收课程的学习不够重视。大多数学生在校期间有丰富的课外活动，参加社会实践或实习，选修其他课程丰富自身，国家税收课程的课时又不是很多，无论是教师还是学生都会一定程度上忽略该课程学习。再加上课时少，教师也就会压缩知识，造成重点被忽略和部分知识一带而过的现象。
（三）教学方式陈旧
目前，大多数教师都是采取传统上课模式，以灌输学生知识这种模式为主。教师在课堂中占据主要地位，教师讲课，学生只能接受，缺乏互动，学生和教师之间交流过少，教师不能及时了解学生的问题和学生对知识的掌控情况，不利于学生学习兴趣的提高。税收知识是专业性很强的知识，非常枯燥，学生在这种传统学习方式下很难激发学习热情，缺乏课堂参与感，这就很难接受这些枯燥的知识。
（四）实践应用较少
国家税收教学大多是以理论知识为主，很少对实践能力进行深度培养，这就导致学生不能学以致用。教师教学时主要是采用大量公式和数据进行教学，学生只是按照这些模型去分析例题，这种模式非常抽象，学生理解起来非常困难。在许多中职院校中，国家税收课程相关的教学设备并不完善，硬件设施不到位，学生练习也就更少。还有许多学校为了节省人力物力而忽略了实践教学，学生学到的知识更不会运用到实际生活中，只能凭借自身能力去寻找外界机会以学习运用。
四、国家税收课程教学改进必要性
国家税收课程主要是培养学生各种税种的计算能力、纳税申报和发票管理能力，所以在许多涉及到税收方面的课程中，比如初级会计、财务会计等核心课程中会重点讲解。也就是说，国家税收课程的学习效果主要体现在专业课学习上。根据以往的有关调查，我们发现大多数会计专业毕业的学生都会选择进入中小型企业，这类企业并不会配备专门的税务办理人员，而是财务会计进行这类工作，这就要求学生还需要掌握申报纳税等多方面专业知识。为了学生毕业后能够尽快适应工作，在学习期间就应该重视国家税收课程的学习，而目前国家税收课程的教学所存在的问题也就迫在眉睫，所以改革是非常有必要的。
五、国家税收课程改进思路
根据以上对国家税收课程所存在的问题分析，我们提出了以下三点改进思路，希望能够有所帮助。
（一）改进课程设计
在大多数教学中，学生都不太重视理论基础，但是在国家税收这种系统性较强的学科中，理论知识是非常重要的，尤其是国家税收法规这方面，更是需要学生掌握。在不断变化的环境中，课程内容应该是不断更新的，课程可以按照启发式课程改进，将抽象的法律条文具体化，让知识点变得更加通俗易懂。在课堂上，通过对知识点的举一反三、深入浅出的方式增加师生之间的互动，调动学生学习积极性，启发学生学习，让学生主动提出问题，将课本与实践紧密结合在一起，时刻关注税制变化。
（二）引入案例分析
案例教学也是创新教学中的一种新形式，这种教学模式是将案例作为课堂的主体，全程通过该案例引出知识点，让学生通过案例角度去分析法律条文，帮助学生记忆难以理解的条文。这种案例分析的方式能够将死板的课堂变得更加活跃，学生和教师共同参与进来，避免公式化教学。教师讲解该案例，发出问题，让学生自主分析问题并引发更深刻的思考，进而激发学生的学习兴趣，从而实现理论与实践的结合。教学案例可以是以往发生的典型案例，也可以是当时所发生的事实，这样能够让学生深刻感受知识就在生活中，而不是脱离实际的，将乏味的课堂变得生动丰富。
（三）教师知识更新能力提升
“营改增”背景下，税收制度的变化很大。税收是专业性和操作性很强的课程，这就要求教师掌握最新政策，掌握最新的法规条例，并传授给学生，而不是旧条例去误导学生，所以教师的知识更新能力是非常重要的。一方面，教师可以通过听网络课程，弥补自身的不足，充实和更新知识，完善知识结构，满足教学需要。另一方面，学校应积极创造条件，鼓励教师深入到企业从事税务实践工作，了解新的纳税流程，将理论和实践结合在一起从而提高税收教师的实践技能和教学水平。
六、结束语
综上所述，“营改增”背景下，加强《国家税收》课程教学质量的任务迫在眉睫，学校可以从教学内容、教学方法、教师队伍以及实践教学这几方面入手，结合实际情况改进学校教学任务安排。总之，无论是学校还是教师本身，都应该与时俱进，通过创新教学来完善国家税收教学，不断改革。