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中图分类号：F230文献标识：A文章编号：1006-7833(2012)04-000-01
摘要本文认为煤炭企业内部审计工作存在监督与认识不同步、内部审计体制不完善、内部审计人员定位不清、审计技术手段落后和审计人员素质低的问题，提出了解决问题的对策。
关键词内部审计煤炭企业问题对策
一、内部审计工作中存在的问题
1.监督与认识不同步
我国的内部审计制度是在实行改革开放过程中，国家以法律、法规形式建立起来的，这种在计划体制下建立起来的内部审计制度不是以企业自身需要为驱动力，加之对《审计法》及《审计署关于内部审计工作规定》等审计法规的宣传力度不够，使某些企业领导只是片面地认为内部审计是企业的经济监督机构，不能从依法审计监督和提高企业管理水平的高度来理解内部审计。
2.内部审计体制不完善，独立性不强
一是职责落实受限制。由于多数单位在总会计师领导下开展工作，势必制约监督人员的心理和行为，影响内部审计工作的开展。二是同级审计力度不大。本单位内部审计与其他业务部门存在着必然的联系，其行使审计监督的独立性受到限制，在某些问题的处理上，会受到领导的干扰或受其他部门的牵制。三是审计人员同被审计单位经济利益密切相关，在实施审计监督时有后顾之忧，人为地削弱了内部审计机构的地位。
3.内部审计人员定位不清，工作方式不当
内部审计机构在认识上一直过分强调监督，忽视服务职能，这种认识导致部分审计人员定位不清，认识模糊。许多人认为，内部审计与企业的内部管理机制无关，把企业的灵活经营与内部审计对立起来，将自己置身于企业管理之外，以监督者的姿态指指点点，把自己推到企业的对立面，使自己孤立无援，从而导致企业领导对内部审计反感，对内部审计工作不重视，削弱和淡化了内部审计机构。
4.审计技术手段落后，影响了审计效率和效果
一是审计技术手段还停留在手工审计，计算机辅助审计、审计软件的开发应用还远远落后于财务软件系统；二是审计人员在掌握计算机应用技术方面所具备的能力还有待于进一步提高；三是各矿(处)单位在计算机配备上偏重财务及其他业务部门，对审计部门相对滞后，投入偏少。
5.审计人员素质低，影响了审计工作质量
一是内部审计人员文化知识、理论水平和业务技能偏低，知识结构单一，综合型人员较少；二是缺乏必要的后续教育，内部审计人员知识更新与业务增长需求的矛盾日益突出；三是内部审计人员流动频繁，队伍不稳定，缺乏长远的打算；四是个别审计人员利用手中的权利送人情，甚至以权谋私，降低了内部审计人员的威信和形象；五是审计行为不规范，审计报告质量不高，审计建议可操作性不强。
二、加强煤炭企业内部审计工作的对策
1.提高认识，加大宣传，依法实施审计监督
应抓好两个方面的工作：一是应加大对《审计法》、《审计署关于内部审计工作规定》以及《内部审计基本准则》等法規的宣传力度，提高广大管理者的法律意识；二是建立和推行内部审计例会制度，让更多的领导了解审计动态，增强审计意识，提高内部审计工作的透明度，发挥内部审计监督在企业管理中的重要作用。
2.建立高效、合理的内部审计管理体制
我国的内部审计应着重于促进企业加强内部经营管理，实现经营目标。要建立完善的企业内部控制结构，提高企业内部审计的地位和层次。在机构设置上，要保护其独立性，使内部审计不受管理层的制约，这样不仅可以加强对内部审计工作的领导，而且可以对企业目标的实现、经营管理及资源配置进行有效监督。
3.正确把握企业内部审计工作的定位
内部审计对企业的依附性，从根本上决定了企业的内部审计必须适应现代企业制度的要求，必须要找准自己的位置。企业内部审计不仅应起到制约作用，还应起到促进企业改善经营管理和提高盈利水平等作用，通过评价企业组织内部的控制，揭示企业内部存在的潜在风险，确保企业高效地运作和发展，以顺利地实现企业的目标和战略。
4.正确处理同单位财会部门的关系
在正确处理与单位财会部门的关系时应注意以下3个问题：一是注意按工作程序办事。实施审计前应事先通知被审计单位和部门，让财会部门作好配合内部审计的准备，除非常情况而接受特别授权外，切忌“突然袭击”，以免引起财会部门的反感。二是在审计过程中对有疑问的问题，只要不是财会人员个人的问题，应向财会人员咨询、了解事情的过程，听取解释和陈述，切忌在不了解真相的情况下武断地对问题定性。三是审计工作结束后，应向财会人员介绍审计结果，请财会人员签署意见，切忌一切问题向财会人员保密，直接向主要负责人报告。
5.加强理论学习，努力提高审计人员的素质
首先，必须转变观念，帮助内部审计人员牢固树立现代审计观念，努力提高业务水平和综合分析能力，增强其市场意识、竞争意识，真正做到审在要害处，帮在点子上。其次，加强内部审计人员的后续教育，制定出切实可行的后续教育措施，让内部审计人员不断更新知识，接受新法规和新技能的教育，必要时可采取在职培训、进修等方式，确保内部审计人员适应知识经济时代飞速发展的需要。第三是积极鼓励内部审计人员参加国家每年组织的审计、会计专业技术资格考试、并实行内部审计人员资格年检，使内部审计人员有一种紧迫感和使命感，促使其学习法律、金融等业务知识，以提高内部审计人员的业务技能。要对内部审计人员加强电算化知识教育，促使其提高实际操作技能，以适应现代信息管理对内部审计人员的要求
参考文献：
[1]中华人民共和国审计法.
[2]审计署关于内部审计工作规.
[3]内部审计基本准则.
摘要本文认为煤炭企业内部审计工作存在监督与认识不同步、内部审计体制不完善、内部审计人员定位不清、审计技术手段落后和审计人员素质低的问题，提出了解决问题的对策。
关键词内部审计煤炭企业问题对策
一、内部审计工作中存在的问题
1.监督与认识不同步
我国的内部审计制度是在实行改革开放过程中，国家以法律、法规形式建立起来的，这种在计划体制下建立起来的内部审计制度不是以企业自身需要为驱动力，加之对《审计法》及《审计署关于内部审计工作规定》等审计法规的宣传力度不够，使某些企业领导只是片面地认为内部审计是企业的经济监督机构，不能从依法审计监督和提高企业管理水平的高度来理解内部审计。
2.内部审计体制不完善，独立性不强
一是职责落实受限制。由于多数单位在总会计师领导下开展工作，势必制约监督人员的心理和行为，影响内部审计工作的开展。二是同级审计力度不大。本单位内部审计与其他业务部门存在着必然的联系，其行使审计监督的独立性受到限制，在某些问题的处理上，会受到领导的干扰或受其他部门的牵制。三是审计人员同被审计单位经济利益密切相关，在实施审计监督时有后顾之忧，人为地削弱了内部审计机构的地位。
3.内部审计人员定位不清，工作方式不当
内部审计机构在认识上一直过分强调监督，忽视服务职能，这种认识导致部分审计人员定位不清，认识模糊。许多人认为，内部审计与企业的内部管理机制无关，把企业的灵活经营与内部审计对立起来，将自己置身于企业管理之外，以监督者的姿态指指点点，把自己推到企业的对立面，使自己孤立无援，从而导致企业领导对内部审计反感，对内部审计工作不重视，削弱和淡化了内部审计机构。
4.审计技术手段落后，影响了审计效率和效果
一是审计技术手段还停留在手工审计，计算机辅助审计、审计软件的开发应用还远远落后于财务软件系统；二是审计人员在掌握计算机应用技术方面所具备的能力还有待于进一步提高；三是各矿(处)单位在计算机配备上偏重财务及其他业务部门，对审计部门相对滞后，投入偏少。
5.审计人员素质低，影响了审计工作质量
一是内部审计人员文化知识、理论水平和业务技能偏低，知识结构单一，综合型人员较少；二是缺乏必要的后续教育，内部审计人员知识更新与业务增长需求的矛盾日益突出；三是内部审计人员流动频繁，队伍不稳定，缺乏长远的打算；四是个别审计人员利用手中的权利送人情，甚至以权谋私，降低了内部审计人员的威信和形象；五是审计行为不规范，审计报告质量不高，审计建议可操作性不强。
二、加强煤炭企业内部审计工作的对策
1.提高认识，加大宣传，依法实施审计监督
应抓好两个方面的工作：一是应加大对《审计法》、《审计署关于内部审计工作规定》以及《内部审计基本准则》等法規的宣传力度，提高广大管理者的法律意识；二是建立和推行内部审计例会制度，让更多的领导了解审计动态，增强审计意识，提高内部审计工作的透明度，发挥内部审计监督在企业管理中的重要作用。
2.建立高效、合理的内部审计管理体制
我国的内部审计应着重于促进企业加强内部经营管理，实现经营目标。要建立完善的企业内部控制结构，提高企业内部审计的地位和层次。在机构设置上，要保护其独立性，使内部审计不受管理层的制约，这样不仅可以加强对内部审计工作的领导，而且可以对企业目标的实现、经营管理及资源配置进行有效监督。
3.正确把握企业内部审计工作的定位
内部审计对企业的依附性，从根本上决定了企业的内部审计必须适应现代企业制度的要求，必须要找准自己的位置。企业内部审计不仅应起到制约作用，还应起到促进企业改善经营管理和提高盈利水平等作用，通过评价企业组织内部的控制，揭示企业内部存在的潜在风险，确保企业高效地运作和发展，以顺利地实现企业的目标和战略。
4.正确处理同单位财会部门的关系
在正确处理与单位财会部门的关系时应注意以下3个问题：一是注意按工作程序办事。实施审计前应事先通知被审计单位和部门，让财会部门作好配合内部审计的准备，除非常情况而接受特别授权外，切忌“突然袭击”，以免引起财会部门的反感。二是在审计过程中对有疑问的问题，只要不是财会人员个人的问题，应向财会人员咨询、了解事情的过程，听取解释和陈述，切忌在不了解真相的情况下武断地对问题定性。三是审计工作结束后，应向财会人员介绍审计结果，请财会人员签署意见，切忌一切问题向财会人员保密，直接向主要负责人报告。
5.加强理论学习，努力提高审计人员的素质
首先，必须转变观念，帮助内部审计人员牢固树立现代审计观念，努力提高业务水平和综合分析能力，增强其市场意识、竞争意识，真正做到审在要害处，帮在点子上。其次，加强内部审计人员的后续教育，制定出切实可行的后续教育措施，让内部审计人员不断更新知识，接受新法规和新技能的教育，必要时可采取在职培训、进修等方式，确保内部审计人员适应知识经济时代飞速发展的需要。第三是积极鼓励内部审计人员参加国家每年组织的审计、会计专业技术资格考试、并实行内部审计人员资格年检，使内部审计人员有一种紧迫感和使命感，促使其学习法律、金融等业务知识，以提高内部审计人员的业务技能。要对内部审计人员加强电算化知识教育，促使其提高实际操作技能，以适应现代信息管理对内部审计人员的要求
参考文献：
[1]中华人民共和国审计法.
[2]审计署关于内部审计工作规.
[3]内部审计基本准则.