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【摘 要】 充分发挥内部控制的作用，提高企业的管理水平和风险防控能力，应该坚持风险导向对内部控制体系进行改进。本文针对风险导向下企业内部控制体系建设的改进优化，首先简要分析了风险管理与内部控制之间的关系，并就风险导向下完善企业的内部控制体系，进行了系统的论述分析。
【关键词】 风险导向 内部控制 改进完善
0引言
在经济发展新常态下，企业经营发展面临的经济形势、外部竞争环境等相对来说更加复杂，企业经营风险隐患也更高，对于企业经营的组织结构、经营方式等各方面带来了新的挑战。在这种形势下，更加要求企业应该重视风险管理和内部控制，尤其是突出风险导向在企业内部建立系统完善的内控体系，以更有效的防范经营风险问题，促进企业经营管理水平的整体提升，这对于确保企业经营发展目标的顺利实现也具有重要的意义。
1企业内部控制与风险管理之间的具体关系概述
第一，风险管理与内部控制具有明显的区别性。首先，两者之间的实施过程并非一致，内部控制体系中关于内控框架、运行程序以及实施机制等，主要是围绕着会计以及审计展开。而风险管理，则重点是基于对各种风险因素的深入分析，制定有效的风险防范措施，控制风险发生的可能。其次，管理范畴有所不同。一般来说，企业风险管理在对风险的管辖范畴上，是超出企业的内部控制的，既包括了战略、财务以及经营等内部风险，同时也包含了技术、市场、政策以及法律等外部风险。而内部控制在风险管理方面则主要是集中在内部风险方面。
第二，风险管理与内部控制具有紧密的联系。内部控制与风险管理在组成要素方面是一致的，都包含了监督管理、控制活动、信息沟通、控制环境以及风险评估等，在管理内容上并不是彼此孤立的，而是有着密切的融合。两者的实施主体也具有一致性，无论是内部控制还是风险管理，都需要企业内部的各个部门各个岗位共同参与到实施评价之中，以确保内部控制效果。此外，两者在管控目标上具有一致性，目标都包括了经营效率目标、经营效果目标以及经营合规性目标。
从企业风险管理与内部控制之间的区别和联系中可以发现，企业的内部控制和风险管理在企业内部管理中走向融合是基本的要求和发展趋势。既要在企业内部经营管理中，完善内部控制体系，来确保企业风险管理的顺利实施。同时，也要通过风险管理，来进一步突出企业内部控制体系的重点，确保企业经营发展的正常稳健。
2基于风险的企业内部控制体系建设完善的关键措施
（1）优化风险导向下企业内部控制环境。实现企业内部风险管理与内部控制更好地融合，还应该重点对内部控制环境进行优化。首先，应该完善企业的治理机构，建立完善股东大会、董事会、监事会的法人治理结构，同时在董事会下设战略委员会、审计委员会、预算委员会、薪酬与考核委员会等，合理规范企业内部权责体系。其次，应该重视对企业组织结构的优化，建立包括销售、供应、生产管理、仓储、设备管理、品质管理、研发、财务、人力资源等职能部门，规范主要职责，建立各司其职、各负其责、相互配合、相互制约的内部控制体系。此外，关键还应该优化企业的内部审计环境，成立专门的内审机构，配备专门审计人员，独立行使监督职权对企业的经营管理、财务安全状况以及公司内部控制制度的执行情况进行审计监督，及时发现经营管理中存在的违规行为，有效遏制风险问题的发生。
（2）规范风险导向下的内部控制管理实施制度。风险导向下，完善企业的内部控制活动执行，关键应该对一些内部控制措施进行强化和规范，重点在以下几方面进行完善：落实不相容职务分离制度，明确不相容职位并明确划定全责，实现相互的监督和制约;严格授权审批制度，对不同的事项按照重要程度、职责归属以及审批范围等对审批流程进行优化;强化会计系统控制，规范企业内部日常的会计记账、会计核算、会计报账等;完善财产保护制度，对企业内部的财产的记录报关以及盘查核对等进行规范管理;强化预算控制，规范完善按企业的预算编制以及执行，增强企业内部管理尤其是财务管理的规划性;优化运营分析控制，采取趋势、对比或者是因素分析法等来对企业的发展能力、盈利能力、偿债能力和营运能力进行全方位的分析研究。
（3）突出内部控制中的风险管理。在內部控制体系的优化方面，还应该进一步突出风险管理的重点。具体来说，应该集中在以下几方面：强化采购环节风险控制，在采购计划编制、选择供应商、确定采购件和和合同、采购付款以及验收等方面，明确风险点，并建立完善的采购、验收、询价以及招标等管理制度，防范财务风险问题的发生。在生产环节的风险控制方面，重点是对生产进度、生产质量、生产效率以及生产成本控制等方面，寻找风险点来防范风险问题。在销售环节的风险控制方面，主要是对市场风险、产品风险以及销售风险等，通过完善产品定价制度、促销制度、订单管理制度、合同管理制度、售后管理制度以及客户管理制度，来避免出现销售风险问题。加大财务风险管控力度，财务风险管控在整个财务风险的控制方面具有关键和核心地位，财务风险管控重点是针对投资活动、资产管理、预算管理等财务风险以及税收、外汇、成本等风险，完善财务管理制度和风险管控体系，以更好的防范财务风险问题的发生。
结 语
基于风险导向完善企业的内部控制体系，应该进一步明确以风险为导向的内部控制体系构建的基本框架要求，并注重从管理层面和业务层面，对整个内部控制体系进行全面的改进优化，同时加大对内部控制体系的监督管理力度，以全面强化内部控制有效性，实现企业整体经营管理水平的提高。
【参考文献】
[1] 段睿楠，张煦.对企业内部审计若干问题的探讨[J].经济师，2014（02）：44-47.
[2] 刘娜.浅谈内部控制在企业中的有效运用[J].经营管理，2014（12）：17.
[3] 企业内部控制编审委员会.企业内部控制—主要风险点、关键控制点与案例解析[M].立信会计出版社，2015（02）.
【关键词】 风险导向 内部控制 改进完善
0引言
在经济发展新常态下，企业经营发展面临的经济形势、外部竞争环境等相对来说更加复杂，企业经营风险隐患也更高，对于企业经营的组织结构、经营方式等各方面带来了新的挑战。在这种形势下，更加要求企业应该重视风险管理和内部控制，尤其是突出风险导向在企业内部建立系统完善的内控体系，以更有效的防范经营风险问题，促进企业经营管理水平的整体提升，这对于确保企业经营发展目标的顺利实现也具有重要的意义。
1企业内部控制与风险管理之间的具体关系概述
第一，风险管理与内部控制具有明显的区别性。首先，两者之间的实施过程并非一致，内部控制体系中关于内控框架、运行程序以及实施机制等，主要是围绕着会计以及审计展开。而风险管理，则重点是基于对各种风险因素的深入分析，制定有效的风险防范措施，控制风险发生的可能。其次，管理范畴有所不同。一般来说，企业风险管理在对风险的管辖范畴上，是超出企业的内部控制的，既包括了战略、财务以及经营等内部风险，同时也包含了技术、市场、政策以及法律等外部风险。而内部控制在风险管理方面则主要是集中在内部风险方面。
第二，风险管理与内部控制具有紧密的联系。内部控制与风险管理在组成要素方面是一致的，都包含了监督管理、控制活动、信息沟通、控制环境以及风险评估等，在管理内容上并不是彼此孤立的，而是有着密切的融合。两者的实施主体也具有一致性，无论是内部控制还是风险管理，都需要企业内部的各个部门各个岗位共同参与到实施评价之中，以确保内部控制效果。此外，两者在管控目标上具有一致性，目标都包括了经营效率目标、经营效果目标以及经营合规性目标。
从企业风险管理与内部控制之间的区别和联系中可以发现，企业的内部控制和风险管理在企业内部管理中走向融合是基本的要求和发展趋势。既要在企业内部经营管理中，完善内部控制体系，来确保企业风险管理的顺利实施。同时，也要通过风险管理，来进一步突出企业内部控制体系的重点，确保企业经营发展的正常稳健。
2基于风险的企业内部控制体系建设完善的关键措施
（1）优化风险导向下企业内部控制环境。实现企业内部风险管理与内部控制更好地融合，还应该重点对内部控制环境进行优化。首先，应该完善企业的治理机构，建立完善股东大会、董事会、监事会的法人治理结构，同时在董事会下设战略委员会、审计委员会、预算委员会、薪酬与考核委员会等，合理规范企业内部权责体系。其次，应该重视对企业组织结构的优化，建立包括销售、供应、生产管理、仓储、设备管理、品质管理、研发、财务、人力资源等职能部门，规范主要职责，建立各司其职、各负其责、相互配合、相互制约的内部控制体系。此外，关键还应该优化企业的内部审计环境，成立专门的内审机构，配备专门审计人员，独立行使监督职权对企业的经营管理、财务安全状况以及公司内部控制制度的执行情况进行审计监督，及时发现经营管理中存在的违规行为，有效遏制风险问题的发生。
（2）规范风险导向下的内部控制管理实施制度。风险导向下，完善企业的内部控制活动执行，关键应该对一些内部控制措施进行强化和规范，重点在以下几方面进行完善：落实不相容职务分离制度，明确不相容职位并明确划定全责，实现相互的监督和制约;严格授权审批制度，对不同的事项按照重要程度、职责归属以及审批范围等对审批流程进行优化;强化会计系统控制，规范企业内部日常的会计记账、会计核算、会计报账等;完善财产保护制度，对企业内部的财产的记录报关以及盘查核对等进行规范管理;强化预算控制，规范完善按企业的预算编制以及执行，增强企业内部管理尤其是财务管理的规划性;优化运营分析控制，采取趋势、对比或者是因素分析法等来对企业的发展能力、盈利能力、偿债能力和营运能力进行全方位的分析研究。
（3）突出内部控制中的风险管理。在內部控制体系的优化方面，还应该进一步突出风险管理的重点。具体来说，应该集中在以下几方面：强化采购环节风险控制，在采购计划编制、选择供应商、确定采购件和和合同、采购付款以及验收等方面，明确风险点，并建立完善的采购、验收、询价以及招标等管理制度，防范财务风险问题的发生。在生产环节的风险控制方面，重点是对生产进度、生产质量、生产效率以及生产成本控制等方面，寻找风险点来防范风险问题。在销售环节的风险控制方面，主要是对市场风险、产品风险以及销售风险等，通过完善产品定价制度、促销制度、订单管理制度、合同管理制度、售后管理制度以及客户管理制度，来避免出现销售风险问题。加大财务风险管控力度，财务风险管控在整个财务风险的控制方面具有关键和核心地位，财务风险管控重点是针对投资活动、资产管理、预算管理等财务风险以及税收、外汇、成本等风险，完善财务管理制度和风险管控体系，以更好的防范财务风险问题的发生。
结 语
基于风险导向完善企业的内部控制体系，应该进一步明确以风险为导向的内部控制体系构建的基本框架要求，并注重从管理层面和业务层面，对整个内部控制体系进行全面的改进优化，同时加大对内部控制体系的监督管理力度，以全面强化内部控制有效性，实现企业整体经营管理水平的提高。
【参考文献】
[1] 段睿楠，张煦.对企业内部审计若干问题的探讨[J].经济师，2014（02）：44-47.
[2] 刘娜.浅谈内部控制在企业中的有效运用[J].经营管理，2014（12）：17.
[3] 企业内部控制编审委员会.企业内部控制—主要风险点、关键控制点与案例解析[M].立信会计出版社，2015（02）.