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摘要：目前有些企业存在以严重消耗资源、破坏环境为代价而谋求发展的现象，这是不可持续的发展。为解决这一问题，我们可以用税收和财政政策促进经济发展方式转变。目前我国在促进节约资源、保护环境的政策上还存在一些不足，如资源税征税范围不够全面、缺乏限制环境污染的税种等。针对这些问题，我们可以采取改进措施，如扩大资源税征税范围、对污染环境行为设立新税种等，从而更好地利用财税政策促进经济转型，实现经济的可持续发展。
关键词：税收政策；财政政策；经济转型
中图分类号：F810.42 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2017）003-00-01
一、税收和财政政策对促进经济转型的重要性
当今社会，经济迅速发展，很多企业在创造高额利润，满足自身生存、发展需要的同时为社会创造价值，这着实令人欣慰。然而，有一部分企业的高额利润却以严重消耗资源和破坏环境为代价，这种发展是不可持续的发展，而且对整个社会非常不利。而要解决这些问题，仅仅依靠宣传和企业自身的觉悟是远远不够的。而税收和财政政策对经济发展有深远的影响，可以从根本上促进经济发展方式的转变。因此，我们可以用税收和财政政策作为杠杆促进经济转型，从而达到促进众企业节约资源和保护环境的目的。
二、目前相关税收和财政政策存在的不足
目前我国的税收和财政政策体系中有许多促进企业节约资源、保护环境的政策，但还存在一些需要改进的地方，主要体现在以下几方面：
（一）资源税征税范围不够全面。我国现行税制体系中，与节约资源有关的税种是资源税。资源税的税目包括原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿和盐七类，在一定程度上促进了这些矿产资源的节约开采和使用。但是对于一些被大量使用、需要节约使用的其他资源，如水资源、木材等，不属于其征税范围，这对这些资源的节约使用是非常不利的。
（二）缺乏限制环境污染行为的主体税种。目前针对一些企业牺牲环境而谋求高额利润的不可持续发展的行为，我们只是通过宣传、教育的手段使企业认识到保护环境的重要性，或者以处罚的方式对该行为进行限制，这些措施并不能从根本上促进经济发展方式的转变。目前我国税制体系中还没有相应的税种对破坏环境的行为加以控制，这使得限制企业破坏环境行为的力度不足，不能更有力地促进环境友好型社会的建设。
（三）污染程度量化度不足。为了鼓励环境污染型企业不断降低环境污染程度，如果设立新税种对环境污染型企业进行征税，其税负应随着环境污染程度的加剧而加深，而且污染程度需要精确量化以确定税率等级。但目前，我们对于环境污染型企业的环境污染程度的量化度不足，对于测定污染物类型、浓度的技术还不够普及，因而缺乏确定税率的依据。
（四）对环保型企业的支持力度不够。目前我国对开发、利用新能源的企业在税收和财政政策上有一定的支持，例如有些作为高科技企业企业所得税税率将为15%等。但仅依靠这些政策的支持力度是远远不够的，不能更进一步促进这些环保型企业的发展，也不能有力地促进环境污染型企业向环保型企业转型。
三、相关税收和财政政策优化方案
为了解决这些问题，我们可以对税收和财政政策这一杠杆进行完善，具体改进方案如下：
（一）扩大资源税征税范围。为了促进众企业和社会节约水和木材等資源，税务部门可以扩大资源税征税范围，对这些资源加征资源税，可以在开采销售环节征收，从而在一定程度上和合理范围内提高了这些资源的价格，进而在一定程度上减少了用量，达到了节约这些资源的目的。在具体落实过程中，税务部门可以再根据实际需要确定是从价征收或从量征收，并进一步确定合适的税率。
（二）设立新税种对污染环境的行为加以限制。目前我国的税制中缺乏限制企业污染环境行为的税种，因此还需要设立新税种对企业消耗资源、污染环境的行为加以控制。如可以设立名为环境污染税的税种，其税负随着企业消耗资源、环境污染程度的加重而加深。可以以有害物质的排放量为计税依据，采用从量计税的方法进行计征。
（三）对环境污染程度进行评级。在污染环境的企业中，不同的企业对环境的污染、破坏程度不同。为了鼓励企业不断降低污染程度，税务部门可以对企业的污染程度进行评级，从而将其量化。实施过程中，相关部门可以将测定有害物质类型和浓度的技术进行推广、普及并作为污染程度的评级依据。评级标准确定后，税务部门可以对不同的污染程度等级设置不同的税率。
（四）对环保型企业实施税收优惠。有些新型企业以开发、生产新能源、清洁能源产品为主营业务，如生产太阳能电池、电动汽车等。对于这类促进新能源、清洁能源利用的环保型企业，税务部门可以进一步给予一定程度的税收优惠以促进其发展，不仅像对高科技企业一样，使其企业所得税税率降为15%，或者实施几免几减半的税收优惠政策等，而且对其增值税、城市维护建设税等税种给予一定的税收优惠政策。
（五）对节约资源、保护环境有贡献的企业实施财政补贴。对许多开发、利用新能源，或者对环境保护有巨大贡献的企业，财政部门可以对其给予一定的财政补贴以促进其发展。如回收废品进行能源再生，研发海水淡化技术，研发处理污染物技术的企业等，根据其贡献度的大小确定财政补贴的额度，从而鼓励、促进更多的企业向研发综合利用资源、环境保护技术的方向发展，对加快经济发展方式转变大有裨益。
四、结语
为了促进经济可持续发展，必须以节约资源、保护环境为前提和基础进行发展，因此，进一步加快经济发展方式的转变，促进经济转型是非常有必要的。税务和财政部门在此过程中扮演着非常重要的角色，因为他们可以用税收和财政补贴作为杠杆促进经济转型。税收和财政政策是促进经济转型最根本、最强大的力量。所以，我们有必要对目前的税收和财政政策进行优化，从而更有利于促进经济发展方式的转变。只有加快经济转型，经济、社会、资源和环境共同发展，国家繁荣富强的根基才会更加牢固。
参考文献：
[1]王哲林. 环境税的国际比较及借鉴[J].税务研究，2007（07）：78-82.
[2]曹明星，贾绍华. 经济转型中的税收调节机制与政策选择[J].财贸经济，2011（04）：15-21.
[3]王乔，郭卫泉.构建环境保护税制体系促进我国经济发展方式转变[J].税务研究，2013 （05）：20-24.
[4]杨清明，吴颖华.排污税在循环经济发展初期推进效用的经济分析[J].税务与经济，2007（01）：90-92.
[5]李升.财政研究.促进环境保护的税收政策研究[J].2012（02）：13-15.
[6]李涛，黄纯纯，周业安.税收、税收竞争与中国经济增长[J].世界经济，2011（04）：22-41.
作者简介：王陆选（1987-），男，汉族，安徽六安人，工作单位：上海市松江区税务局，职称：初级会计师，安徽大学硕士研究生毕业，主要从事财务会计研究。
关键词：税收政策；财政政策；经济转型
中图分类号：F810.42 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2017）003-00-01
一、税收和财政政策对促进经济转型的重要性
当今社会，经济迅速发展，很多企业在创造高额利润，满足自身生存、发展需要的同时为社会创造价值，这着实令人欣慰。然而，有一部分企业的高额利润却以严重消耗资源和破坏环境为代价，这种发展是不可持续的发展，而且对整个社会非常不利。而要解决这些问题，仅仅依靠宣传和企业自身的觉悟是远远不够的。而税收和财政政策对经济发展有深远的影响，可以从根本上促进经济发展方式的转变。因此，我们可以用税收和财政政策作为杠杆促进经济转型，从而达到促进众企业节约资源和保护环境的目的。
二、目前相关税收和财政政策存在的不足
目前我国的税收和财政政策体系中有许多促进企业节约资源、保护环境的政策，但还存在一些需要改进的地方，主要体现在以下几方面：
（一）资源税征税范围不够全面。我国现行税制体系中，与节约资源有关的税种是资源税。资源税的税目包括原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿和盐七类，在一定程度上促进了这些矿产资源的节约开采和使用。但是对于一些被大量使用、需要节约使用的其他资源，如水资源、木材等，不属于其征税范围，这对这些资源的节约使用是非常不利的。
（二）缺乏限制环境污染行为的主体税种。目前针对一些企业牺牲环境而谋求高额利润的不可持续发展的行为，我们只是通过宣传、教育的手段使企业认识到保护环境的重要性，或者以处罚的方式对该行为进行限制，这些措施并不能从根本上促进经济发展方式的转变。目前我国税制体系中还没有相应的税种对破坏环境的行为加以控制，这使得限制企业破坏环境行为的力度不足，不能更有力地促进环境友好型社会的建设。
（三）污染程度量化度不足。为了鼓励环境污染型企业不断降低环境污染程度，如果设立新税种对环境污染型企业进行征税，其税负应随着环境污染程度的加剧而加深，而且污染程度需要精确量化以确定税率等级。但目前，我们对于环境污染型企业的环境污染程度的量化度不足，对于测定污染物类型、浓度的技术还不够普及，因而缺乏确定税率的依据。
（四）对环保型企业的支持力度不够。目前我国对开发、利用新能源的企业在税收和财政政策上有一定的支持，例如有些作为高科技企业企业所得税税率将为15%等。但仅依靠这些政策的支持力度是远远不够的，不能更进一步促进这些环保型企业的发展，也不能有力地促进环境污染型企业向环保型企业转型。
三、相关税收和财政政策优化方案
为了解决这些问题，我们可以对税收和财政政策这一杠杆进行完善，具体改进方案如下：
（一）扩大资源税征税范围。为了促进众企业和社会节约水和木材等資源，税务部门可以扩大资源税征税范围，对这些资源加征资源税，可以在开采销售环节征收，从而在一定程度上和合理范围内提高了这些资源的价格，进而在一定程度上减少了用量，达到了节约这些资源的目的。在具体落实过程中，税务部门可以再根据实际需要确定是从价征收或从量征收，并进一步确定合适的税率。
（二）设立新税种对污染环境的行为加以限制。目前我国的税制中缺乏限制企业污染环境行为的税种，因此还需要设立新税种对企业消耗资源、污染环境的行为加以控制。如可以设立名为环境污染税的税种，其税负随着企业消耗资源、环境污染程度的加重而加深。可以以有害物质的排放量为计税依据，采用从量计税的方法进行计征。
（三）对环境污染程度进行评级。在污染环境的企业中，不同的企业对环境的污染、破坏程度不同。为了鼓励企业不断降低污染程度，税务部门可以对企业的污染程度进行评级，从而将其量化。实施过程中，相关部门可以将测定有害物质类型和浓度的技术进行推广、普及并作为污染程度的评级依据。评级标准确定后，税务部门可以对不同的污染程度等级设置不同的税率。
（四）对环保型企业实施税收优惠。有些新型企业以开发、生产新能源、清洁能源产品为主营业务，如生产太阳能电池、电动汽车等。对于这类促进新能源、清洁能源利用的环保型企业，税务部门可以进一步给予一定程度的税收优惠以促进其发展，不仅像对高科技企业一样，使其企业所得税税率降为15%，或者实施几免几减半的税收优惠政策等，而且对其增值税、城市维护建设税等税种给予一定的税收优惠政策。
（五）对节约资源、保护环境有贡献的企业实施财政补贴。对许多开发、利用新能源，或者对环境保护有巨大贡献的企业，财政部门可以对其给予一定的财政补贴以促进其发展。如回收废品进行能源再生，研发海水淡化技术，研发处理污染物技术的企业等，根据其贡献度的大小确定财政补贴的额度，从而鼓励、促进更多的企业向研发综合利用资源、环境保护技术的方向发展，对加快经济发展方式转变大有裨益。
四、结语
为了促进经济可持续发展，必须以节约资源、保护环境为前提和基础进行发展，因此，进一步加快经济发展方式的转变，促进经济转型是非常有必要的。税务和财政部门在此过程中扮演着非常重要的角色，因为他们可以用税收和财政补贴作为杠杆促进经济转型。税收和财政政策是促进经济转型最根本、最强大的力量。所以，我们有必要对目前的税收和财政政策进行优化，从而更有利于促进经济发展方式的转变。只有加快经济转型，经济、社会、资源和环境共同发展，国家繁荣富强的根基才会更加牢固。
参考文献：
[1]王哲林. 环境税的国际比较及借鉴[J].税务研究，2007（07）：78-82.
[2]曹明星，贾绍华. 经济转型中的税收调节机制与政策选择[J].财贸经济，2011（04）：15-21.
[3]王乔，郭卫泉.构建环境保护税制体系促进我国经济发展方式转变[J].税务研究，2013 （05）：20-24.
[4]杨清明，吴颖华.排污税在循环经济发展初期推进效用的经济分析[J].税务与经济，2007（01）：90-92.
[5]李升.财政研究.促进环境保护的税收政策研究[J].2012（02）：13-15.
[6]李涛，黄纯纯，周业安.税收、税收竞争与中国经济增长[J].世界经济，2011（04）：22-41.
作者简介：王陆选（1987-），男，汉族，安徽六安人，工作单位：上海市松江区税务局，职称：初级会计师，安徽大学硕士研究生毕业，主要从事财务会计研究。