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摘要：本文通过对内控角色定位研究，指出我国电力企业的现状和存在的问题并提出解决问题的对策以实现电力企业管理和制度的创新，切实增强电力企业的竞争力。
关键词：电力企业；内控管理；执行力
中图分类号：F407.61 文献标识码：A 文章编号：
一、内控审计在企业内部控制评价的角色定位
1. 对内部控制的认识
审计作为现代企业制度中内部控制体系重要组成部分，其重要性就不言而喻了。企业的内控审计对于加强企业内部控制建设、改善经营管理、提高企业效益等方面有着积极作用。内控理论在国际理论的发展大致分为四个阶段：20世纪40年代以前，20世纪40年代至70年代内控阶段，20世纪80年代的内控节后阶段，20世纪90年代的内控系统阶段。我国国内对内控的理解是：内部控制是在内部牵制的基础上，企业管理人员在经营管理中实践并创造发展，然后由审计人员总结理论并逐步加强自我监督，完善自我调节系统。
2.内部审计的职能
（1）检查职能：对单位的经济活动按照标准进行检查，如各项业务和经济活动的合法合规性；企业内部经济活动的经济有效性；检查经济活动资料的真实性。
（2）签证职能：针对被审计的单位，通过对该单位的财务情况、经营成果和经济活动的评定出具审计报告。签证要在检查的基础上进行以确保报表的真实性、可靠性。从而为单位进行经济活动计划或改革提供依据。
（3）评价职能：对企业的经营计划、财务预算、企业决策方案的可行性作出评价，对企业经济活动是否遵循经济活动规律，企业内部管理制度的合理性、有效性等作出评价。并且该评价要有一套先进性、客观性的标准和指标体系。
（4）建设职能：通过对企业的检查、签证、评定，对企业的经营管理给出自己的建议，为企业领导提高经济管理活动的效率、挖掘企业潜力、增加企业效益提供依据。
3.内控审计在企业中的角色定位
企业中，内控审计主要协调企业的社会关系，形成经济、社会、企业内部和行业监管四位一体的监管体系，维护着企业主体的合法权益，经济活动的效益性；根据企业随时代发展的要求，不断拓展审计领域、编制企业的审计工作内容；增进企业增值保值审计，防止国有资产的流失；同时为了促进企业发展、健全企业内部控制体系，还应当加大内控审计的力度，对企业投资项目进行事前评估、事中跟踪、事后研究改进，避免企业投资决策出现重大失误，减少企业投资风险，为企业经营管理提供全方面服务。
二、内控管理新模式下内部控制应用实践研究
内控管理指的是内部审计机构的管理者，运用科学有效的管理方法，对内部审计工作进行计划、组织、指挥、控制和监督。
1．促进形成以加快科学发展为核心的目标管理机制。通化内审结合时代发展需要，经济形势的变化，通过不断完善企业内控管理目标，切实提高企业管理、经营能力。同时注重以科学发展观为导向，打造安全、科学发展为根本，以稳定、规范、创新为走向的机制构建理念，从而提高行业的后续发展力和市场竞争力。
2．促进形成以预防风险为核心的风险管理机制。通化内审的风险评估，促进企业围绕预防风险、排解风险、控制风险为重点的风险导向管理。科学的内控管理程序，细化、分解评价指标，使内控管理覆盖各层面、贯穿全过程，有效预防风险。
3．促进形成以责任管理为核心的职责机制。内审应充分履行管理职能，对企业在采购环节上进行了实地调查、电话询价、市场价格对比等方式，确保采购价格合理性，防范损失浪费。同时指导企业内审结合本行业发展实际，开展本行业所属单位法定代表人任期或离任经济责任审计，切实评价好领导干部在制定和实施经济决策、搞好财务和资产管理。
三、电力企业内控现状及改进措施
1．电力企业的内控现状
电力企业发电、变电、输电、配电等子系统构成的电力系统，进行电能的生产和销售，它是独立工商经济主体，满足社会需要的企业的生产经营活动所进行的组织、计划、协调和控制。我国的电力企业的内控制度虽然随着时代的发展也在不断完善，但仍有以下问题：
（1）内控会计制度观念淡薄，内控核心没有体现
电力企业管理层对企业的内控会计制度建设认识严重不足，缺乏会计内控理念。由于收到传统思想的影响，对于企业发展只重视发展、经营，轻视效益的思想还存在，没有实现会计内控职能应有的管理和全面预算功能，忽视着内控会计制度的建设，这为企业的可持续发展来带了严重阻碍。
（2）企业风险意识淡薄
由于世界一体化经济进程的不断加快，电力企业未来的竞争力越来越大，企业的生产经营风险也不断增加。而我国电力企业目前的风险意识严重不足，最重要的是缺乏必要的风险预警机制。
（3）股权结构不合理
在我国电力企业的股权中，国家股及国有法人股占绝对控制地位，社会投资者虽然数量较多，但持有量较少。由于政府本身特殊地位，只能通过委托代理方把部分股东权利交给企业经理人员。并且，由于缺乏相应的激励措施，有可能导致企业管理者控制权和剩余索取权膨胀，容易形成企业内部人控制监管不力的情况。
2.强化电力企业内控的措施
针对我国电力企业在内控建设过程中出现的问题，根据内控建设遵循的原则，围绕电力企业内控的内容，结合电力企业自身发展的实际，对于改善电力企业内控存在的问题应该做到以下几点：
（1）切实加强电力企业的内部会计控制
内部会计控制是电力企业内部控制制度的核心，因此应当加强财务、会计两方面建设。财务控制应着重于企业各个方面的财务活动监督。包括：企业投资、收益分配等。会计控制应着重于电力资产、成本费用等经济活动。
（2）建立动态风险评估系统
电力企业通过风险识别、衡量、分析，对企业进行有效的控制，最大限度的减少企业风险的发生，保障企业经济效益的管理。通过完善安全生产管理的风险评估程序，建立风险监控处理体系，切实保障企业的生产安全和员工的安全。最后健全电力企业财务状况风险评估模型，构建财务风险管理预警系统。
（3）改变产权结构，加强内控基础建设
根据我国电力企业现状，未来发展的方向应当是广网分开，打破运输配送的电力垄断，以资产为纽带，组合地方电力企业，通过市场竞争促进地方电力企业产权改革。经过这种改革，使企业的经营权和所有权合一，使所有者对于企业的监管更为直接。
四、基于“执行力”角度的内部控制体系分析
从我国电力企业的发展历程来看，企业的内部控制，从设计、实施等存在着执行力弱化的问题，解决这个问题，应当从加强内部控制执行力的角度入手，提高执行力。
1．加强职业技能培训，提高职业素质
通过培训，使员工明白自己的岗位职责，认识到自己应当做什么，怎么做，如果与其他部门沟通协调；通过培训增强员工的责任心、进取心和企业认同感，增进企业和员工的感情。通过不断的强化和训练，强化员工内控能力和理念，加大执行力度。
2．健全内控措施，完善内控机制
一个合理完善并具有可执行性的内控措施，不仅能保证企业经营活动的实现，又能把执行成本控制在合理的范围内。内控措施既要有制约作用；又要具备协调机制；技能发挥人的主观能动性，又能起到约束作用；既要保持控制措施的可续行，又要保证内控措施的适应性，对于内控执行过程中出现的问题及时反馈和改进，进而完善内控机制。
3．加强考核监管职能
通过加强岗位考核监管，强化监管力度，对监督人或被监督人的岗位和承担的责任都要有明确的定位，从而保证内部控制的执行力的切实落实，把具体工作落实到责任人，定人定岗、定岗定责，监督员工严格按照授权权限工作；要科学细化考核指标，加大考核量化因素，减少主观评价因素，弱化人为因素干扰；在考核过程中充分运用考核结果给出激励措施，对于在内部控制中严格执行的员工给与物质和精神方面的奖励，从而激励其他员工；对于不执行内部控制员工，做到有责必究，通过考核制度，最终强化员工责任思想，加强员工执行内部控制的行为导向。
总之，电力企业在现代企业制度中的不断发展和进步，必须要加强内部控制，增强企业的竞争力，规范企业的经营活动，提高企业经济效益，为电力企业成为先进企业，促进电力企业合理、持续发展打下坚实的基础。
参考文献：
杨玉妹．蒋前供电企业营销管理战略的探索与研究[J]．华东电力，2008/06．
程海波．内部审计在内部控制评价中的角色定位[J]．《国际商务财会》，2012年，第2期
王春林．电力企业内部控制制度及其管理现状[J]．《中国新技术新产品》，2009年24期
个人简介：林跃升，男，廣东梅县人，从事审计工作。
关键词：电力企业；内控管理；执行力
中图分类号：F407.61 文献标识码：A 文章编号：
一、内控审计在企业内部控制评价的角色定位
1. 对内部控制的认识
审计作为现代企业制度中内部控制体系重要组成部分，其重要性就不言而喻了。企业的内控审计对于加强企业内部控制建设、改善经营管理、提高企业效益等方面有着积极作用。内控理论在国际理论的发展大致分为四个阶段：20世纪40年代以前，20世纪40年代至70年代内控阶段，20世纪80年代的内控节后阶段，20世纪90年代的内控系统阶段。我国国内对内控的理解是：内部控制是在内部牵制的基础上，企业管理人员在经营管理中实践并创造发展，然后由审计人员总结理论并逐步加强自我监督，完善自我调节系统。
2.内部审计的职能
（1）检查职能：对单位的经济活动按照标准进行检查，如各项业务和经济活动的合法合规性；企业内部经济活动的经济有效性；检查经济活动资料的真实性。
（2）签证职能：针对被审计的单位，通过对该单位的财务情况、经营成果和经济活动的评定出具审计报告。签证要在检查的基础上进行以确保报表的真实性、可靠性。从而为单位进行经济活动计划或改革提供依据。
（3）评价职能：对企业的经营计划、财务预算、企业决策方案的可行性作出评价，对企业经济活动是否遵循经济活动规律，企业内部管理制度的合理性、有效性等作出评价。并且该评价要有一套先进性、客观性的标准和指标体系。
（4）建设职能：通过对企业的检查、签证、评定，对企业的经营管理给出自己的建议，为企业领导提高经济管理活动的效率、挖掘企业潜力、增加企业效益提供依据。
3.内控审计在企业中的角色定位
企业中，内控审计主要协调企业的社会关系，形成经济、社会、企业内部和行业监管四位一体的监管体系，维护着企业主体的合法权益，经济活动的效益性；根据企业随时代发展的要求，不断拓展审计领域、编制企业的审计工作内容；增进企业增值保值审计，防止国有资产的流失；同时为了促进企业发展、健全企业内部控制体系，还应当加大内控审计的力度，对企业投资项目进行事前评估、事中跟踪、事后研究改进，避免企业投资决策出现重大失误，减少企业投资风险，为企业经营管理提供全方面服务。
二、内控管理新模式下内部控制应用实践研究
内控管理指的是内部审计机构的管理者，运用科学有效的管理方法，对内部审计工作进行计划、组织、指挥、控制和监督。
1．促进形成以加快科学发展为核心的目标管理机制。通化内审结合时代发展需要，经济形势的变化，通过不断完善企业内控管理目标，切实提高企业管理、经营能力。同时注重以科学发展观为导向，打造安全、科学发展为根本，以稳定、规范、创新为走向的机制构建理念，从而提高行业的后续发展力和市场竞争力。
2．促进形成以预防风险为核心的风险管理机制。通化内审的风险评估，促进企业围绕预防风险、排解风险、控制风险为重点的风险导向管理。科学的内控管理程序，细化、分解评价指标，使内控管理覆盖各层面、贯穿全过程，有效预防风险。
3．促进形成以责任管理为核心的职责机制。内审应充分履行管理职能，对企业在采购环节上进行了实地调查、电话询价、市场价格对比等方式，确保采购价格合理性，防范损失浪费。同时指导企业内审结合本行业发展实际，开展本行业所属单位法定代表人任期或离任经济责任审计，切实评价好领导干部在制定和实施经济决策、搞好财务和资产管理。
三、电力企业内控现状及改进措施
1．电力企业的内控现状
电力企业发电、变电、输电、配电等子系统构成的电力系统，进行电能的生产和销售，它是独立工商经济主体，满足社会需要的企业的生产经营活动所进行的组织、计划、协调和控制。我国的电力企业的内控制度虽然随着时代的发展也在不断完善，但仍有以下问题：
（1）内控会计制度观念淡薄，内控核心没有体现
电力企业管理层对企业的内控会计制度建设认识严重不足，缺乏会计内控理念。由于收到传统思想的影响，对于企业发展只重视发展、经营，轻视效益的思想还存在，没有实现会计内控职能应有的管理和全面预算功能，忽视着内控会计制度的建设，这为企业的可持续发展来带了严重阻碍。
（2）企业风险意识淡薄
由于世界一体化经济进程的不断加快，电力企业未来的竞争力越来越大，企业的生产经营风险也不断增加。而我国电力企业目前的风险意识严重不足，最重要的是缺乏必要的风险预警机制。
（3）股权结构不合理
在我国电力企业的股权中，国家股及国有法人股占绝对控制地位，社会投资者虽然数量较多，但持有量较少。由于政府本身特殊地位，只能通过委托代理方把部分股东权利交给企业经理人员。并且，由于缺乏相应的激励措施，有可能导致企业管理者控制权和剩余索取权膨胀，容易形成企业内部人控制监管不力的情况。
2.强化电力企业内控的措施
针对我国电力企业在内控建设过程中出现的问题，根据内控建设遵循的原则，围绕电力企业内控的内容，结合电力企业自身发展的实际，对于改善电力企业内控存在的问题应该做到以下几点：
（1）切实加强电力企业的内部会计控制
内部会计控制是电力企业内部控制制度的核心，因此应当加强财务、会计两方面建设。财务控制应着重于企业各个方面的财务活动监督。包括：企业投资、收益分配等。会计控制应着重于电力资产、成本费用等经济活动。
（2）建立动态风险评估系统
电力企业通过风险识别、衡量、分析，对企业进行有效的控制，最大限度的减少企业风险的发生，保障企业经济效益的管理。通过完善安全生产管理的风险评估程序，建立风险监控处理体系，切实保障企业的生产安全和员工的安全。最后健全电力企业财务状况风险评估模型，构建财务风险管理预警系统。
（3）改变产权结构，加强内控基础建设
根据我国电力企业现状，未来发展的方向应当是广网分开，打破运输配送的电力垄断，以资产为纽带，组合地方电力企业，通过市场竞争促进地方电力企业产权改革。经过这种改革，使企业的经营权和所有权合一，使所有者对于企业的监管更为直接。
四、基于“执行力”角度的内部控制体系分析
从我国电力企业的发展历程来看，企业的内部控制，从设计、实施等存在着执行力弱化的问题，解决这个问题，应当从加强内部控制执行力的角度入手，提高执行力。
1．加强职业技能培训，提高职业素质
通过培训，使员工明白自己的岗位职责，认识到自己应当做什么，怎么做，如果与其他部门沟通协调；通过培训增强员工的责任心、进取心和企业认同感，增进企业和员工的感情。通过不断的强化和训练，强化员工内控能力和理念，加大执行力度。
2．健全内控措施，完善内控机制
一个合理完善并具有可执行性的内控措施，不仅能保证企业经营活动的实现，又能把执行成本控制在合理的范围内。内控措施既要有制约作用；又要具备协调机制；技能发挥人的主观能动性，又能起到约束作用；既要保持控制措施的可续行，又要保证内控措施的适应性，对于内控执行过程中出现的问题及时反馈和改进，进而完善内控机制。
3．加强考核监管职能
通过加强岗位考核监管，强化监管力度，对监督人或被监督人的岗位和承担的责任都要有明确的定位，从而保证内部控制的执行力的切实落实，把具体工作落实到责任人，定人定岗、定岗定责，监督员工严格按照授权权限工作；要科学细化考核指标，加大考核量化因素，减少主观评价因素，弱化人为因素干扰；在考核过程中充分运用考核结果给出激励措施，对于在内部控制中严格执行的员工给与物质和精神方面的奖励，从而激励其他员工；对于不执行内部控制员工，做到有责必究，通过考核制度，最终强化员工责任思想，加强员工执行内部控制的行为导向。
总之，电力企业在现代企业制度中的不断发展和进步，必须要加强内部控制，增强企业的竞争力，规范企业的经营活动，提高企业经济效益，为电力企业成为先进企业，促进电力企业合理、持续发展打下坚实的基础。
参考文献：
杨玉妹．蒋前供电企业营销管理战略的探索与研究[J]．华东电力，2008/06．
程海波．内部审计在内部控制评价中的角色定位[J]．《国际商务财会》，2012年，第2期
王春林．电力企业内部控制制度及其管理现状[J]．《中国新技术新产品》，2009年24期
个人简介：林跃升，男，廣东梅县人，从事审计工作。