论文部分内容阅读
作者简介：张心悦（1991-），女，河南洛阳人，重庆理工大学会计专硕在读，研究方向：CPA。
摘要：愈演愈烈的全球变暖环境问题引起了更广泛更高度的重视，碳税应运而生。许多发达国家已实施碳税政策多年，碳税不仅为它们带去了良好的环境效益、经济效益，还包括政治效益。基于环境、经济、政治三方面的考量，我国有必要拟定并实施符合我国国情的碳税政策。本文通过分析碳税实施的背景意义揭示出我国实施碳税的必要性，后而分析了征收的的可行性、影响以及实施障碍，然后结合我国的国情有选择地借鉴国外碳税实施的方案。
关键词：碳税；环保；贸易；效益
全球气候变暖，作为一个人们切身感受到的环境问题，引起了世界各国的关注。全球气候变暖的主因是二氧化碳的排放，而我国恰是国际上的二氧化碳排量大国。不仅面临着环保的压力，还饱受发达国家借由碳税对我国采取的贸易限制。碳税作为直接有效的减排工具广被应用。其在我国的应用也是呼声与质疑声齐高。本文分析了碳税实施的背景，以此展示了碳税的开展之于我国的必要性、影响以及实施障碍。并根据我国的国情，结合国外碳税实施的经验，提出了最合理可行的方案。
一、我国碳税实施的背景
2011年，欧盟出台规定，对航空业、碳交易体系之外的部门的汽车和取暖用材料，强制征收碳税。这不仅是一项环保政策，更是借口环保的贸易保护和贸易进攻手段，其目的无非是限制我国的对外贸易、保护自己国家的利益。我国的诸多对外出口被碳排放超标终止，我国的国际航空业更是因此规定成本大大加重。发达国家对我国的变相贸易限制；加之近年来，自然灾害频发、各地气候异常，提示着人们：环境的承载能力有限，或已不堪更重。
二、碳税之于我国的必要性
（一）环境保护的呼吁
碳税对二氧化碳的排放征税，可以直接影响二氧化碳的排量。我国近年来屡现自然灾害和异常气候，环境问题走入到了人们的正常生活，甚至几度威胁到了人们的生命。
征收碳税会直接影响高耗能产业，使之减少化石燃料的消耗，探索和利用可再生能源，研究和使用碳回收等节能减排技术。对我国环境问题的改善起到了直接的作用。
（二）经济发展方式转变的诉求
由于能源的地理分布情况，煤炭成为我国使用的主要能源。改革开放以来，为了改变我国落后的国际地位、薄弱的经济实力，我国集中主力发展经济，其他的一切都为发展让道，环境就那么被人们不以为然的忽略。粗放式的经济发展方式，的确取得了成效，我国的国际地位得到了很大的提升，GDP总值每年翻入新高。而与这些可观进步一同被带来的，还有我国的资源高能耗和环境高污染。我国经济发展方式显然不能再继续实施下去。
征收碳税，增加了企业的生产制造成本，迫使企业转变其生产方式和能源、技术的采用；另外，碳税的征收也会增加商品的价格，改变消费者的消费倾向，对我国调整经济结构、转变发展方式、改变企业能源结构、研发新能源技术，都有促进作用。
（三）贸易公平的争取
在各国的激烈竞争中，随着我国国际地位的提升与经济实力的加强，发达国家们已纷纷视我国为威胁，处处对我国实行贸易限制。征收碳关税，就是发达国家基于自身利益的考量，为了保护本土企业，给我国对外贸易筑起的一道贸易绿色壁垒。
开征碳税可以助力于清洁生产和资源的合理利用，使我国的产品和服务绿色化，击破发达国家对我国的贸易绿色壁垒，保障我国的国际利益。
三、碳税之于我国的可行性
（一）经济实力面
以我国如今的经济实力，有充足的资金在碳税征收实施中进行费用调配，也有足够的资金去承受可能带来的不良后果。
（二）制度建设方面
碳税毫无疑问是一种税收制度。任何一种税收制度的实施都必须有经济学与法学方面基础理论的支撑。在经济学方面，我国早年便已开始研究有关税收的理论，且目前已取得足够的发展，这为实施碳税提供了经济学理论支撑；在法学方面，税收的相关认知在我国已有了相当的发展，这为实施碳税提供了税法理论支撑。另外，国外早在二十年前便开始进行碳税的实践研究，这为我们提供了天然的碳税实施案例，可以为我国开展碳税提供宝贵的参照与借鉴。加上，在我国，也不乏税收方面的专家学者队伍与税收征收执法队伍，这些资源也为我国制定、实施、执行碳税制度的提供了强有力的制度保障。
（三）社会接受度方面
经过多年的普法宣传，我国民众已经基本了解了国家的征税举措。加之，近年来环境问题频发，民众也深受其害，对于改善环境同样迫切。相信只要碳税以一个恰当的方式征收，国民大众会能普遍接受。
四、碳税之于我国的影响
（一）环境影响
从碳税设计最直接的目的来看，开征碳税，二氧化碳排放量会必然减少，全球气候变暖的问题会随之得到一定的改善。碳税主要在生产环节和消费环节抑制碳排放。在生产环节，碳税政策以碳排量为征税依据，秉着碳排放量越高需缴的税费越多的原则，向企业的碳排放征税，会提高化石燃料相关产品的内部成本，从而引起企业生产成本增加，企业基于生产成本的考量，会选择利用先进技术，以提高能源的使用效率来节约成本，并积极寻找替代能源，设法减少碳的排放；在消费环节，碳税的征缴加重了企业的税负，企业会将这部分税款通过加价商品转嫁给消费者。消费者出于价格的考量，在购买商品或接受服务时会逐渐转向低耗能、低排放的产品。综上可见，碳税政策不仅能改善大气质量，也能促使企业研发绿色技术、绿色能源，引导消费者转变购买方向。
（二）经济影响
作为一种重要的经济调控手段，碳税政策通过价格机制的作用，直接影响我国国民经济产生。在短期内，征收碳税会使相关产品价格升高，进而使得私人投资的积极性降低，消费和投资的需求也降低，从而对经济增长产生一定的抑制。尤其是能源密集型的企业、部门，碳税的征收使得能源的价码更高、生产成本更重，可能会导致其在国际贸易竞争力降低甚至丧失。从长期来看，碳税政策对发展相关替代产品、改良生产技术有促进作用，能够调节环境成本，助力于经济的绿色发展。同时，征收碳税增加了政府的财政收入，使得政府有资金去扩大整体的投资规模，增加资本积累，从而带动经济增长。 （三）政治影响
设立碳税，符合了国际上发达国家们提出的碳税相关的规定，阻断他们以碳税为借口，打压发展中国家的产品竞争力，并最大程度上利用自身具有比较优势的低碳经济技术，谋取超额垄断利润。另外，也能在环境方面的议题上保持主动，遏制发达国家在环境方面的问题上单边行动，意图将环境问题与贸易措施挂钩。
（四）社会影响
碳税的征收对社会财富会有一定程度的再分配。而且，征收碳税给不同的利益集团带去的影响也会不同，不平衡的利益会相应地影响社会公平。比如，低收入的家庭，在燃料上的支出占总支出比重相对高收入家庭来说要大，所以遭受的损失也相对较大。再比如，煤炭工业等能源密集行业对碳税政策的反应相较于其他行业也势必会强烈，而这些行业里工作的工人也会随之受到沉重波及。另外，我国目前的发展以经济为中心，政府为很可能将碳税收入用于资本积累以了扩大经济规模。这在提高财产收益占国民收入比重的同时，却会降低劳动报酬的比重。并且征收碳税会提高工资成本，从而降低企业对劳动力需求。最终进一步拉大了资本所有者与劳动所有者之间的收入差距。
五、碳税实施在中国面临的障碍
（一）碳税制度的制定于政府是一个大挑战
如何指定出一套既能有效控制碳排放又不制约经济发展，很好的平衡多方利弊，是我国政府要解决的首要问题。可以说，无论政府征收碳税是采取硬性的方式，还是采取弹性的方式，都将是一项不小的工程。而且，可以看到，碳税制度虽被政府相关部门力推，却只是粗略表示要通过详细计算与国内外有关机构合作设定灵活机动的税率调整机制，并没有对于碳税税率机制做出清晰的解答。
（二）碳税的属性未明确，极可能重复征税
碳税作为一个人为节能减排而设立的新税种，其属性并不十分明确，是隶属于某一类税，还是独立出来，尚不可知。在实践中，难免会与其他税种，如消费新税、产品增值税、能源税等交叉、重叠，出现重复征税。这将不利于市场经济的稳定和个人生活水平的提高。
（三）碳税的征收存在技术难题
征收碳税涉及到技术性问题（征税范围、税率等）。比如，哪些化石燃料应纳入征税范围，含碳量高的化石燃料是否在一定单位时间内碳排放量一定高等。这都需要较高的碳含量与碳排放量技术检测水平。另外，税率的设计也是一个需要周全细致考量的问题，在涉及税率时不仅要秉持社会公平、公正，还应该考虑到环境效应与经济效应能否平衡的问题。这不仅需要大量先进的技术人员与设备，还需要税务机关和环境监测机关通力合作。
（四）碳税对相关经济会产生消极影响
目前，对企业征收碳税，不可避免地会提高有碳排放产品的成本，减少消费量。这意味着短期内会有部分企业销售额减少，从而减少了使员工的收入和该行业所能提供的就业岗位的能力。而对于那些脆弱产业，影响更是不敢估量，甚至可能造成企业倒闭，员工失业。
六、碳税实施的注意事项
（一）以整体税制改革为推动，选择合适的开征时间
从我国的情况来看，资源税改革使中国资源和能源的价格机制得到了明确，且在相关化石燃料税率提高的同时为碳税改革留下了一定的空间。这为资源税改革之后开征碳税提供了一定的条件，应该说开始征收碳税的最佳时机就是在资源税改革之后。
（二）征收碳税要先低后高、循序渐进，并实行差别税率
在确定碳税税率时，既要最大程度地反映二氧化碳减排的边际成本，又要尽可能地减少其对宏观经济和产业竞争力的不利影响。基于我国国情的考虑，在开征碳税之初，应实行低税率，并针对不同的群体实行有差别的税率，对碳税敏感的群体可以先行更低的税率，以便给所有纳税人留出足够的时间去调整能源消费行为，从而减缓其对国民经济及相关产业的冲击，降低社会的抵触情绪。然后，再逐步提高碳税的税率，且切记要在提高税率前提前预告。这样便能不断增强纳税人的减排压力与环保意识，引导他们改进生产工艺与流程、提高能源的利用率，使得碳税政策长期保持减排动力。
（三）构建完善的优惠政策体系
碳税在制定时应相应的设置豁免条款、税收减免措施和优惠政策。对于家庭生活燃烧煤、天然气所排放的二氧化碳，可暂时免征碳税。对自觉率先使用先进技术使二氧化碳减排和回收达到一定标准的企业，可以适当地减免税收。除此之外，要明智地利用碳税的支出和返还。碳税的收入可以作用于重点行业、企业的退税，以减免社会保险税、投入到养老和医疗基金等方式减轻企业和个人的税负，抑或补贴低收入家庭中和碳税对其损害；还可以作为节能减排新技术及可替代能源的研发的专项资金来使用。（作者单位：重庆理工大学）
参考文献：
[1]邹敏，张璐.论中国碳税制度的建立[J].江苏大学学报，2006（06）：23-24.
[2]梁尔昂.碳税制度的双重实质与中国的引入[J].理论学刊，2014（03）：70-71.
[3]陈红彦.碳税制度与国家战略利益[J].法学研究，2012（02）：91-92.
摘要：愈演愈烈的全球变暖环境问题引起了更广泛更高度的重视，碳税应运而生。许多发达国家已实施碳税政策多年，碳税不仅为它们带去了良好的环境效益、经济效益，还包括政治效益。基于环境、经济、政治三方面的考量，我国有必要拟定并实施符合我国国情的碳税政策。本文通过分析碳税实施的背景意义揭示出我国实施碳税的必要性，后而分析了征收的的可行性、影响以及实施障碍，然后结合我国的国情有选择地借鉴国外碳税实施的方案。
关键词：碳税；环保；贸易；效益
全球气候变暖，作为一个人们切身感受到的环境问题，引起了世界各国的关注。全球气候变暖的主因是二氧化碳的排放，而我国恰是国际上的二氧化碳排量大国。不仅面临着环保的压力，还饱受发达国家借由碳税对我国采取的贸易限制。碳税作为直接有效的减排工具广被应用。其在我国的应用也是呼声与质疑声齐高。本文分析了碳税实施的背景，以此展示了碳税的开展之于我国的必要性、影响以及实施障碍。并根据我国的国情，结合国外碳税实施的经验，提出了最合理可行的方案。
一、我国碳税实施的背景
2011年，欧盟出台规定，对航空业、碳交易体系之外的部门的汽车和取暖用材料，强制征收碳税。这不仅是一项环保政策，更是借口环保的贸易保护和贸易进攻手段，其目的无非是限制我国的对外贸易、保护自己国家的利益。我国的诸多对外出口被碳排放超标终止，我国的国际航空业更是因此规定成本大大加重。发达国家对我国的变相贸易限制；加之近年来，自然灾害频发、各地气候异常，提示着人们：环境的承载能力有限，或已不堪更重。
二、碳税之于我国的必要性
（一）环境保护的呼吁
碳税对二氧化碳的排放征税，可以直接影响二氧化碳的排量。我国近年来屡现自然灾害和异常气候，环境问题走入到了人们的正常生活，甚至几度威胁到了人们的生命。
征收碳税会直接影响高耗能产业，使之减少化石燃料的消耗，探索和利用可再生能源，研究和使用碳回收等节能减排技术。对我国环境问题的改善起到了直接的作用。
（二）经济发展方式转变的诉求
由于能源的地理分布情况，煤炭成为我国使用的主要能源。改革开放以来，为了改变我国落后的国际地位、薄弱的经济实力，我国集中主力发展经济，其他的一切都为发展让道，环境就那么被人们不以为然的忽略。粗放式的经济发展方式，的确取得了成效，我国的国际地位得到了很大的提升，GDP总值每年翻入新高。而与这些可观进步一同被带来的，还有我国的资源高能耗和环境高污染。我国经济发展方式显然不能再继续实施下去。
征收碳税，增加了企业的生产制造成本，迫使企业转变其生产方式和能源、技术的采用；另外，碳税的征收也会增加商品的价格，改变消费者的消费倾向，对我国调整经济结构、转变发展方式、改变企业能源结构、研发新能源技术，都有促进作用。
（三）贸易公平的争取
在各国的激烈竞争中，随着我国国际地位的提升与经济实力的加强，发达国家们已纷纷视我国为威胁，处处对我国实行贸易限制。征收碳关税，就是发达国家基于自身利益的考量，为了保护本土企业，给我国对外贸易筑起的一道贸易绿色壁垒。
开征碳税可以助力于清洁生产和资源的合理利用，使我国的产品和服务绿色化，击破发达国家对我国的贸易绿色壁垒，保障我国的国际利益。
三、碳税之于我国的可行性
（一）经济实力面
以我国如今的经济实力，有充足的资金在碳税征收实施中进行费用调配，也有足够的资金去承受可能带来的不良后果。
（二）制度建设方面
碳税毫无疑问是一种税收制度。任何一种税收制度的实施都必须有经济学与法学方面基础理论的支撑。在经济学方面，我国早年便已开始研究有关税收的理论，且目前已取得足够的发展，这为实施碳税提供了经济学理论支撑；在法学方面，税收的相关认知在我国已有了相当的发展，这为实施碳税提供了税法理论支撑。另外，国外早在二十年前便开始进行碳税的实践研究，这为我们提供了天然的碳税实施案例，可以为我国开展碳税提供宝贵的参照与借鉴。加上，在我国，也不乏税收方面的专家学者队伍与税收征收执法队伍，这些资源也为我国制定、实施、执行碳税制度的提供了强有力的制度保障。
（三）社会接受度方面
经过多年的普法宣传，我国民众已经基本了解了国家的征税举措。加之，近年来环境问题频发，民众也深受其害，对于改善环境同样迫切。相信只要碳税以一个恰当的方式征收，国民大众会能普遍接受。
四、碳税之于我国的影响
（一）环境影响
从碳税设计最直接的目的来看，开征碳税，二氧化碳排放量会必然减少，全球气候变暖的问题会随之得到一定的改善。碳税主要在生产环节和消费环节抑制碳排放。在生产环节，碳税政策以碳排量为征税依据，秉着碳排放量越高需缴的税费越多的原则，向企业的碳排放征税，会提高化石燃料相关产品的内部成本，从而引起企业生产成本增加，企业基于生产成本的考量，会选择利用先进技术，以提高能源的使用效率来节约成本，并积极寻找替代能源，设法减少碳的排放；在消费环节，碳税的征缴加重了企业的税负，企业会将这部分税款通过加价商品转嫁给消费者。消费者出于价格的考量，在购买商品或接受服务时会逐渐转向低耗能、低排放的产品。综上可见，碳税政策不仅能改善大气质量，也能促使企业研发绿色技术、绿色能源，引导消费者转变购买方向。
（二）经济影响
作为一种重要的经济调控手段，碳税政策通过价格机制的作用，直接影响我国国民经济产生。在短期内，征收碳税会使相关产品价格升高，进而使得私人投资的积极性降低，消费和投资的需求也降低，从而对经济增长产生一定的抑制。尤其是能源密集型的企业、部门，碳税的征收使得能源的价码更高、生产成本更重，可能会导致其在国际贸易竞争力降低甚至丧失。从长期来看，碳税政策对发展相关替代产品、改良生产技术有促进作用，能够调节环境成本，助力于经济的绿色发展。同时，征收碳税增加了政府的财政收入，使得政府有资金去扩大整体的投资规模，增加资本积累，从而带动经济增长。 （三）政治影响
设立碳税，符合了国际上发达国家们提出的碳税相关的规定，阻断他们以碳税为借口，打压发展中国家的产品竞争力，并最大程度上利用自身具有比较优势的低碳经济技术，谋取超额垄断利润。另外，也能在环境方面的议题上保持主动，遏制发达国家在环境方面的问题上单边行动，意图将环境问题与贸易措施挂钩。
（四）社会影响
碳税的征收对社会财富会有一定程度的再分配。而且，征收碳税给不同的利益集团带去的影响也会不同，不平衡的利益会相应地影响社会公平。比如，低收入的家庭，在燃料上的支出占总支出比重相对高收入家庭来说要大，所以遭受的损失也相对较大。再比如，煤炭工业等能源密集行业对碳税政策的反应相较于其他行业也势必会强烈，而这些行业里工作的工人也会随之受到沉重波及。另外，我国目前的发展以经济为中心，政府为很可能将碳税收入用于资本积累以了扩大经济规模。这在提高财产收益占国民收入比重的同时，却会降低劳动报酬的比重。并且征收碳税会提高工资成本，从而降低企业对劳动力需求。最终进一步拉大了资本所有者与劳动所有者之间的收入差距。
五、碳税实施在中国面临的障碍
（一）碳税制度的制定于政府是一个大挑战
如何指定出一套既能有效控制碳排放又不制约经济发展，很好的平衡多方利弊，是我国政府要解决的首要问题。可以说，无论政府征收碳税是采取硬性的方式，还是采取弹性的方式，都将是一项不小的工程。而且，可以看到，碳税制度虽被政府相关部门力推，却只是粗略表示要通过详细计算与国内外有关机构合作设定灵活机动的税率调整机制，并没有对于碳税税率机制做出清晰的解答。
（二）碳税的属性未明确，极可能重复征税
碳税作为一个人为节能减排而设立的新税种，其属性并不十分明确，是隶属于某一类税，还是独立出来，尚不可知。在实践中，难免会与其他税种，如消费新税、产品增值税、能源税等交叉、重叠，出现重复征税。这将不利于市场经济的稳定和个人生活水平的提高。
（三）碳税的征收存在技术难题
征收碳税涉及到技术性问题（征税范围、税率等）。比如，哪些化石燃料应纳入征税范围，含碳量高的化石燃料是否在一定单位时间内碳排放量一定高等。这都需要较高的碳含量与碳排放量技术检测水平。另外，税率的设计也是一个需要周全细致考量的问题，在涉及税率时不仅要秉持社会公平、公正，还应该考虑到环境效应与经济效应能否平衡的问题。这不仅需要大量先进的技术人员与设备，还需要税务机关和环境监测机关通力合作。
（四）碳税对相关经济会产生消极影响
目前，对企业征收碳税，不可避免地会提高有碳排放产品的成本，减少消费量。这意味着短期内会有部分企业销售额减少，从而减少了使员工的收入和该行业所能提供的就业岗位的能力。而对于那些脆弱产业，影响更是不敢估量，甚至可能造成企业倒闭，员工失业。
六、碳税实施的注意事项
（一）以整体税制改革为推动，选择合适的开征时间
从我国的情况来看，资源税改革使中国资源和能源的价格机制得到了明确，且在相关化石燃料税率提高的同时为碳税改革留下了一定的空间。这为资源税改革之后开征碳税提供了一定的条件，应该说开始征收碳税的最佳时机就是在资源税改革之后。
（二）征收碳税要先低后高、循序渐进，并实行差别税率
在确定碳税税率时，既要最大程度地反映二氧化碳减排的边际成本，又要尽可能地减少其对宏观经济和产业竞争力的不利影响。基于我国国情的考虑，在开征碳税之初，应实行低税率，并针对不同的群体实行有差别的税率，对碳税敏感的群体可以先行更低的税率，以便给所有纳税人留出足够的时间去调整能源消费行为，从而减缓其对国民经济及相关产业的冲击，降低社会的抵触情绪。然后，再逐步提高碳税的税率，且切记要在提高税率前提前预告。这样便能不断增强纳税人的减排压力与环保意识，引导他们改进生产工艺与流程、提高能源的利用率，使得碳税政策长期保持减排动力。
（三）构建完善的优惠政策体系
碳税在制定时应相应的设置豁免条款、税收减免措施和优惠政策。对于家庭生活燃烧煤、天然气所排放的二氧化碳，可暂时免征碳税。对自觉率先使用先进技术使二氧化碳减排和回收达到一定标准的企业，可以适当地减免税收。除此之外，要明智地利用碳税的支出和返还。碳税的收入可以作用于重点行业、企业的退税，以减免社会保险税、投入到养老和医疗基金等方式减轻企业和个人的税负，抑或补贴低收入家庭中和碳税对其损害；还可以作为节能减排新技术及可替代能源的研发的专项资金来使用。（作者单位：重庆理工大学）
参考文献：
[1]邹敏，张璐.论中国碳税制度的建立[J].江苏大学学报，2006（06）：23-24.
[2]梁尔昂.碳税制度的双重实质与中国的引入[J].理论学刊，2014（03）：70-71.
[3]陈红彦.碳税制度与国家战略利益[J].法学研究，2012（02）：91-92.