摘 要：科学而完善的内部控制体系是现代企业治理的重要组成部分，更是保障企业各项经营活动高效、有序进行的基本前提和基础，目前内部控制已经成为理论界和实务界高度关注的话题。在现代纺织企业内部构建良好的内部财务控制体系是实现股东财富最大化这一目标的最佳途径。纵观当前国内外经济环境，加强对纺织企业内部财务控制水平的提升不仅能增强企业风险应对能力，更能够有效提升纺织企业的核心竞争力。面对国内外瞬息万变的经济环境，我国实体经济受到了明显的冲击，而影响最大的就是我国具有传统优势的产业——纺织行业，这主要是由于我国服装纺织行业技术含量较低、过度依赖出口，导致外部风险应对能力较差。因此，本文将以我国纺织企业作为研究对象，对该企业在内部财务控制中的现状和问题进行深入研究，并提出有效的改进措施，以此来帮助我国纺织企业尽快战胜风险、提高经济效益，同时更为其他纺织企业内部财务控制的完善，提供有价值的借鉴。
　　关键词：纺织行业；内部会计控制；存在的问题；有效解决策略
　　引言
　　即使我国当前经济发展的趋势和格局在不断变化，但纺织行业在我国的国民经济中仍保持在前列位置并对整个社会的经济发展有着重要作用，是我国国民经济不可或缺的重要组成部分。随着经济全球化进程不断加快，在世界范围内纺织行业的产业结构也有了进一步的调整。我国纺织行业发展在发达国家“再工业化”和发展中国家加快推进工业化进程的“双重”挤压之下艰难生存。中国纺织行业正处于由大变强的关键转型时期。当然随着“中国制造2025”的落地实施，作为中国传统支柱产业的中国纺织行业在传统纺织技术与新技术之间的差距不断拉大的情况下也在进行着一场变革。这就意味着当前纺织行业内部管理制度急需进一步改革，才能跟上外部的变化。
　　一、当前纺织企业内部会计控制制度管理存在的问题
　　在大多数的纺织行业中，企业内部会计控制工作尚未收到企业管理者的高度重视，尤其是在当今纺织行业技术转型的社会背景之下，企业的管理者更多倾向于关注纺织技术的研发。由此一来，企业内部会计控制就面临越来越多的运作问题。纺织行业内部会计控制的具体问题如下：
　　（一）忽视了对财务内部控制环境的建设
　　目前我国大部分纺织企业内部环境不完善、不健全，组织结构不合理。例如：有的纺织企业的董事会、审计委员会、高层管理者之间缺乏独立性，各成员的身份缺乏合理性，从而导致参与公司经营与京东活动的程度并不高、参与积极性差。内部会计控制环境的缺失导致内部控制其他要素难以执行。
　　（二）战略目标的制定过于关注业绩
　　通过对我国部分纺织企业战略目标的制定来看，缺乏对内部控制应有的关注。例如：有的纺织公司的管理部门，在制定战略目标上对内部控制建设并没有足够的认识，而管理层目标的制定也充分折射出企业管理层的主导意见和思想，同时也对企业内部控制文化带来了影响，更影响了企业内部控制建设的决策。再例如：有的纺织企业管理层更加关注的是业务的业绩，缺乏完善的内部控制建设目标，而过高的业绩目标意味着企业将承受较高的业绩压力，面对竞争不断激烈的纺织行业，很多纺织公司在制定内部控制决策时畏首畏尾，经常制定的目标是：业绩第一、成本领先。
　　（三）缺乏有效的风险评估机制
　　虽然有的纺织企业已经建立了风险评估制度，但是也停留在表面、流于形式，缺乏科学而完善的风险应对措施。例如：有的纺织企业并没有对风险进行识别、也并未构建相应的风险评估预警机制，风险管理意识差，风险评估机制急需完善。
　　（四）内部控制活动缺乏规范性的流程
　　目前我国部分纺织企业内部控制活动中缺乏规范性的流程，由于内部控制活动的缺陷导致很多纺织企业无法应对来自供应链和企业内部的风险。比如：缺乏必要的验收环节，缺乏对服装商品运输过程的监督。
　　（五）缺乏相应的信息沟通机制
　　信息传递的方向既有内部指标的传言用户，也有企业与外部利益相关者之间的沟通，保证企业内部信息传递，可以分为自上而下的传递、自下而上的传递、横向传递这三种方式。但是在实际中很多纺织企业内部信息从上到下的传递非常顺畅，但是信息在组织横向之间的传递、自下而上的传递缺乏有效的途径；信息在外国传递过程中，缺乏必要的沟通机制。
　　（六）缺乏有效的内部监督机制
　　内部监督是通过内部现在和监督的方式保证连内部控制活动能够有效实施，保证内部控制高质量运行。目前纺织企业主要存在的问题是对控制活动的监督还缺乏完善，有的纺织企业虽然建立了内部审计和监督机构，但是缺乏独立性和权威性。
　　二、解决纺织行业会计控制制度管理所面临问题的建议
　　（一）完善人员分配的体制机制，细化会计控制管理条例
　　积极从各部门的实际情况入手，綜合各种因素制定出适合各个部门的报销体系。在处理会计财务报销问题时，尽力让会计控制工作以公平公正、公开透明的方式进行。同时，在工作人员管理和分配工作方面，积极完善从事内部会计控制工作的制度，提高工作人员的专业性和从事工作的具体要求力求会计工作科学化、专业化和高效化。纺织企业应适当调整内部会计控制工作人员的的奖励机制，在企业发展允许的情况下适当增加提成机制，从大体上提高内部会计控制从业人员的工作积极性。
　　（二）适应时代要求，分离国内、外业务
　　积极让专业的会计人员分开整理国内和国外业务，使负责的工作人员可以更加清楚了解纺织产业在国内和国外市场的发展现状，更好适应纺织行业的市场发展的行情。以便纺织行业在产品市场情况有变时，可以随机应变进一步规划未知的企业经营风险避过可防御的挑战。
　　（三）改进保存原始数据和凭证的方式
　　通过加大科技的使用加每一份电子支付的凭证打印出来，并和所收集的纸质档凭证资料按照会计行业的要求整理好。同时将相关的纸质档材料可以快速扫描的形式上传到内部会计控制管理的相关网络系统或者是网站中，以便纺织行业各大分部查看和会计内部控制的核算。 　　（四）企业内部必须健全内部控制机制，保证会计控制的有效执行
　　为了保证纺织企业内部会计控制的有效执行，必须建立完善的沟通与协调机制。这主要是由于内部控制的实施并不是完全由财务部门来完成，而是存在于企业的各个流程和环节之中，为了充分调动企业内部员工的内部控制实施积极性，必须建立一个固定的、畅通的沟通渠道。
　　（五）结合企业实际，构建科学的风险管理构架
　　这就要求我国纺织企业可以通过识别风险、对风险进行评估、构建相应的风险预警机制等实现对企业财务风险的有效控制。针对每一个环节建立细致的风险管理系统，从而有效防范财务风险的发生。纺织企业要想做大做强，就必须加强对风险的管理。近几十年来，我国纺织行业所面临的风险不断增加，这个纺织行业而言是是一次巨大的挑战，也是重新换血、帮助企业转型升级的大好机遇，企业通过科学而系统的方法进行风险预警和合理规避，能够有效改善我国纺织以目前的经营状况，全面提升企业核心竞争力。
　　（六）高度关注供应链管理，加强采购与付款业务的完善
　　在供应链运行模式下，纺织企业在进行采购与付款业务内部控制的设计，不仅要充分考虑传统内部控制中所关注的采购计划的编制、采购审批与采购的执行、不相容岗位的分离、采购验收及付款等控制措施，更为关键的是必须尽快完善对供应商的管理，科学筛选供应商，及时考评、制定供应商投放机制，并且与核心供应商建立长期战略合作伙伴关系。在供应链运作模式基础上进行了采购计划将对产品质量提供保障。
　　三、结束语
　　纺织行业的内部会计控制是发展纺织行业的重要环节之一，也是纺织行业发展必须时刻关注的问题。因此希望通过本文对纺织企业内部会计控制制度管理存在问题的重点分析来达到让更多的相关人士深入思考如何才能加强内部会计控制制度管理，进一步推动纺织企业的发展。
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　　作者简介：
　　张倩，厦门骏利德贸易有限公司。