论文部分内容阅读
湖南财经工业职业技术学院
本文深度分析了我国财政税收工作存在的一系列问题，并根据这些问题提出了相关应对策略，试图以此解决我国财政税收工作目前存在的困境。
财政税收工作 存在问题
应对策略
在新经济时代的今天，财政税收工作是我国政府部门开展各项经济活动宏观布局的坚强后盾，最大限度实现各类资源的重新配置，社会收入分配的进一步协调、社会主义公平准则的实施都和财政税收工作密不可分。所以，进一步加强我国财政税收工作的改革，从宏观上保证我国调控政策的全面推行，对我国社会主义现代化建设的可持续发展有着极为重要的意义，将为我国经济的持续发展奠定扎实的基础。当前形势下我国在财政税收方面还是存在一些问题，这些问题不解决，将严重影响我国经济的发展。笔者着眼于此，阐述了当前我国财政税收工作存在的不足，并就此提出一系列改革举措。
目前我国财政税收工作存在的诸多问题
（1）我国财政税收在体制上不够全面
目前我国财政税收在体制上主要表现出以下局限性：第一、因为财政方面的收入分配表现出过度朝上以集中的态势发展，分税制度不能得到切实有效的落实，财政力量不能从均匀的角度进行分配，加上地方上的财政收支划分得相当不科学，从间接的角度深深影响了国家宏观调控政策的落实。第二、以资源税和环境税为典型代表的重要税种没有纳入税负征收的范畴，从而导致税收调节领域的社会分配能力失去了必要的功效。第三、以国有资产收入和资源作为典型代表的非税收领域的收入，长期脱离在政府财政税收收入管理系统之外。
（2）在预算管理体制层面存在诸多问题
近年来，虽然我国在预算管理体制上进行了一定程度的改革，并且取得了可喜的成绩，可是预算体制所能覆盖的范畴却相当狭隘。和税收体制、财政收支的分配制度相比较而言，地方性政府的预算管理体制改革很不全面，表现出一定程度的滞后性，财政层面的预算不能完全被政府部门的收支工作所涵盖。与此同时因为有效监督体系与管理体系的缺乏，无法形成内部约束力与制衡力，财政预算管理不能得到有效的监督，从而导致改革进程中的某些实质性问题仍然停留于理论阶段。
（3）转移支付没有形成一定的规范性
从客观角度而言，转移支付是构建在分税制的根基之上，通过集中程度相对较高的中央政府财政借助财政支出来有效改进地方上经济发展水平的不平衡现象。从现阶段的情况来看，我国的转移支付主要分为以下几种：专项领域的转移支付、财力性转移支付、税收返还、体制补助等几个类别。转移支付的进程中所形成的资金使用效率日益降低、官员腐败十分严重等不规范的现象还长时间存在。导致转移支付进程不够规范的因素主要有以下两个：第一是因为对转移支付工作缺乏有效的监督，从而导致国家财政在向地方财政部门支出的进程中出现了例如截留漏损等很难查证的糊涂账。第二是因为转移支付在构成的类型上缺乏科学性与合理性，维护地方利益所需要的体制补助与税收返还占据着较大的比例，可是普通的转移性支付所占据的比例要远远低于前者，如此一来就让经济发达地域的税收返还额度远远大于经济贫困地区，这样就在无形的状态下进一步加大了不同地域之间在经济收益上的差距，从而导致财政支付平均化准则失去应有的效能，在公共服务领域也不能实现平均化持续发展的目标。
（4）财政部门的管理工作没有落实到位
因为财政税收制度的改革正在不断深化，一些地方性的政府部门都通过不断精简机构、收缩人员编制来进一步制约财政管理成本的过多付出。在这一进程中，绝大部分的财政税收管理部门及其相关工作人员被裁减，更有甚者，一些地方将财政税收管理机构完全撤掉，致使财政税收管理队伍处于一种极不稳定的态势，对于税收管理工作极为不利。此外，因为财政税收管理队伍一直处于改革转型时期，管理人员的素质参差不齐，很容易导致各种违规违纪现象，这样对于财政税收的控制工作与管理工作相当不利。
我国财政税收制度的改革举措
（1）构建完善的分权、分级财政税收体制
对于分权分级这一财政体制的构建，必须符合当前形势下我国经济发展的需要，让它能够充分发挥统筹协调各级政府部门工作的功效，从而实现我国财政支出体系与收入体系的稳定性。具体而言，分权分级来划定各类政府在收入领域的能力与收入领域的权力、各级政府部门在支出领域的责任与相关事权，可以从下述三个领域来努力：第一，中央政府部门必须给予地方政府部门一定程度的财政实权，推动地方政府部门在地方税种范畴内独立自主地行使税收层面的减免权、税收层面的立法权与债务融资券等财政领域的权力。第二，必须在切实保障中央政府财政收入稳定上升的根基下，进而促进中央政府与各个地方政府财政部门收入的科学划分。最后，为了进一步推动地方经济的发展，中央政府部门或省级政府部门必须在科学划分财政支出比例的根基上，对财政支出直接负责，以此缓解地方政府部门在财政支出领域的压力，进而减少在支出领域的责任。
（2）打造健全的预算管理体系
根据我国目前的财政税收情况，预算管理体制必须将预算执行与预算编制完全割裂开，这样就便于和中长期预算、中长期宏观发展规划相互匹配，从而打造一个和国家全面预算系统密切相关的复式预算管理体系。具体而言，在财政税收制度的改革进程中，必须最大限度把牵涉财政收入或财政支出的相关活动完全纳入预算管理的范围，以此实现对国有化资本经营、社会保障等多个领域的预算管理，最大限度拓展国家预算系统的涵盖范围，给和民生关联密切的行业优惠政策。
（3）构建合理化的两级两类转移支付系统
科学合理的转移支付系统能够有效实现中央政府与地方政府专项转移支付与普通转移支付比例合適的目标，从而保证对来源相对稳定的资金体系进行科学合理的分配。具体而言，第一步要对税收返还与体制补助有关联的规定进行一系列的改革，把这些转移支付的来源操控在科学合理的范畴之内。第二步必须适当地提高普通转移支付所占据的比例，让转移支付的类型结构更加科学合理，以此保证中央政府对地方财政部门支出的均衡化。第三步就是依据地方区位的相关因素对转移支付水准进行合理的预算，科学界定中央政府对地方财政的转移支付金额，构建一个公开化、透明化的财政资金分配机制。 （4）构建高效率的财政管理体系
构建一个高效率的财政管理体系必须从以下几方面进行努力：第一，要全方位实现省级政府与市级政府对县一级财政的有效管理，对一些乡镇的管理体系进行大刀阔斧的改革，构建一个从上级部门到下级部门的财政税收一体化管理机制。第二，必须对地方性政府遗留的历史性债务进行细致的分流与处理，制定地方性公共债务管理制度及其与之相关的执行办法，允许地方性政府对基础性的相关设施项目建设采取自主性的筹资，以此缓解地方政府在财政方面的压力。
结束语
从本质上而言，财政税收制度的变更受多方面因素影响，既受中央政府与地方政府的影响，又受企业与个人、国家与企业的影响，决不可能依靠单方面的力量一蹴而就。我国在财政税收方面的体制改革已经进行了十多年了，这一改革目前还没有完成，还会继续下去。所以，与之相关的部门务必从发展我国经济的实际情况出发，明确我国在财政税收领域进行改革是非常有必要的，根据上述建议不断加速财政税收制度的改革，构建一个完善全面的适合社会主义现代化建设的财政税收体制，为推动我国经济的发展而服务。
刘建春（1971—）男（汉族）湖南衡阳，南财经工职业技术学院，本科，会计师，主要从事财务会计教育研究。
[1]黎慧杰.关于财政税收体制改革的思考[J].中国管理信息化，2015（14）
[2]谢毅哲.基于创新思维的财政税收体制改革分析[J].中国管理信息化，2013（19）
[3]李丽艳.深化财政税收体制改革的探究[J].中国外资，2015（18）
[4]肖勇.《新一轮财政税收体制改革思路》[J].经济研究参考，2015（69）
[5]郭娟娟.深化财政税收体制改革的若干思考[J].现代经济信息，2016（10）
[6]王娜.我国财政税收体制改革思考[J].知识经济，2016（15）
[7]敖晓梅.浅谈当前我国财政税收体制改革[J].企业改革与管理，2016（14）
[8]张磊.我国财政税收体制改革与创新探讨[J].财经界（学术版），2015（06）
[9]朱艳红.谈财政税收体制改革的理性思考[J].中国市场，2015（34）
[10]铁卫. 深化财税体制改革的思路与对策[J]. 宏观经济管理，2015（02）
[11]王恩胡.深化财政税收体制改革的对策[J].经濟研究参考，2015（30）
[12]“深化财税体制改革”课题组，宋立.深化我国财政税收体制改革的总体思路、主要任务与改革重点（总报告）[J]. 经济研究参考，2015（26）
本文深度分析了我国财政税收工作存在的一系列问题，并根据这些问题提出了相关应对策略，试图以此解决我国财政税收工作目前存在的困境。
财政税收工作 存在问题
应对策略
在新经济时代的今天，财政税收工作是我国政府部门开展各项经济活动宏观布局的坚强后盾，最大限度实现各类资源的重新配置，社会收入分配的进一步协调、社会主义公平准则的实施都和财政税收工作密不可分。所以，进一步加强我国财政税收工作的改革，从宏观上保证我国调控政策的全面推行，对我国社会主义现代化建设的可持续发展有着极为重要的意义，将为我国经济的持续发展奠定扎实的基础。当前形势下我国在财政税收方面还是存在一些问题，这些问题不解决，将严重影响我国经济的发展。笔者着眼于此，阐述了当前我国财政税收工作存在的不足，并就此提出一系列改革举措。
目前我国财政税收工作存在的诸多问题
（1）我国财政税收在体制上不够全面
目前我国财政税收在体制上主要表现出以下局限性：第一、因为财政方面的收入分配表现出过度朝上以集中的态势发展，分税制度不能得到切实有效的落实，财政力量不能从均匀的角度进行分配，加上地方上的财政收支划分得相当不科学，从间接的角度深深影响了国家宏观调控政策的落实。第二、以资源税和环境税为典型代表的重要税种没有纳入税负征收的范畴，从而导致税收调节领域的社会分配能力失去了必要的功效。第三、以国有资产收入和资源作为典型代表的非税收领域的收入，长期脱离在政府财政税收收入管理系统之外。
（2）在预算管理体制层面存在诸多问题
近年来，虽然我国在预算管理体制上进行了一定程度的改革，并且取得了可喜的成绩，可是预算体制所能覆盖的范畴却相当狭隘。和税收体制、财政收支的分配制度相比较而言，地方性政府的预算管理体制改革很不全面，表现出一定程度的滞后性，财政层面的预算不能完全被政府部门的收支工作所涵盖。与此同时因为有效监督体系与管理体系的缺乏，无法形成内部约束力与制衡力，财政预算管理不能得到有效的监督，从而导致改革进程中的某些实质性问题仍然停留于理论阶段。
（3）转移支付没有形成一定的规范性
从客观角度而言，转移支付是构建在分税制的根基之上，通过集中程度相对较高的中央政府财政借助财政支出来有效改进地方上经济发展水平的不平衡现象。从现阶段的情况来看，我国的转移支付主要分为以下几种：专项领域的转移支付、财力性转移支付、税收返还、体制补助等几个类别。转移支付的进程中所形成的资金使用效率日益降低、官员腐败十分严重等不规范的现象还长时间存在。导致转移支付进程不够规范的因素主要有以下两个：第一是因为对转移支付工作缺乏有效的监督，从而导致国家财政在向地方财政部门支出的进程中出现了例如截留漏损等很难查证的糊涂账。第二是因为转移支付在构成的类型上缺乏科学性与合理性，维护地方利益所需要的体制补助与税收返还占据着较大的比例，可是普通的转移性支付所占据的比例要远远低于前者，如此一来就让经济发达地域的税收返还额度远远大于经济贫困地区，这样就在无形的状态下进一步加大了不同地域之间在经济收益上的差距，从而导致财政支付平均化准则失去应有的效能，在公共服务领域也不能实现平均化持续发展的目标。
（4）财政部门的管理工作没有落实到位
因为财政税收制度的改革正在不断深化，一些地方性的政府部门都通过不断精简机构、收缩人员编制来进一步制约财政管理成本的过多付出。在这一进程中，绝大部分的财政税收管理部门及其相关工作人员被裁减，更有甚者，一些地方将财政税收管理机构完全撤掉，致使财政税收管理队伍处于一种极不稳定的态势，对于税收管理工作极为不利。此外，因为财政税收管理队伍一直处于改革转型时期，管理人员的素质参差不齐，很容易导致各种违规违纪现象，这样对于财政税收的控制工作与管理工作相当不利。
我国财政税收制度的改革举措
（1）构建完善的分权、分级财政税收体制
对于分权分级这一财政体制的构建，必须符合当前形势下我国经济发展的需要，让它能够充分发挥统筹协调各级政府部门工作的功效，从而实现我国财政支出体系与收入体系的稳定性。具体而言，分权分级来划定各类政府在收入领域的能力与收入领域的权力、各级政府部门在支出领域的责任与相关事权，可以从下述三个领域来努力：第一，中央政府部门必须给予地方政府部门一定程度的财政实权，推动地方政府部门在地方税种范畴内独立自主地行使税收层面的减免权、税收层面的立法权与债务融资券等财政领域的权力。第二，必须在切实保障中央政府财政收入稳定上升的根基下，进而促进中央政府与各个地方政府财政部门收入的科学划分。最后，为了进一步推动地方经济的发展，中央政府部门或省级政府部门必须在科学划分财政支出比例的根基上，对财政支出直接负责，以此缓解地方政府部门在财政支出领域的压力，进而减少在支出领域的责任。
（2）打造健全的预算管理体系
根据我国目前的财政税收情况，预算管理体制必须将预算执行与预算编制完全割裂开，这样就便于和中长期预算、中长期宏观发展规划相互匹配，从而打造一个和国家全面预算系统密切相关的复式预算管理体系。具体而言，在财政税收制度的改革进程中，必须最大限度把牵涉财政收入或财政支出的相关活动完全纳入预算管理的范围，以此实现对国有化资本经营、社会保障等多个领域的预算管理，最大限度拓展国家预算系统的涵盖范围，给和民生关联密切的行业优惠政策。
（3）构建合理化的两级两类转移支付系统
科学合理的转移支付系统能够有效实现中央政府与地方政府专项转移支付与普通转移支付比例合適的目标，从而保证对来源相对稳定的资金体系进行科学合理的分配。具体而言，第一步要对税收返还与体制补助有关联的规定进行一系列的改革，把这些转移支付的来源操控在科学合理的范畴之内。第二步必须适当地提高普通转移支付所占据的比例，让转移支付的类型结构更加科学合理，以此保证中央政府对地方财政部门支出的均衡化。第三步就是依据地方区位的相关因素对转移支付水准进行合理的预算，科学界定中央政府对地方财政的转移支付金额，构建一个公开化、透明化的财政资金分配机制。 （4）构建高效率的财政管理体系
构建一个高效率的财政管理体系必须从以下几方面进行努力：第一，要全方位实现省级政府与市级政府对县一级财政的有效管理，对一些乡镇的管理体系进行大刀阔斧的改革，构建一个从上级部门到下级部门的财政税收一体化管理机制。第二，必须对地方性政府遗留的历史性债务进行细致的分流与处理，制定地方性公共债务管理制度及其与之相关的执行办法，允许地方性政府对基础性的相关设施项目建设采取自主性的筹资，以此缓解地方政府在财政方面的压力。
结束语
从本质上而言，财政税收制度的变更受多方面因素影响，既受中央政府与地方政府的影响，又受企业与个人、国家与企业的影响，决不可能依靠单方面的力量一蹴而就。我国在财政税收方面的体制改革已经进行了十多年了，这一改革目前还没有完成，还会继续下去。所以，与之相关的部门务必从发展我国经济的实际情况出发，明确我国在财政税收领域进行改革是非常有必要的，根据上述建议不断加速财政税收制度的改革，构建一个完善全面的适合社会主义现代化建设的财政税收体制，为推动我国经济的发展而服务。
刘建春（1971—）男（汉族）湖南衡阳，南财经工职业技术学院，本科，会计师，主要从事财务会计教育研究。
[1]黎慧杰.关于财政税收体制改革的思考[J].中国管理信息化，2015（14）
[2]谢毅哲.基于创新思维的财政税收体制改革分析[J].中国管理信息化，2013（19）
[3]李丽艳.深化财政税收体制改革的探究[J].中国外资，2015（18）
[4]肖勇.《新一轮财政税收体制改革思路》[J].经济研究参考，2015（69）
[5]郭娟娟.深化财政税收体制改革的若干思考[J].现代经济信息，2016（10）
[6]王娜.我国财政税收体制改革思考[J].知识经济，2016（15）
[7]敖晓梅.浅谈当前我国财政税收体制改革[J].企业改革与管理，2016（14）
[8]张磊.我国财政税收体制改革与创新探讨[J].财经界（学术版），2015（06）
[9]朱艳红.谈财政税收体制改革的理性思考[J].中国市场，2015（34）
[10]铁卫. 深化财税体制改革的思路与对策[J]. 宏观经济管理，2015（02）
[11]王恩胡.深化财政税收体制改革的对策[J].经濟研究参考，2015（30）
[12]“深化财税体制改革”课题组，宋立.深化我国财政税收体制改革的总体思路、主要任务与改革重点（总报告）[J]. 经济研究参考，2015（26）