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摘 要：一直以来，银行就是高风险机构，而信贷风险是银行业务经营过程中面临的主要风险之一，而且银行信贷风险形成原因是多方面的，信用风险就是其中的一个主要因素。信用问题归根结底取决于会计信息披露的真实性和完整性。如果会计信息失真就会导致银行信贷风险，容易造成极大的损失，因此就需要特别重视会计信息披露的重要性，确保会计信息披露的真实性与完整性，不断强化银行信贷风险的管理，从而可以提升银行信贷业务的开展质量。
关键词：会计信息披露；银行信贷风险防范研究
引言
随着社会经济的快速推动，银行的信贷业务也因此有了较大的发展，在一定程度上缓解了企业融资困难的问题。但是近几年来，一些银行机构爆发了许多信贷风险问题，给经济市场造成了不少的冲击，分析其原因，大多都与会计信息披露有关，会计信息失真会对银行信贷业务的进行造成严重影响。所以，本文就对会计信息披露及银行信贷风险问题进行了分析，并提出了提高会计信息披露水平、有效防范银行信贷风险的具体对策。
一、会计信息披露及银行信贷风险问题
（一）会计信息披露不真实不完整
社会经济在不断发展的过程中存在着大量不确定因素，而这种不确定因素源于会计信息披露的不真实不完整。首先是会计信息披露的不真实，一些企业为了达到向银行贷款的目的，通过会计方法的可选择性，提高了自身的信用程度，使贷款成为可能的会计信息，这一举措尽管属于善意失真，但在某些时候也有可能引发银行信贷的风险。另外一种情况就是企业债务人丧失了职业道德，违反了国家规定的法律准则，向银行提供虚假的会计信息，以骗取银行贷款信用。其次是会计信息披露的不完整，企业在想银行借款的过程中，银行有权要求企业提供所有的会计信息，但通常由于会计信息披露的不完整，大多数企业只披露对自身有利的会计信息，对于不利的会计信息却隐瞒不报，导致银行失去了对借贷行为的实时监控。
（二）银行没有充分利用会计信息
银行业务人员由于缺乏会计知识，或者不具有较强的责任心，不懂得主动去搜集企业的会计信息，或者不能将会计知识准确到银行信贷中，也不懂得辨别企业债务人提供的会计信息是否准确，从而降低了银行信贷决策的准确性。另一方面，银行没有科学的会计信息采集手段，在实际信贷业务中，银行机构往往会在长期的过程中形成一种惯用模式，过度强调业务的差异性，对企业提供的会计信息却视而不见，没有对会计信息展开充分利用，从而造成了大量会计信息的浪费。
（三）缺乏完善的内部控制体系
企業借贷的过程中，除了提高会计信息的披露水平，还需要建立有完善的内部控制体系。但是目前的实际情况是，企业没有从实际经营状况出发。没有注重强化对会计信息的监督，最终也就降低了企业会计信息的真实性与有效性，从而提高了向银行借贷的风险。对于企业自身的经营与建设而言，如果缺乏完善的内部控制体系，不利于优化企业内部的资源分配，也影响了企业资金的正常运转，而且不利于形成权责分明、相互牵制的工作模式，从而无法保证会计信息的安全性和准确性。
（四）没有健全的银行信贷风险控制机制
我国银行机构的数量是非常庞大的，而且不同银行的发展规模和经营实力都有很大的差别，一些银行在信贷控制风险层面上就会出现较大的问题，再加上缺乏防范风险的责任心，造成风险防范过程中没有高效地风险防范手段，这在无形中加大了信贷的风险。此外，在银行的信贷业务开展过程中，没有全面认识到信贷管理的重要性，而是过度重视企业贷款前期的调查，从而增加了信贷的风险程度。
二、提高会计信息披露水平，有效防范银行信贷风险的对策
（一）改进企业的会计信息披露方式，提高其真实性和完整性
提高会计信息的真实性和完整性的根本途径是改进企业的会计信息披露方式。通过社会舆论宣传和市场环境压力，迫使借贷企业资源披露会计信息。绝大多数企业都是注重名誉的，因为名誉是企业无形而最有价值的资产，良好的名誉不仅能扩大企业的经营范围，也能给企业创造出巨大的经济效益。如果企业提供给银行真实完整的会计信息，得到银行对其信用度的认可，则有利于企业名誉的提高。如果企业借贷提供真实准确的会计信息要通过市场环境压力，就会使名誉受损，从而失去了借贷机会，给企业的发展带来了严重影响。另一方面，也可以对企业的会计信息进行强制披露，按照惯例来讲，规范的企业会计信息披露或多或少都会体现出强制性，特别是在资本经济市场中，强制披露有利于企业银行之间的公平交易；此外，政府部门也可以制定相关的规章制度来提高企业会计信息的真实准确性，要明确银行的贷款发放权利，要求银行必须明确掌握借贷企业的经营状况、负贷能力、信用程度以及发展前景。
（二）丰富银行采集信息的方式，提高利用率
银行在信贷业务的进行过程中，各个部门要积极配合，相互协调，包括信贷发放部门、信贷风险防范部门，缺乏任意一个部门就有可能对信贷业务造成严重的影响。银行还要不断丰富会计信息的采集方式，可以通过现代化的科技手段对会计信息进行动态监控，从而提高了会计信息的采集效率。另外，银行信贷人员也要注意提升自身的业务分析水平，信贷人员掌握准确信息的关键之处在于阅读和辨别企业会计信息的能力，可以及时辨别出缺乏真实性的会计信息数据，将有用的会计信息作为企业借贷的依据，银行可以定期组织信贷人员参加培训，不断提高他们的专业素养和职业素养，有利于银行信贷管理水平的提升。
（三）健全银行信贷风险控制机制
风险控制是银行信贷业务的重要环节之一，银行的信贷风险控制机制应该包含多个层面，如信贷风险的辨别机制、信贷风险的预警机制，健全银行信贷风险控制机制有利于提高银行对于信贷业务的风险辨别能力，进而逐渐增强了银行规避风险的能力。首先，对于申请贷款的企业，要通过所提供的会计信息来对企业的实际运营状况作出准确的判断分析，力求从各个方面入手了解企业的还贷能力。在明确企业的还贷能力之后，就要对企业的信用风险展开科学评价，有利于降低银行的信贷风险。其次，针对银行来说，要建立起强有力的内部监督制度，在信贷业务开展时，要始终遵循审计与信贷想脱离的原则，给企业发放贷款时要仔细审查核实，并定期向地方有关部门上报银行信贷的风险情况。
（四）加强和改进会计信息监督
加强和改进会计信息监督可以从几个方面着手进行，首先是选择一个正规的社会会计中介机构，这是由于银行无法对企业借贷作出准确的判断，而选择会计机构有利于提高会计信息的真实性，而且会计机构还会受到政府主管部门的严格监督与管理。其次，要严格遵守国家规定的《会计法》，目前我国对《会计法》中的会计信息层面也作了修订，重点强调了企业管理人员的会计责任，政府部门也应该加强对《会计法》的执行力度，从而有利于银行掌握真实准确的会计信息披露。此外，加强和改进会计信息的监督，要从企业的实际发展情况出发，着力于健全完善的内部控制体系，不断加强内部控制的组织建设，逐渐形成一种权责分明、各个部门相互牵制协调的工作机制，从而可以确保会计信息的真实性、准确性。
三、结束语
银行信贷风险的产生是多方面因素影响而造成的，既有外部市场环境的影响，也与银行自身的业务开展状况密不可分，但是会计信息披露对银行信贷风险所产生的影响使不容小觑的。所以要致力于提高会计信息披露水平，充分发挥出会计信息披露具有的作用，力求渗透到各个环节中，进而可以帮助银行增强规避信贷风险的能力，这对于提高银行的市场核心竞争力具有重大的现实意义。
参考文献：
[1]湛玉清.浅谈企业会计信息失真及银行信贷风险的防范[J].商，2013，（21）.
[2] 王春.试论银行会计信息对银行信贷风险防范的重要意义[J].时代金融，2011，（36）.
[3] 刘睿.会计信息披露及时性对银行信贷决策影响研究[D].新疆财经大学，2013.
作者简介：贾振飞（1974-），男，大学学历，会计师，烟台银行招远支行副行长，主要分管信贷工作。
关键词：会计信息披露；银行信贷风险防范研究
引言
随着社会经济的快速推动，银行的信贷业务也因此有了较大的发展，在一定程度上缓解了企业融资困难的问题。但是近几年来，一些银行机构爆发了许多信贷风险问题，给经济市场造成了不少的冲击，分析其原因，大多都与会计信息披露有关，会计信息失真会对银行信贷业务的进行造成严重影响。所以，本文就对会计信息披露及银行信贷风险问题进行了分析，并提出了提高会计信息披露水平、有效防范银行信贷风险的具体对策。
一、会计信息披露及银行信贷风险问题
（一）会计信息披露不真实不完整
社会经济在不断发展的过程中存在着大量不确定因素，而这种不确定因素源于会计信息披露的不真实不完整。首先是会计信息披露的不真实，一些企业为了达到向银行贷款的目的，通过会计方法的可选择性，提高了自身的信用程度，使贷款成为可能的会计信息，这一举措尽管属于善意失真，但在某些时候也有可能引发银行信贷的风险。另外一种情况就是企业债务人丧失了职业道德，违反了国家规定的法律准则，向银行提供虚假的会计信息，以骗取银行贷款信用。其次是会计信息披露的不完整，企业在想银行借款的过程中，银行有权要求企业提供所有的会计信息，但通常由于会计信息披露的不完整，大多数企业只披露对自身有利的会计信息，对于不利的会计信息却隐瞒不报，导致银行失去了对借贷行为的实时监控。
（二）银行没有充分利用会计信息
银行业务人员由于缺乏会计知识，或者不具有较强的责任心，不懂得主动去搜集企业的会计信息，或者不能将会计知识准确到银行信贷中，也不懂得辨别企业债务人提供的会计信息是否准确，从而降低了银行信贷决策的准确性。另一方面，银行没有科学的会计信息采集手段，在实际信贷业务中，银行机构往往会在长期的过程中形成一种惯用模式，过度强调业务的差异性，对企业提供的会计信息却视而不见，没有对会计信息展开充分利用，从而造成了大量会计信息的浪费。
（三）缺乏完善的内部控制体系
企業借贷的过程中，除了提高会计信息的披露水平，还需要建立有完善的内部控制体系。但是目前的实际情况是，企业没有从实际经营状况出发。没有注重强化对会计信息的监督，最终也就降低了企业会计信息的真实性与有效性，从而提高了向银行借贷的风险。对于企业自身的经营与建设而言，如果缺乏完善的内部控制体系，不利于优化企业内部的资源分配，也影响了企业资金的正常运转，而且不利于形成权责分明、相互牵制的工作模式，从而无法保证会计信息的安全性和准确性。
（四）没有健全的银行信贷风险控制机制
我国银行机构的数量是非常庞大的，而且不同银行的发展规模和经营实力都有很大的差别，一些银行在信贷控制风险层面上就会出现较大的问题，再加上缺乏防范风险的责任心，造成风险防范过程中没有高效地风险防范手段，这在无形中加大了信贷的风险。此外，在银行的信贷业务开展过程中，没有全面认识到信贷管理的重要性，而是过度重视企业贷款前期的调查，从而增加了信贷的风险程度。
二、提高会计信息披露水平，有效防范银行信贷风险的对策
（一）改进企业的会计信息披露方式，提高其真实性和完整性
提高会计信息的真实性和完整性的根本途径是改进企业的会计信息披露方式。通过社会舆论宣传和市场环境压力，迫使借贷企业资源披露会计信息。绝大多数企业都是注重名誉的，因为名誉是企业无形而最有价值的资产，良好的名誉不仅能扩大企业的经营范围，也能给企业创造出巨大的经济效益。如果企业提供给银行真实完整的会计信息，得到银行对其信用度的认可，则有利于企业名誉的提高。如果企业借贷提供真实准确的会计信息要通过市场环境压力，就会使名誉受损，从而失去了借贷机会，给企业的发展带来了严重影响。另一方面，也可以对企业的会计信息进行强制披露，按照惯例来讲，规范的企业会计信息披露或多或少都会体现出强制性，特别是在资本经济市场中，强制披露有利于企业银行之间的公平交易；此外，政府部门也可以制定相关的规章制度来提高企业会计信息的真实准确性，要明确银行的贷款发放权利，要求银行必须明确掌握借贷企业的经营状况、负贷能力、信用程度以及发展前景。
（二）丰富银行采集信息的方式，提高利用率
银行在信贷业务的进行过程中，各个部门要积极配合，相互协调，包括信贷发放部门、信贷风险防范部门，缺乏任意一个部门就有可能对信贷业务造成严重的影响。银行还要不断丰富会计信息的采集方式，可以通过现代化的科技手段对会计信息进行动态监控，从而提高了会计信息的采集效率。另外，银行信贷人员也要注意提升自身的业务分析水平，信贷人员掌握准确信息的关键之处在于阅读和辨别企业会计信息的能力，可以及时辨别出缺乏真实性的会计信息数据，将有用的会计信息作为企业借贷的依据，银行可以定期组织信贷人员参加培训，不断提高他们的专业素养和职业素养，有利于银行信贷管理水平的提升。
（三）健全银行信贷风险控制机制
风险控制是银行信贷业务的重要环节之一，银行的信贷风险控制机制应该包含多个层面，如信贷风险的辨别机制、信贷风险的预警机制，健全银行信贷风险控制机制有利于提高银行对于信贷业务的风险辨别能力，进而逐渐增强了银行规避风险的能力。首先，对于申请贷款的企业，要通过所提供的会计信息来对企业的实际运营状况作出准确的判断分析，力求从各个方面入手了解企业的还贷能力。在明确企业的还贷能力之后，就要对企业的信用风险展开科学评价，有利于降低银行的信贷风险。其次，针对银行来说，要建立起强有力的内部监督制度，在信贷业务开展时，要始终遵循审计与信贷想脱离的原则，给企业发放贷款时要仔细审查核实，并定期向地方有关部门上报银行信贷的风险情况。
（四）加强和改进会计信息监督
加强和改进会计信息监督可以从几个方面着手进行，首先是选择一个正规的社会会计中介机构，这是由于银行无法对企业借贷作出准确的判断，而选择会计机构有利于提高会计信息的真实性，而且会计机构还会受到政府主管部门的严格监督与管理。其次，要严格遵守国家规定的《会计法》，目前我国对《会计法》中的会计信息层面也作了修订，重点强调了企业管理人员的会计责任，政府部门也应该加强对《会计法》的执行力度，从而有利于银行掌握真实准确的会计信息披露。此外，加强和改进会计信息的监督，要从企业的实际发展情况出发，着力于健全完善的内部控制体系，不断加强内部控制的组织建设，逐渐形成一种权责分明、各个部门相互牵制协调的工作机制，从而可以确保会计信息的真实性、准确性。
三、结束语
银行信贷风险的产生是多方面因素影响而造成的，既有外部市场环境的影响，也与银行自身的业务开展状况密不可分，但是会计信息披露对银行信贷风险所产生的影响使不容小觑的。所以要致力于提高会计信息披露水平，充分发挥出会计信息披露具有的作用，力求渗透到各个环节中，进而可以帮助银行增强规避信贷风险的能力，这对于提高银行的市场核心竞争力具有重大的现实意义。
参考文献：
[1]湛玉清.浅谈企业会计信息失真及银行信贷风险的防范[J].商，2013，（21）.
[2] 王春.试论银行会计信息对银行信贷风险防范的重要意义[J].时代金融，2011，（36）.
[3] 刘睿.会计信息披露及时性对银行信贷决策影响研究[D].新疆财经大学，2013.
作者简介：贾振飞（1974-），男，大学学历，会计师，烟台银行招远支行副行长，主要分管信贷工作。