论文部分内容阅读
摘 要：对于商业银行来说，在金融危机的大环境中金融工具创新发展，商业银行的会计信息披露工作中存在的问题逐渐显露并且越来越复杂。商业银行传统的会计信息披露工作受到了极大的冲击与挑战，商业银行会计信息披露急需进一步的改革与创新。现文章主要针对会计信息披露的相关问题与对策进行思考。
关键词：会计信息披露；商业银行；监督管理体系
信息披露行为是开展市场监督管理的重要工作，是维护市场经济环境公平公正的基础，是政府对商业银行开展监督管理的重要工作。商业银行的会计信息披露能够使得金融市场更加公平公正。因此，针对商业银行会计信息披露的相关问题进行思考对于营造健康的金融市場环境，实现金融行业的可持续发展有着重大的意义。
1商业银行会计信息披露存在的问题
1.1商业银行会计信息披露法规缺陷
当前我国商业银行会计信息披露的相关法律法规存在一定的缺陷，主要表现在以下几个方面：第一，监管法律法规不健全。目前我国对商业银行会计信息披露的监管的相关规则中缺乏明确性，并且没有相应的有力规则来进行约束。虽然在相关办法中对商业银行会计信息披露的监管进行了法律规定，但是没有具体指出哪一部法律适用于监督管理，也没有具体的操作流程与规定。同时，对于商业会计信息披露责任方面法律的规定依然存在空白，即使使用当前的金融违法法律规定，其法律效率低、执行无力，十分不利于对商业银行会计信息披露的保障。第二，管理办法中的规定不够完善。在商业银行会计信息披露暂行的管理办法中，虽然明确指出了商业银行需要在会计年度最终的四个月内进行会计信息披露工作，如有特殊情况可在获得相关部门批准后适当延后。但是办法中没有明确规定商业银行如果无法在四个月进行会计信息披露需要承担的法律责任以及最后的会计信息披露时间限定[1]。
1.2风险管理体系有待完善
当前我国商业银行在风险管理中尚未建立其完善的体系，在信用风险方面我国商业银行的会计信息披露大多均为风险控制政策、业务类型等方面，鲜有针对风险暴露的相关情形进行披露。在市场风险方面，目前，国外商业银行大多使用VAR模型来对风险进行统计分析，并且根据市场经济环境与需求来判断商业银行的经济价值与获利能力。但是这一风险评估模型在我国商业银行中并未得到普及使用，从而导致信息披露不足。在操作风险方面，银行虽然针对银行高层管理、董事、监事等相关信息进行披露，但是仍未针对风险损失等情况进行详细的披露。
1.3商业银行治理结构不健全
当前我国商业银行普遍存在治理结构不健全的问题，直接影响到了会计信息披露工作的进行。第一，治理结构不健全，管理机制不够完善。当前我国商业银行的企业属性薄弱，法人治理情况复杂，内部运作机关化现象严重，商业银行高层领导行政色彩浓厚，不具有商业银行管理层的市场能力与创新能力。第二，银行业务考核体系不科学，没有形成健全的激励制度。在当前商业银行的运行机制下，银行经营管理人员与银行的经济收益之间没有必然的联想，银行的获利水平与经营者的利益不存在挂钩，不具备科学的考核体系与激励制度来激励银行工作人员积极创造银行利益最大化[2]。基于上述商业银行治理机构不健全的问题，其对会计信息披露的影响表现在由于商业银行的治理体系不健全，导致银行经营管理人员会选择有利于自己的信息，掩盖真实信息，甚至为了自己的利益披露虚假会计信息。
2完善商业银行会计信息披露的相关建议
2.1完善商业银行会计信息披露法规
在完善金融法律法规政策时要关注商业银行会计信息披露的相关问题，并且给予高度的关注。政府可以根据当前《会计法》等相关法律制度，在依照会计标准的基础上指定并执行银行会计信息披露准则，利用宏观手段来对商业银行的会计信息披露行为进行规范。为了强化商业银行会计信息披露相关责任人员的意识，必须在法律层面上来对商业银行会计信息披露的行为进行严格的规定。尤其是要加重对重大虚假信息披露性的惩处，同时，完善金融法律法规，指定完善而又详尽的金融监督管理法律，例如《反垄断法》、《金融监督管理办法》等，以对金融行业进行完整而有效的监管。
2.2建立完善的风险管理体系
要完善商业银行的风险管理体系可以从以下几个方面入手：第一，借鉴参考国外经验与方法，引进风险管理评估与管理技术；第二，健全商业银行内部评价数据体系。针对市场环境中不同行业的特征、发展方以及主要风险项目进行系统的深入挖掘，给不同行业的测评对象进行风险判断提供真实、完整的数据与信息依据。第三，使用定性与定量结合的风险管理模式。根据当前巴塞尔协议中的要求开展优化改革，使用更加科学的风险评价体系。根据我国行业、企业的信用等级与特点、行业环境、经济发展趋势等，通过国外科学的风险评估方法建立一套能够满足我国商业银行发展现状的风险评估体系，以满足商业银行会计信息披露的需求[3]。
2.3优化商业银行治理结构
根据市场环境需求优化商业银行的治理结构不单单是商业银行会计信息披露的需求，更加是商业银行实现可持续发展的需求。具体可以从以下几个方面入手：第一，平衡商业银行决策权、执行权与监督权之间的关系，賦予不同机构不同的权利，保持各个机构的权责，以达到相互制衡的目的。第二，完善商业银行激励制度。建立激励制度鼓励银行经营管理者能够创造更多的经济效益，同时通过激励制度来强化银行经营管理者抵御风险的意识，将其绩效与薪资挂钩，摒弃以往只重视资产与存款规模的传统理念，实行商业银行管理年薪制度，保证银行经营管理者的合理利益。通过完善商业银行的治理结构，可以为商业银行会计信息披露施加外部压力，释放内在动力。
3结束语
当前我国商业银行会计信息披露的工作存在众多问题，其中包括商业银行会计信息披露法规缺陷，风险管理体系有待完善以及商业银行治理结构不健全等问题。要提高商业银行的会计信息披露质量，营造健康有序的金融市场环境就必须要完善商业银行会计信息披露法规，建立完善的风险管理体系以及优化商业银行治理结构，从不同方面来改善当前商业银行会计信息披露的问题。
参考文献：
[1]王斌.议我国商业银行会计信息披露上的缺陷及改进措施[J].中国市场，2015，（32）：124-125.
[2]李娴.商业银行会计信息披露中存在的问题与建议[J].河北金融，2013，（10）：69-70.
[3]顾岩.完善我国商业银行信息披露制度的措施[J].当代经济，2009，（12）：122-123.
（作者单位：中国农业银行牡丹江市分行）
关键词：会计信息披露；商业银行；监督管理体系
信息披露行为是开展市场监督管理的重要工作，是维护市场经济环境公平公正的基础，是政府对商业银行开展监督管理的重要工作。商业银行的会计信息披露能够使得金融市场更加公平公正。因此，针对商业银行会计信息披露的相关问题进行思考对于营造健康的金融市場环境，实现金融行业的可持续发展有着重大的意义。
1商业银行会计信息披露存在的问题
1.1商业银行会计信息披露法规缺陷
当前我国商业银行会计信息披露的相关法律法规存在一定的缺陷，主要表现在以下几个方面：第一，监管法律法规不健全。目前我国对商业银行会计信息披露的监管的相关规则中缺乏明确性，并且没有相应的有力规则来进行约束。虽然在相关办法中对商业银行会计信息披露的监管进行了法律规定，但是没有具体指出哪一部法律适用于监督管理，也没有具体的操作流程与规定。同时，对于商业会计信息披露责任方面法律的规定依然存在空白，即使使用当前的金融违法法律规定，其法律效率低、执行无力，十分不利于对商业银行会计信息披露的保障。第二，管理办法中的规定不够完善。在商业银行会计信息披露暂行的管理办法中，虽然明确指出了商业银行需要在会计年度最终的四个月内进行会计信息披露工作，如有特殊情况可在获得相关部门批准后适当延后。但是办法中没有明确规定商业银行如果无法在四个月进行会计信息披露需要承担的法律责任以及最后的会计信息披露时间限定[1]。
1.2风险管理体系有待完善
当前我国商业银行在风险管理中尚未建立其完善的体系，在信用风险方面我国商业银行的会计信息披露大多均为风险控制政策、业务类型等方面，鲜有针对风险暴露的相关情形进行披露。在市场风险方面，目前，国外商业银行大多使用VAR模型来对风险进行统计分析，并且根据市场经济环境与需求来判断商业银行的经济价值与获利能力。但是这一风险评估模型在我国商业银行中并未得到普及使用，从而导致信息披露不足。在操作风险方面，银行虽然针对银行高层管理、董事、监事等相关信息进行披露，但是仍未针对风险损失等情况进行详细的披露。
1.3商业银行治理结构不健全
当前我国商业银行普遍存在治理结构不健全的问题，直接影响到了会计信息披露工作的进行。第一，治理结构不健全，管理机制不够完善。当前我国商业银行的企业属性薄弱，法人治理情况复杂，内部运作机关化现象严重，商业银行高层领导行政色彩浓厚，不具有商业银行管理层的市场能力与创新能力。第二，银行业务考核体系不科学，没有形成健全的激励制度。在当前商业银行的运行机制下，银行经营管理人员与银行的经济收益之间没有必然的联想，银行的获利水平与经营者的利益不存在挂钩，不具备科学的考核体系与激励制度来激励银行工作人员积极创造银行利益最大化[2]。基于上述商业银行治理机构不健全的问题，其对会计信息披露的影响表现在由于商业银行的治理体系不健全，导致银行经营管理人员会选择有利于自己的信息，掩盖真实信息，甚至为了自己的利益披露虚假会计信息。
2完善商业银行会计信息披露的相关建议
2.1完善商业银行会计信息披露法规
在完善金融法律法规政策时要关注商业银行会计信息披露的相关问题，并且给予高度的关注。政府可以根据当前《会计法》等相关法律制度，在依照会计标准的基础上指定并执行银行会计信息披露准则，利用宏观手段来对商业银行的会计信息披露行为进行规范。为了强化商业银行会计信息披露相关责任人员的意识，必须在法律层面上来对商业银行会计信息披露的行为进行严格的规定。尤其是要加重对重大虚假信息披露性的惩处，同时，完善金融法律法规，指定完善而又详尽的金融监督管理法律，例如《反垄断法》、《金融监督管理办法》等，以对金融行业进行完整而有效的监管。
2.2建立完善的风险管理体系
要完善商业银行的风险管理体系可以从以下几个方面入手：第一，借鉴参考国外经验与方法，引进风险管理评估与管理技术；第二，健全商业银行内部评价数据体系。针对市场环境中不同行业的特征、发展方以及主要风险项目进行系统的深入挖掘，给不同行业的测评对象进行风险判断提供真实、完整的数据与信息依据。第三，使用定性与定量结合的风险管理模式。根据当前巴塞尔协议中的要求开展优化改革，使用更加科学的风险评价体系。根据我国行业、企业的信用等级与特点、行业环境、经济发展趋势等，通过国外科学的风险评估方法建立一套能够满足我国商业银行发展现状的风险评估体系，以满足商业银行会计信息披露的需求[3]。
2.3优化商业银行治理结构
根据市场环境需求优化商业银行的治理结构不单单是商业银行会计信息披露的需求，更加是商业银行实现可持续发展的需求。具体可以从以下几个方面入手：第一，平衡商业银行决策权、执行权与监督权之间的关系，賦予不同机构不同的权利，保持各个机构的权责，以达到相互制衡的目的。第二，完善商业银行激励制度。建立激励制度鼓励银行经营管理者能够创造更多的经济效益，同时通过激励制度来强化银行经营管理者抵御风险的意识，将其绩效与薪资挂钩，摒弃以往只重视资产与存款规模的传统理念，实行商业银行管理年薪制度，保证银行经营管理者的合理利益。通过完善商业银行的治理结构，可以为商业银行会计信息披露施加外部压力，释放内在动力。
3结束语
当前我国商业银行会计信息披露的工作存在众多问题，其中包括商业银行会计信息披露法规缺陷，风险管理体系有待完善以及商业银行治理结构不健全等问题。要提高商业银行的会计信息披露质量，营造健康有序的金融市场环境就必须要完善商业银行会计信息披露法规，建立完善的风险管理体系以及优化商业银行治理结构，从不同方面来改善当前商业银行会计信息披露的问题。
参考文献：
[1]王斌.议我国商业银行会计信息披露上的缺陷及改进措施[J].中国市场，2015，（32）：124-125.
[2]李娴.商业银行会计信息披露中存在的问题与建议[J].河北金融，2013，（10）：69-70.
[3]顾岩.完善我国商业银行信息披露制度的措施[J].当代经济，2009，（12）：122-123.
（作者单位：中国农业银行牡丹江市分行）