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摘 要：当前疫情影响下，企业现金流受到很大的影响，降本增效成为保证利润的重要法器，如何通过精细化的全面预算管理达到有效控制成本费用支出成为重要的一环，本文从全面预算角度对降本增效提出几点思考和建议。
关键词：企业;预算管理;思考建设
一、全面预算管理的作用
（1）全面预算管理是利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行规划、分配、控制和考核评价，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，实现对资金的集中管控，有效防范经营风险，进而实现降本增效的目标。
（2）全面预算管理可以先把中长期的目标转化成短期目标，再分配给各部门最后到每个员工，使企业目标更明确，更具体，更具有可操作性，从而保障战略目标的落地和实现。
（3）全面预算是绩效考核的主要依据，企业可以根据全面预算的完成情况，在分析各部门实际偏离预算的程度和原因的基础上，进行详细的分析调整。划清责任、评定业绩、实行奖惩、调动员工的积极性，促进各部门为完成预算目标更加积极地工作。
二、建立健全全面预算管理体系
（1）优化全面预算编制流程，提高全面预算的合理性和可执行性
在预算编制上要采用“自上而下，上下结合，分级编制，逐级汇总”的混合编制方式，使预算的权威性和实际工作相结合;在预算编制方法上，灵活运用，不拘泥于一种固定编制方法，根据各职能部门的业务流程特点，可以采用零基预算，零基预算的基础是零，预算额是根据经济活动的重要性和可供分配的资金量决定的，使预算编制更符合业务实际情况，有利于发挥基层单位参与预算编制的创造性，有利于提高预算管理水平。
预算编制最大的误区是财务部门独自完成，财务部门只在数据掌握上有优势，深入各部门业务的角度这一块不甚了解，有可能预算编完了，执行部门不适应，预算编制需要立意高，高级管理人员掌控大进度，协调各部门之间的冲突，最后在服从总目标的情况下对于实现目标的路径在财务资源配置上达成一致，这样才能提高全面预算的可执行性。
（2）强化全面预算执行分析力度，避免预算纸上谈兵
对企业来说，执行力是预算落地的关键，是预算的开始，是最难的工作。如何对预算进行实时管控，帮助企业严格控制支出，源头就可以通过业务申请来占用预算，有效管控支出，整个预算管控流程，与整体的业务流程相融合，从申请到消费，再到财务端处理，全流程中有效护航业务，降低费用超标和超支的风险。
在财务部门实际稽核工作中，要对采购这一块严格控制，采购要事先申请，要有领导审批，审批的内容包括采购活动策划，预算支出的金额，如果是表彰，还要有表彰人员的具体情况等等。采购中实行比价采购的办法，实行货比三家，择优选购，做到同质的买低价，同价的就近买。严格稽核，以达到控制费用支出的目的。
财务部门要主动与各部门进行沟通，及时掌握预算执行情况，并对产生预算偏差的原因进行分析。预算执行分析要采用“呈现现状、分析原因、制定策略”的逐层深入分析思路，需要将实际经营数据与预算目标对比，分析预算执行的进度及与目标的差异，先从数据层面分析差异原因，再通过与业务部门沟通、现场走访、收集外部数据等进行业务行动层面的分析，最后提出执行改善建议。
同时，要严格规范预算调整程序，必须由超出预算的部门向上级主管部门提出预算调整申请，说明预算执行中出现的突发状况以及对预算资金造成的影响，明确预算调整范围，严格控制预算调整次数。
（3）建立奖惩制度，完善全面预算考核机制
以全面预算的关键指标作为绩效考核指标，通过绩效考核的导向与激励约束功能促进预算指标的实现，企业可以将全面预算的关键指标进行纵向的层层分解和橫向的关联分解，确保各项预算指标具有明确的责任主体，同时，对各项预算指标进行时间轴的分解，通过匹配适宜的考核周期，确保各项预算指标过程受控。量化考核标准，实施奖惩制度，将预算考核结果与各部门员工的薪酬、职位升降挂钩，提升全员参与全面预算管理的积极性和责任心。
三、建立健全各项保障措施，为全面预算管理的实施保驾护航
（1）增强全面预算管理的约束力
预算管理本质上是最高管理层的管理意志、经营计划、责权利分工与授权体系，提高预算管理的重视程度，使全面预算管理贯穿于企业管理的各个层面，提升预算的指令性和约束力。
（2）强化成本控制
要降低成本，必须抓住精细化管理这个纲，企业要将实行成本目标管理与经济责任制相结合，强化成本核算，在产供销财务等各个环节都要加强管理，把生产成本中的原材料，辅助材料，燃料，动力，工资，制造费，行政费等项中每一项费用细化到单位产品成本中，使成本核算进车间，进班组，到人头，变成本的静态控制为动态控制，形成全员，全过程，全方位的成本控制格局，使降低成本落实到每个职工的具体行动中。
（3）建立预算监督制度
预算监督包括事前监督、事中监督和事后监督。
在预算编制阶段，主要是对预算收支规模、预算结构的合理性、有效性进行监督;在预算执行阶段，主要对预算资金的拨付使用进行监督，其中预算执行中如需预算调整，需对预算调整范围的合理合法性，程序的完备正当性进行监督;
在决算编制阶段，主要对总预算执行情况，部门预算执行情况是否合理使用，预算执行效果与经济社会效益进行监督。
（4）全面预算管理信息化建设势在必行
财务信息系统开始逐渐嵌入业务处理过程，在业务发生时采集信息，不仅能自动进行事后的统计分析评价，而且能够进行事中控制，财务信息系统从独立的系统转化为强调与业务系统的集成上，成为企业整体管理信息系统的有机组成部分，基于此，有必要搭建多维度的业务全面预算模型，既可以实现预算的事前预测及编制，还可以事中的控制、调整，事后的加时分析等。信息化系统方便随时掌控预算指标执行情况，并采取有效措施防范超预算现象发生，从而强化对预算执行的全面监控。
总之，企业要将全面预算管理作为实现降本增效管理目标的重要途径，重点强化预算执行力度，使企业付出最小的成本获取最大化的经营效益。
参考文献
[1] 罗敏荆.企业业财融合体系构建及应用[J].财会学习，2019（02）：44.
[2] 王丽薇.YF公司全面预算管理优化研究[D].北京交通大学，2018，06.
关键词：企业;预算管理;思考建设
一、全面预算管理的作用
（1）全面预算管理是利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行规划、分配、控制和考核评价，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，实现对资金的集中管控，有效防范经营风险，进而实现降本增效的目标。
（2）全面预算管理可以先把中长期的目标转化成短期目标，再分配给各部门最后到每个员工，使企业目标更明确，更具体，更具有可操作性，从而保障战略目标的落地和实现。
（3）全面预算是绩效考核的主要依据，企业可以根据全面预算的完成情况，在分析各部门实际偏离预算的程度和原因的基础上，进行详细的分析调整。划清责任、评定业绩、实行奖惩、调动员工的积极性，促进各部门为完成预算目标更加积极地工作。
二、建立健全全面预算管理体系
（1）优化全面预算编制流程，提高全面预算的合理性和可执行性
在预算编制上要采用“自上而下，上下结合，分级编制，逐级汇总”的混合编制方式，使预算的权威性和实际工作相结合;在预算编制方法上，灵活运用，不拘泥于一种固定编制方法，根据各职能部门的业务流程特点，可以采用零基预算，零基预算的基础是零，预算额是根据经济活动的重要性和可供分配的资金量决定的，使预算编制更符合业务实际情况，有利于发挥基层单位参与预算编制的创造性，有利于提高预算管理水平。
预算编制最大的误区是财务部门独自完成，财务部门只在数据掌握上有优势，深入各部门业务的角度这一块不甚了解，有可能预算编完了，执行部门不适应，预算编制需要立意高，高级管理人员掌控大进度，协调各部门之间的冲突，最后在服从总目标的情况下对于实现目标的路径在财务资源配置上达成一致，这样才能提高全面预算的可执行性。
（2）强化全面预算执行分析力度，避免预算纸上谈兵
对企业来说，执行力是预算落地的关键，是预算的开始，是最难的工作。如何对预算进行实时管控，帮助企业严格控制支出，源头就可以通过业务申请来占用预算，有效管控支出，整个预算管控流程，与整体的业务流程相融合，从申请到消费，再到财务端处理，全流程中有效护航业务，降低费用超标和超支的风险。
在财务部门实际稽核工作中，要对采购这一块严格控制，采购要事先申请，要有领导审批，审批的内容包括采购活动策划，预算支出的金额，如果是表彰，还要有表彰人员的具体情况等等。采购中实行比价采购的办法，实行货比三家，择优选购，做到同质的买低价，同价的就近买。严格稽核，以达到控制费用支出的目的。
财务部门要主动与各部门进行沟通，及时掌握预算执行情况，并对产生预算偏差的原因进行分析。预算执行分析要采用“呈现现状、分析原因、制定策略”的逐层深入分析思路，需要将实际经营数据与预算目标对比，分析预算执行的进度及与目标的差异，先从数据层面分析差异原因，再通过与业务部门沟通、现场走访、收集外部数据等进行业务行动层面的分析，最后提出执行改善建议。
同时，要严格规范预算调整程序，必须由超出预算的部门向上级主管部门提出预算调整申请，说明预算执行中出现的突发状况以及对预算资金造成的影响，明确预算调整范围，严格控制预算调整次数。
（3）建立奖惩制度，完善全面预算考核机制
以全面预算的关键指标作为绩效考核指标，通过绩效考核的导向与激励约束功能促进预算指标的实现，企业可以将全面预算的关键指标进行纵向的层层分解和橫向的关联分解，确保各项预算指标具有明确的责任主体，同时，对各项预算指标进行时间轴的分解，通过匹配适宜的考核周期，确保各项预算指标过程受控。量化考核标准，实施奖惩制度，将预算考核结果与各部门员工的薪酬、职位升降挂钩，提升全员参与全面预算管理的积极性和责任心。
三、建立健全各项保障措施，为全面预算管理的实施保驾护航
（1）增强全面预算管理的约束力
预算管理本质上是最高管理层的管理意志、经营计划、责权利分工与授权体系，提高预算管理的重视程度，使全面预算管理贯穿于企业管理的各个层面，提升预算的指令性和约束力。
（2）强化成本控制
要降低成本，必须抓住精细化管理这个纲，企业要将实行成本目标管理与经济责任制相结合，强化成本核算，在产供销财务等各个环节都要加强管理，把生产成本中的原材料，辅助材料，燃料，动力，工资，制造费，行政费等项中每一项费用细化到单位产品成本中，使成本核算进车间，进班组，到人头，变成本的静态控制为动态控制，形成全员，全过程，全方位的成本控制格局，使降低成本落实到每个职工的具体行动中。
（3）建立预算监督制度
预算监督包括事前监督、事中监督和事后监督。
在预算编制阶段，主要是对预算收支规模、预算结构的合理性、有效性进行监督;在预算执行阶段，主要对预算资金的拨付使用进行监督，其中预算执行中如需预算调整，需对预算调整范围的合理合法性，程序的完备正当性进行监督;
在决算编制阶段，主要对总预算执行情况，部门预算执行情况是否合理使用，预算执行效果与经济社会效益进行监督。
（4）全面预算管理信息化建设势在必行
财务信息系统开始逐渐嵌入业务处理过程，在业务发生时采集信息，不仅能自动进行事后的统计分析评价，而且能够进行事中控制，财务信息系统从独立的系统转化为强调与业务系统的集成上，成为企业整体管理信息系统的有机组成部分，基于此，有必要搭建多维度的业务全面预算模型，既可以实现预算的事前预测及编制，还可以事中的控制、调整，事后的加时分析等。信息化系统方便随时掌控预算指标执行情况，并采取有效措施防范超预算现象发生，从而强化对预算执行的全面监控。
总之，企业要将全面预算管理作为实现降本增效管理目标的重要途径，重点强化预算执行力度，使企业付出最小的成本获取最大化的经营效益。
参考文献
[1] 罗敏荆.企业业财融合体系构建及应用[J].财会学习，2019（02）：44.
[2] 王丽薇.YF公司全面预算管理优化研究[D].北京交通大学，2018，06.