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【摘要】风险导向型内部控制已成为现代内部控制的发展趋势，经济社会的发展使企业内部控制出现以风险管理作为主要内部的风险导向型内部控制，在企业管理中，这种内部控制可预估风险，实现降低风险的作用，本文从三大方面介绍如何建立风险导向型企业内部控制及其意义。
【关键词】风险导向；内部控制；风险管理
经济社会的不断发展，每一个企业都处于风險与机遇并重的双重环境之下，如何规避风险，迎接机遇，从众多同行企业中脱颖而出，成为众多企业在经济大潮中的追求所向。因此，在企业内部建立风险导向型控制成为企业管理的重中之重，所谓风险管理，指的就是在一个有风险的环境里把风险减至最低的管理过程，内部控制和风险管理二者都是为了维护企业利益，实现企业的经营目标。而内部控制的起源早于风险管理，它是在企业内部形成相互牵制机制，便于企业财务管理与财产安全。
20世纪末，企业内部控制出现了革命性的变化，管理者已将企业管理的方向由反馈转为前瞻机制，在此基础上，企业的内部控制也由事后的反馈转为事前对风险及前景的预估上来，这种风险导向型的内部控制被应用范围越来越广，常被用于识别可能会对企业造成危机的潜在影响。目前，作为一种现代内控模式，风险导向的内部控制已在许多发达国家的企业管理实践中得以普遍应用，其显著的特点与独特的地位，决定了风险导向的内部控制在风险评估和控制两大方面得以有效地发挥它重要的作用。风险导向型企业内部控制应从以下几方面着手。
1.建立完善的组织架构及管理机制
企业的内部控制首先应从完善企业的组织架构开始，包括组织架构、工作管理流程、财务流程与审计流程等。在企业董事会的引领下，各经理层之间应形成权责分配、激励与约束和权利制衡的关系。管理体制应包括民主、透明的决策程序和管理议事规则，每项工作应高效、严谨，有健全的内部监督机制和反馈系统，实行相互制衡的共同管理方式，主要的治理人是董事会成员，包括董事长、股东、监理会及各级经理等，这些治理人应明确自己的职责及工作权限，并严格执行公司相关的工作制度，不得以此项权利干涉他人，更不得出现越权治理的理象，进一步完善企业组织架构及管理机制，也为企业内部控制的实现打下坚实的基础。
当然，在完善企业组织架构的时同，应改进企业内部的管理、更新管理层的管理理念、加强员工职业道德教育、重要梳理企业工作流程等，使内部控制工作的开展拥有一个良好的内部环境。企业文化作为一个企业的中枢神经系统，企业必须将内部控制的观念与意识融入到企业文化氛围的营造中，推动企业内部控制工作的良好开展。
2.建立完善的风险识别系统及风险回应机制
风险导向型内部控制已成为现代内部控制的发展趋势,研究风险导向型内部控制产生的背景及其自身特征，在此基础上实施风险导向型内部控制进行了实践分析。在企业内部控制中，首先应做好宣传与教育，在企业内部为内部控制建立良好的群众基础，让员工明白这套控制体系的建立与自己的工作及企业前途的关系，宣传到位了，才能使这套体系得到有效的推进。要适应公路建设的新形势、新要求，全面实现经营目标，内部审计部门必须对风险管理，特别是对内部审计在有效防范、控制和化解单位风险中的特殊地位和作用予以足够的重视。
企业的风险管理体系主要由风险管理机制、风险识别、风险衡量、风险处理等几项内容组成，经济大潮中，风险时时存在，企业面对风险并不是任其发展，而应建立良好的风险识别系统，对可能发生的、可能危及企业的风险进行提前预估，并做出积极的回应。对这些风险的评估有利于企业在竞争中取得成功，当然，也只有对风险提前进行识别和评估，才能对不同的风险进行适当的反应，对于这种风险意识的识别，风险评估和回应应是一个动态的过程。它在不断地发觉风险来源，以便做出积极的回应。在此，无风险出现的时候应做好基础工作，如做出良好的预警机制，建立舆论导向，利用媒体及公众媒介，进行有效的回应。同时，应借力而上，把握机遇，扭转企业形象。
3.建立风险导向型审计
从某种意义上来讲，对待风险的关键方法在于对风险的监控。监控得当，应对有时，则风险便被有效地减轻甚至防止；反之，风险会转变为现实，使企业蒙受损失。那么，有效地管理、控制及实施风险监督成为企业风险管理的关键。除了关注传统的内部控制之外,更关注风险管理机制的有效性和企业治理结构的健全性，在促进企业完善风险管理和公司治理方面发挥着重要作用。企业内部审计的主要工作职能就是评价和改进风险管理、控制和治理，帮助企业实现即定目标，实现利益最大化。那么，如何发挥审计工作独特的优势，利用审计人员熟悉企业经营状况这种优势，揭露相关管理风险，提出改进建议的风险导向审计，成为风险导向型企业内部控制的一项重要工作，它可以有效地发挥风险管理的监控作用。
这种风险导向审计是在账项基础审计和制度基础审计上发起的一种新型审计模式，要求审计人员对被审计单位的内部控制进行充分的了解和评价的基础上，分析与判断被审计单位可能存在的风险及风险程度，把审计资源集中于高风险的审计领域，并针对不同的因素采取相应的策略，加强对高风险点的实质性测试及评估，以降低风险。其重点就在于识别与控制风险。
现代化企业机制的不断形成与完善，经营中风险客观存在，利用风险导向的审计方法，可深入分析与判断不同业务部门领域、不同层面的风险状况，并对可能存在的风险进行有效的评估，提出回应建议，为企业下一步的工作提出指导性意见与建议，力求从源头上解决企业风险问题，提高运行效率，实现既定目标。随着公路建设的不断发展扩大，内部审计不再仅是强化控制、提高控制效率和效果，应该拥有规避风险、转移风险和控制风险的能力，通过风险管理的有效控制，提高企业整体管理效率和效果。内部审计人员应更新观念，转换角色，有与本企业发展相适应的内部审计观念和方法，定位于企业管理结构层面，在监督、评价、鉴证的基础上，更侧重于为决策者提供有效的咨询服务，拓展传统的内部审计范围，实现企业经营管理全方面和全过程的全面审计，将财务收支审计、资产经营审计，干部任期经济责任审计等审计项目进行系统的整合，为内部审计积极参与风险管理奠定基础。
因此，在编制审计计划时，应对风险进行全面评估，在此基础上，制定审计工作计划，确定审计项目。运用风险导向审计理论，充分关注企业特殊风险，确保内部控制体系能够发现工作方面的漏洞，加强防范，将风险降至最低，实现防范风险的目的。确定审计范围和审计重点，提高审计效率，快速找到风险可能存在的点，予以有效解决。当然，随着电子化、信息化时代的来临，利用电子网络平台，快速切入审计重点，找到有效的审计工作线索，提高工作效率；运用信息技术，确定标准内控模型，并经常调整和完善，以提高内部控制对风险的评估效认及准确性；运用信息技术，提高分析测试的速度与准确性，扩展分析范围。
总之，风险导向型企业是企业发展实践的一大趋势，及时调整与完善风险导向型内部控制有利于企业规避市场风险，实现利益最大化，也使企业更好地适应市场经济的发展。■
【参考文献】
［１］曹亚勇.企业风险管理与内部控制[J].当代经济，2007(07)．
［２］万寿义．现代企业制度下企业成本管理问题研究[D]．东北财经大学;2000．
［３］郭晓莉．以风险管理为导向的企业内部控制[J].国际商务财会，2010(7)．
［４］李扬．依靠创新走出金融危机[J]．中国物流与采购，2010（01）．
［５］刘然．理顺运行体制 降低纳税风险[J]．现代商业，2010（03）．
【关键词】风险导向；内部控制；风险管理
经济社会的不断发展，每一个企业都处于风險与机遇并重的双重环境之下，如何规避风险，迎接机遇，从众多同行企业中脱颖而出，成为众多企业在经济大潮中的追求所向。因此，在企业内部建立风险导向型控制成为企业管理的重中之重，所谓风险管理，指的就是在一个有风险的环境里把风险减至最低的管理过程，内部控制和风险管理二者都是为了维护企业利益，实现企业的经营目标。而内部控制的起源早于风险管理，它是在企业内部形成相互牵制机制，便于企业财务管理与财产安全。
20世纪末，企业内部控制出现了革命性的变化，管理者已将企业管理的方向由反馈转为前瞻机制，在此基础上，企业的内部控制也由事后的反馈转为事前对风险及前景的预估上来，这种风险导向型的内部控制被应用范围越来越广，常被用于识别可能会对企业造成危机的潜在影响。目前，作为一种现代内控模式，风险导向的内部控制已在许多发达国家的企业管理实践中得以普遍应用，其显著的特点与独特的地位，决定了风险导向的内部控制在风险评估和控制两大方面得以有效地发挥它重要的作用。风险导向型企业内部控制应从以下几方面着手。
1.建立完善的组织架构及管理机制
企业的内部控制首先应从完善企业的组织架构开始，包括组织架构、工作管理流程、财务流程与审计流程等。在企业董事会的引领下，各经理层之间应形成权责分配、激励与约束和权利制衡的关系。管理体制应包括民主、透明的决策程序和管理议事规则，每项工作应高效、严谨，有健全的内部监督机制和反馈系统，实行相互制衡的共同管理方式，主要的治理人是董事会成员，包括董事长、股东、监理会及各级经理等，这些治理人应明确自己的职责及工作权限，并严格执行公司相关的工作制度，不得以此项权利干涉他人，更不得出现越权治理的理象，进一步完善企业组织架构及管理机制，也为企业内部控制的实现打下坚实的基础。
当然，在完善企业组织架构的时同，应改进企业内部的管理、更新管理层的管理理念、加强员工职业道德教育、重要梳理企业工作流程等，使内部控制工作的开展拥有一个良好的内部环境。企业文化作为一个企业的中枢神经系统，企业必须将内部控制的观念与意识融入到企业文化氛围的营造中，推动企业内部控制工作的良好开展。
2.建立完善的风险识别系统及风险回应机制
风险导向型内部控制已成为现代内部控制的发展趋势,研究风险导向型内部控制产生的背景及其自身特征，在此基础上实施风险导向型内部控制进行了实践分析。在企业内部控制中，首先应做好宣传与教育，在企业内部为内部控制建立良好的群众基础，让员工明白这套控制体系的建立与自己的工作及企业前途的关系，宣传到位了，才能使这套体系得到有效的推进。要适应公路建设的新形势、新要求，全面实现经营目标，内部审计部门必须对风险管理，特别是对内部审计在有效防范、控制和化解单位风险中的特殊地位和作用予以足够的重视。
企业的风险管理体系主要由风险管理机制、风险识别、风险衡量、风险处理等几项内容组成，经济大潮中，风险时时存在，企业面对风险并不是任其发展，而应建立良好的风险识别系统，对可能发生的、可能危及企业的风险进行提前预估，并做出积极的回应。对这些风险的评估有利于企业在竞争中取得成功，当然，也只有对风险提前进行识别和评估，才能对不同的风险进行适当的反应，对于这种风险意识的识别，风险评估和回应应是一个动态的过程。它在不断地发觉风险来源，以便做出积极的回应。在此，无风险出现的时候应做好基础工作，如做出良好的预警机制，建立舆论导向，利用媒体及公众媒介，进行有效的回应。同时，应借力而上，把握机遇，扭转企业形象。
3.建立风险导向型审计
从某种意义上来讲，对待风险的关键方法在于对风险的监控。监控得当，应对有时，则风险便被有效地减轻甚至防止；反之，风险会转变为现实，使企业蒙受损失。那么，有效地管理、控制及实施风险监督成为企业风险管理的关键。除了关注传统的内部控制之外,更关注风险管理机制的有效性和企业治理结构的健全性，在促进企业完善风险管理和公司治理方面发挥着重要作用。企业内部审计的主要工作职能就是评价和改进风险管理、控制和治理，帮助企业实现即定目标，实现利益最大化。那么，如何发挥审计工作独特的优势，利用审计人员熟悉企业经营状况这种优势，揭露相关管理风险，提出改进建议的风险导向审计，成为风险导向型企业内部控制的一项重要工作，它可以有效地发挥风险管理的监控作用。
这种风险导向审计是在账项基础审计和制度基础审计上发起的一种新型审计模式，要求审计人员对被审计单位的内部控制进行充分的了解和评价的基础上，分析与判断被审计单位可能存在的风险及风险程度，把审计资源集中于高风险的审计领域，并针对不同的因素采取相应的策略，加强对高风险点的实质性测试及评估，以降低风险。其重点就在于识别与控制风险。
现代化企业机制的不断形成与完善，经营中风险客观存在，利用风险导向的审计方法，可深入分析与判断不同业务部门领域、不同层面的风险状况，并对可能存在的风险进行有效的评估，提出回应建议，为企业下一步的工作提出指导性意见与建议，力求从源头上解决企业风险问题，提高运行效率，实现既定目标。随着公路建设的不断发展扩大，内部审计不再仅是强化控制、提高控制效率和效果，应该拥有规避风险、转移风险和控制风险的能力，通过风险管理的有效控制，提高企业整体管理效率和效果。内部审计人员应更新观念，转换角色，有与本企业发展相适应的内部审计观念和方法，定位于企业管理结构层面，在监督、评价、鉴证的基础上，更侧重于为决策者提供有效的咨询服务，拓展传统的内部审计范围，实现企业经营管理全方面和全过程的全面审计，将财务收支审计、资产经营审计，干部任期经济责任审计等审计项目进行系统的整合，为内部审计积极参与风险管理奠定基础。
因此，在编制审计计划时，应对风险进行全面评估，在此基础上，制定审计工作计划，确定审计项目。运用风险导向审计理论，充分关注企业特殊风险，确保内部控制体系能够发现工作方面的漏洞，加强防范，将风险降至最低，实现防范风险的目的。确定审计范围和审计重点，提高审计效率，快速找到风险可能存在的点，予以有效解决。当然，随着电子化、信息化时代的来临，利用电子网络平台，快速切入审计重点，找到有效的审计工作线索，提高工作效率；运用信息技术，确定标准内控模型，并经常调整和完善，以提高内部控制对风险的评估效认及准确性；运用信息技术，提高分析测试的速度与准确性，扩展分析范围。
总之，风险导向型企业是企业发展实践的一大趋势，及时调整与完善风险导向型内部控制有利于企业规避市场风险，实现利益最大化，也使企业更好地适应市场经济的发展。■
【参考文献】
［１］曹亚勇.企业风险管理与内部控制[J].当代经济，2007(07)．
［２］万寿义．现代企业制度下企业成本管理问题研究[D]．东北财经大学;2000．
［３］郭晓莉．以风险管理为导向的企业内部控制[J].国际商务财会，2010(7)．
［４］李扬．依靠创新走出金融危机[J]．中国物流与采购，2010（01）．
［５］刘然．理顺运行体制 降低纳税风险[J]．现代商业，2010（03）．