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[摘 要]本文以税务筹划的基本原则为依据，为税务筹划在财务管理中的应用进行了分析，最后提出了运用税务筹划合理避税的典型案例，以期可以为企业财务管理工作的开展提供一些借鉴，实现企业的健康可持续发展。
[关键词]税务筹划；财务管理；应用
中图分类号：TU739 文献标识码：A 文章编号：1009-914X（2017）37-0109-01
引言
从本质上来说，税务筹划指的是企业通过合理的财务规划来实现节税或者延长交税日期等方式，从而在保证纳税合法性的基础上，尽可能的降低企业的税负压力。在当今市场经济体制改革不断深化的过程中，税务筹划作为企业的一项重要的理财行为，已经受到了各个企业管理人员极度的关注。
1 税务筹划的基本原则
1.1 经济性原则
首先，税务筹划应对企业的经济效益进行考虑，有效降低企业的总体税负；其次，企业财务管理人员在选择纳税方案时，应当引入资金的时间价值观念，也就是说，在比较不同纳税方案中企业所应承担的税负时，要把税负用一定的折现率折算成现值后，再选择纳税方案。
1.2 合法性原则
企业任何财务活动的开展都必须要以国家相关的法律法规作为最基本的依据，在财务管理的各个环节要保证国家以及地方政府的相关财务政策的有效落实。同时，企业管理人员应加强自身学习，及时掌握国家税法的变化，保证当国家税法发生变化的时候，能够基于此做出相关的税务筹划对策调整。
1.3 事先筹划原则
事先筹划原则指的是企业财务部门在开展税务筹划之前，应首先对企业的投资、筹资以及经营等状况进行筹划，进而可以最大限度的避免应税行为的发生，最大限度的为企业降低税务负担。
1.4 风险防范的原则
企业在开展税务筹划的时候，在事前需要对可能会发生的各种风险进行预测，这是因为现阶段我国的税法还不够完善，存在有一定的弊端，税务筹划的风险较大。企业在进行筹划的时候，如果不将风险的防范工作做好，很容易导致税务筹划工作的不合理，从而阻碍实际工作的开展。因此，必须要将风险意识重视起来，制定有效预防风险的措施和解决风险的相关操作。
1.5 为企业财务决策服务的原则
企业税务筹划主要体现在企业的经营活动上，其对企业投资、经营、筹资、利润分配等各项经营活动的决策起着重要作用。因此，企业的税务筹划应为企业财务决策服务，不能独立于财务决策之外。
2 税务筹划在财务管理中的应用
2.1 企业筹资活动中的税务筹划
在市场经济环境下，企业筹资方式也更加多样化，而且不同的筹资行为与资本构成也会对后期企业的经营效益产生一定的影响，进而对企业的税负水平造成影响。企业的筹资活动具体可以分为以下几种情况：第一，筹资渠道的充分利用。从当前的发展状况来看，企业的筹资渠道基本包括银行贷款、企业或者其他非金融机构借款以及企业内部筹集等方式。从税负征收来看，企业内部积累资金的所承受的税收负担比经济组织间借款所纳税负担重，社会集资的方式纳税较少，这样容易降低应纳税利润的规模；第二，债务筹资的利用。债务筹资的利用主要包括債务资金和权益资金两个类型，企业可以通过对资本结构进行相应的调整，从而获取更大利益价值。在确定企业的资本结构时，要充分利用债务资本的特点，寻找企业最优负债量，从而选择债务资本与权益资本比例的最优化，对资本构成进行优化；第三，利用融资租赁。融资租赁是筹资的重要方式，企业可通过融资租赁等方式实现筹资，如此一来可以有效降低税基。
2.2 企业投资活动中的利润分配
企业在具体的投资活动中，可以根据实际需求选择一些具有明显节税效果的投资渠道，比如我国部分地区由于经济发展的需求，在一些经营活动中会出现税收控制政策，因此企业可以抓住这个时期，在低税负地区进行相关的投资活动；或者在特定的时期，国家为了扶持某产业，会规定相对较低的税收比，此时企业可选取将资金投入到这种产业中以减轻赋税压力。此外，企业可以选择多种投资活动方式，不仅能用货币予以投资，也能用设备、厂房等固定资产予以投资。将投资方式以及投资渠道进行有效的结合，可以最大限度的降低企业的税收额度，实现企业节税的目标。
2.3 生产经营过程中的税务筹划
目前，我国企业在销售过程中采取的主要销售形式就是销售折让或者折扣销售的形式。我国的税法对这一类的销售形式具有明确的规定，需要在同一张发票上分别列出货物的销售额度以及折扣额度，而增值税的收取是根据商品折扣后的价格来计算的。在企业的采购环节中，增值税额的抵扣以发票上注明的额度作为依据，因此，一般的纳税企业进行物资采购也属于税务筹划的措施之一。
2.4 企业收益分配中的税务筹划
利润是对企业在一段时间内的经营成果的集中反映，也是计算企业所得税的主要依据。利润的大小与企业选择的具体经营业务以及相关的会计计算方法有着极大的关系，而国家规定的会计准则也为企业提供了会计方法。首先，收入的税务筹划。在采购业务中，利用资金时间价值，采用赊购或者是选择延期付款；在销售业务中，选择合适的销售结算方法，企业可以利用不同结算方式，如对于不能及时回笼的货款，可等收款方收到货款时出具发票纳税，减少垫付等；其次，成本费用方面。企业要减少或避免向职能机构以外的单位和个人借款。在广告费用的支出等方面，企业可以将广告费转向其它无限额费用项目的支出中，将业务宣传作为广告费支出，这样对费用进行调节，实现节税目的。
3 应用税务筹划合理避税的典型案例
应用税务筹划合理避税的一个典型案例便是2010年江中药业用3亿元买下母公司集团的土地。江中药业一直以来都向江中集团缴纳该土地的租赁费，按照2003年签署的协议，约为每年600万元。由于近年来土地租赁价格大幅度提升，这笔土地租赁费到了2008年可能会被调整到每年2000多万元。同时，也考虑到要长期依靠租赁的方式使用公司的主要生产经营场所，也具有可能的不确定的风险。江中药业的此次收购有两种可供选择的方式：直接受让土地；或者受让该土地使用权对外投资成立的公司的全部股权。而最终，江中药业选择了后者，即：第一，江中集团先注册成立全资子公司“南昌江中资产管理有限公司”；第二，江中集团将母公司的生产用地以增加注册资本的方式置入南昌江中资产管理有限公司，并完成土地使用权转让手续及公司注册资本变更手续；第三，江中药业与江中集团签订股权转让协议，授让南昌江中资产管理有限公司的全部股权，完成股权变更登记手续。至此，江中药业成功购得该片土地，而且合理避开了高昂的税费。
结束语
综上所述，我国现阶段在税务筹划方面还不够成熟，但是其主要作用已经在企业的运作过程中得到了充分的凸显。因此，企业必须要重视税务筹划工作，积极将税务筹划应用到企业筹资、投资、经营活动以及收益分配中，进而为企业的健康发展奠定良好的基础。
参考文献
[1] 王利.企业财务管理中的税务筹划问题研究[J].企业改革与管理，2017，08：152.
[2] 张燕.浅谈税务筹划在企业财务管理中的应用[J].中国乡镇企业会计，2017，04：59-60.
[3] 吴思思.浅谈企业财务管理中税务筹划的应用[J].经营管理者，2017，13：18.
[关键词]税务筹划；财务管理；应用
中图分类号：TU739 文献标识码：A 文章编号：1009-914X（2017）37-0109-01
引言
从本质上来说，税务筹划指的是企业通过合理的财务规划来实现节税或者延长交税日期等方式，从而在保证纳税合法性的基础上，尽可能的降低企业的税负压力。在当今市场经济体制改革不断深化的过程中，税务筹划作为企业的一项重要的理财行为，已经受到了各个企业管理人员极度的关注。
1 税务筹划的基本原则
1.1 经济性原则
首先，税务筹划应对企业的经济效益进行考虑，有效降低企业的总体税负；其次，企业财务管理人员在选择纳税方案时，应当引入资金的时间价值观念，也就是说，在比较不同纳税方案中企业所应承担的税负时，要把税负用一定的折现率折算成现值后，再选择纳税方案。
1.2 合法性原则
企业任何财务活动的开展都必须要以国家相关的法律法规作为最基本的依据，在财务管理的各个环节要保证国家以及地方政府的相关财务政策的有效落实。同时，企业管理人员应加强自身学习，及时掌握国家税法的变化，保证当国家税法发生变化的时候，能够基于此做出相关的税务筹划对策调整。
1.3 事先筹划原则
事先筹划原则指的是企业财务部门在开展税务筹划之前，应首先对企业的投资、筹资以及经营等状况进行筹划，进而可以最大限度的避免应税行为的发生，最大限度的为企业降低税务负担。
1.4 风险防范的原则
企业在开展税务筹划的时候，在事前需要对可能会发生的各种风险进行预测，这是因为现阶段我国的税法还不够完善，存在有一定的弊端，税务筹划的风险较大。企业在进行筹划的时候，如果不将风险的防范工作做好，很容易导致税务筹划工作的不合理，从而阻碍实际工作的开展。因此，必须要将风险意识重视起来，制定有效预防风险的措施和解决风险的相关操作。
1.5 为企业财务决策服务的原则
企业税务筹划主要体现在企业的经营活动上，其对企业投资、经营、筹资、利润分配等各项经营活动的决策起着重要作用。因此，企业的税务筹划应为企业财务决策服务，不能独立于财务决策之外。
2 税务筹划在财务管理中的应用
2.1 企业筹资活动中的税务筹划
在市场经济环境下，企业筹资方式也更加多样化，而且不同的筹资行为与资本构成也会对后期企业的经营效益产生一定的影响，进而对企业的税负水平造成影响。企业的筹资活动具体可以分为以下几种情况：第一，筹资渠道的充分利用。从当前的发展状况来看，企业的筹资渠道基本包括银行贷款、企业或者其他非金融机构借款以及企业内部筹集等方式。从税负征收来看，企业内部积累资金的所承受的税收负担比经济组织间借款所纳税负担重，社会集资的方式纳税较少，这样容易降低应纳税利润的规模；第二，债务筹资的利用。债务筹资的利用主要包括債务资金和权益资金两个类型，企业可以通过对资本结构进行相应的调整，从而获取更大利益价值。在确定企业的资本结构时，要充分利用债务资本的特点，寻找企业最优负债量，从而选择债务资本与权益资本比例的最优化，对资本构成进行优化；第三，利用融资租赁。融资租赁是筹资的重要方式，企业可通过融资租赁等方式实现筹资，如此一来可以有效降低税基。
2.2 企业投资活动中的利润分配
企业在具体的投资活动中，可以根据实际需求选择一些具有明显节税效果的投资渠道，比如我国部分地区由于经济发展的需求，在一些经营活动中会出现税收控制政策，因此企业可以抓住这个时期，在低税负地区进行相关的投资活动；或者在特定的时期，国家为了扶持某产业，会规定相对较低的税收比，此时企业可选取将资金投入到这种产业中以减轻赋税压力。此外，企业可以选择多种投资活动方式，不仅能用货币予以投资，也能用设备、厂房等固定资产予以投资。将投资方式以及投资渠道进行有效的结合，可以最大限度的降低企业的税收额度，实现企业节税的目标。
2.3 生产经营过程中的税务筹划
目前，我国企业在销售过程中采取的主要销售形式就是销售折让或者折扣销售的形式。我国的税法对这一类的销售形式具有明确的规定，需要在同一张发票上分别列出货物的销售额度以及折扣额度，而增值税的收取是根据商品折扣后的价格来计算的。在企业的采购环节中，增值税额的抵扣以发票上注明的额度作为依据，因此，一般的纳税企业进行物资采购也属于税务筹划的措施之一。
2.4 企业收益分配中的税务筹划
利润是对企业在一段时间内的经营成果的集中反映，也是计算企业所得税的主要依据。利润的大小与企业选择的具体经营业务以及相关的会计计算方法有着极大的关系，而国家规定的会计准则也为企业提供了会计方法。首先，收入的税务筹划。在采购业务中，利用资金时间价值，采用赊购或者是选择延期付款；在销售业务中，选择合适的销售结算方法，企业可以利用不同结算方式，如对于不能及时回笼的货款，可等收款方收到货款时出具发票纳税，减少垫付等；其次，成本费用方面。企业要减少或避免向职能机构以外的单位和个人借款。在广告费用的支出等方面，企业可以将广告费转向其它无限额费用项目的支出中，将业务宣传作为广告费支出，这样对费用进行调节，实现节税目的。
3 应用税务筹划合理避税的典型案例
应用税务筹划合理避税的一个典型案例便是2010年江中药业用3亿元买下母公司集团的土地。江中药业一直以来都向江中集团缴纳该土地的租赁费，按照2003年签署的协议，约为每年600万元。由于近年来土地租赁价格大幅度提升，这笔土地租赁费到了2008年可能会被调整到每年2000多万元。同时，也考虑到要长期依靠租赁的方式使用公司的主要生产经营场所，也具有可能的不确定的风险。江中药业的此次收购有两种可供选择的方式：直接受让土地；或者受让该土地使用权对外投资成立的公司的全部股权。而最终，江中药业选择了后者，即：第一，江中集团先注册成立全资子公司“南昌江中资产管理有限公司”；第二，江中集团将母公司的生产用地以增加注册资本的方式置入南昌江中资产管理有限公司，并完成土地使用权转让手续及公司注册资本变更手续；第三，江中药业与江中集团签订股权转让协议，授让南昌江中资产管理有限公司的全部股权，完成股权变更登记手续。至此，江中药业成功购得该片土地，而且合理避开了高昂的税费。
结束语
综上所述，我国现阶段在税务筹划方面还不够成熟，但是其主要作用已经在企业的运作过程中得到了充分的凸显。因此，企业必须要重视税务筹划工作，积极将税务筹划应用到企业筹资、投资、经营活动以及收益分配中，进而为企业的健康发展奠定良好的基础。
参考文献
[1] 王利.企业财务管理中的税务筹划问题研究[J].企业改革与管理，2017，08：152.
[2] 张燕.浅谈税务筹划在企业财务管理中的应用[J].中国乡镇企业会计，2017，04：59-60.
[3] 吴思思.浅谈企业财务管理中税务筹划的应用[J].经营管理者，2017，13：18.