随着县域市场经济体制的不断建立与完善,小规模纳税人在国民经济中的地位和作用日益突出。当前小规模纳税人税收管理突出问题是:财务核算、纳税申报不全不实,税务机关征管不严、措施不力,不仅造成我县税收流失,也影响公平税负原则的实现。加强和完善小规模纳税人税收管理,不仅能有效堵塞税收流失,强化税收基础管理,而且能促进企业加强内部管理,有利于税收增长和企业发展的良性互动。
　　
　　一、小规模纳税人税收管理的现状分析
　　
　　(一)小规模纳税人方面存在的问题
　　1.企业财务管理混乱,税务机关无账可查。除部分规模大,内部管理较完善的小规模纳税人外,许多小规模纳税人多以合伙式或家庭作坊式进行经营、公司投资者同时又是管理者,企业会计多为兼职人员,且更换频繁,甚至有些财务人员不懂会计。企业财务管理核算混乱,使税务机关无法实施有效监控。由于部分中小规模纳税人自主经营,自行核算,征纳双方的权利和义务没有得到很好的明确,企业一直忙于生产经营,有的企业法人集多种权力于一身,忽视了企业的健账健制,在征期内不能正常申报,造成未申报率较高。
　　2.很多小规模纳税人存在故意偷税行为。具体有以下几种情况:一是购进材料、货物不索要发票、不入账,多耗材料乱挤成本,部分产品账外经营,达到偷税之目的。二是购进材料让别人为自己虚开发票;表现出单位产品耗用过大,掩盖多抵扣进项税额现象。三是购进材料为自己虚开收购发票;这一问题在农产品加工企业最为突出。虚开数量或价格,收购发票既作为付款凭证,又作为抵扣税款凭证,具有自行开具、自行入账、自行抵扣等特性,且大多数货款结算都采取现金方式,一些纳税人往往采取虚开农产品收购数量或价格的方式,达到多抵扣进项税额、偷逃税款的目的。收购业务普通发票扩大开具范围。一些企业向非农业生产者购进农业初级产品也开具收购业务发票。尽管税收政策规定,对采用现金方式结算且支付数额较大的,应严格审核,但税务机关直接下户核实大宗农产品收购业务的真实性较为困难。在税收征管工作中,即使对收购业务发票内容的真实性产生怀疑,由于缺乏证据,也不能作相应的处理。
　　(二)税务机关方面存在的问题
　　1.人数偏少,不能适应工作量要求
　　 当前,由于多种原因,很多基层分局从事税收管理的税收管理员队伍人数普遍偏少,从事税收管理的人特别是从事小规模纳税人管理的税收管理员更少。如我县的一个基层分局.全局仅有税务干部4名,税收管理员严重不足。小规模纳税人户数不太多,今年大大小小有307户左右,税收在0.9亿元左右,占县局税收比例近30%。因此,相对来说,税收管理员人员相对与工作任务、工作量而言,实在是太少了。
　　2.整体素质偏低、业务能力较差,不能适应工作效率需要。由于国税系统近年来进人较少,国税系统人员年龄普遍偏大已是不争的现实。由于历史、体制等原因,县级税务机关(不包括市辖区)的税务干部特别是税收管理员当中,税改前,相当一部分为接班、外系统调入或临时工、合同工转干人员,正牌本科院校毕业的学生很少会到县市局工作,偏远一点的地区情况则更为严重.从而造成干部队伍的整体文化基础较差,知识水平较低。由于年龄原因,很多老同志接受应用新知识能力明显不足,知识更新较慢,有的对税收政策的变化一知半解、似懂非懂;征管流程掌握得不熟练,程序意识淡薄;知识结构不全面,缺乏企业财务核算和现代企业管理方面的知识;微机操作水平不高,无法真正履行好税收管理员职责。
　　
　　二、加强小规模纳税人税收管理机制建设
　　
　　(一)改善小规模纳税人内部管理长效机制
　　1.引导企业自行健全会计核算。对不设账簿或账目混乱,无法提供真实、完整纳税资料,不能正确计算应纳税所得额的企业,要实行核定征收所得税的征管方式;督促企业逐步完善会计机构。财政、税务部门要加强宣传,督促小企业完善会计机构设置,严格账簿设置、审验、使用、保管制度,强化财会报表报送制度和财会处理办法建设;要求企业加强会计人员配备,限制兼职会计数量,明确兼职会计法律责任。
　　2.加强税法宣传工作是防范偷税的前提。增强纳税人依法纳税的意识是税务机关亟待解决的问题,税务部门应通过多种渠道,采取多种方式,使税法宣传由税务机关独家宣传向社会各界广泛宣传转变;税法宣传由纳税人被动参与向全民主动参与转变;税法宣传由传统摸式向有声有色转变;税法宣传由仅仅宣传税法强调以法纳税向倡导诚信纳税转变。要通过表扬依法纳税的好人好事,曝光偷税的违法案件,增强纳税人依法诚信纳税意识;强化稽查工作,营造公平税收环境。随着全球经济危机的影响,偷税与反偷税的斗争更加严峻。稽查部门必须打破思维定势,提倡“发散思维”“想象思维”,深入研究偷税新特点,掌握偷税新规律。要加强与公安、工商等部门的合作,采取切实有效措施,开展日常检查、专项检查、专案检查,重拳打击偷逃税违法行为,对发现故意偷税的除照章补税外,从高加以罚款,罚得偷税者心惊胆战,使偷税者得不偿失,对触犯刑(下转第56页)(上接第54页)律的该移送司法机关的,要及时移送查处,使以身试法者望而生畏,努力维护税法的尊严,为整顿规范经济秩序保驾护航。
　　(二)加强税务机关税收管理长效机制
　　1.合理调整人员结构,增加税收管理员数量。作为从事征收管理一线,税收管理员的人数是保证我们工作开展的广度和深度的一个决定性因素。人数少,纳税人多,必然导致工作人才安排不过来,也必然会让我们税收管理员的工作质量打一个折扣.各级税务机关的领导要充分认识到这一问题的重要性和必要性.因此,为保障基层税收管理工作能顺利进行,首要的是要对基层分局的分员安排进行结构性调整,增加税收管理员的数量.要本着先保证征收管理需要,再兼顾其他的原则,充实征收管理一线人员,确保有足够的力量从事税收管理。
　　2.加大教育培训力度,提高税收管理员质量。坚持分级分类培训,强化专业管理。在实际培训工作中,要坚持差别化培训、个性化教学,要针对不同干部岗责、层次、年龄、文化、心理特点的不同要求,科学设置培训班次,分层次、分岗位、分类别的组织培训,努力做到针对不同的层次对象,落实不同的培训内容和施训方法。完善以考促学激励和约束机制,要制定培训考试奖惩办法,把干部参加教育培训情况与干部的上岗、考核、提拔、任用结合起来,对学习优秀并在工作中表现突出的同志及时给予表彰、奖励;通过落实考核奖惩,使全体税收管理员认识到学习的重要性,端正学习态度,树立自觉学习、终身学习的意识,不断提高自身的业务素质和技能。
　　3.“阶梯式”分层管理。为加强小规模纳税企业征收管理,堵塞征管漏洞,我局集中人力、物力研究制定了《冠縣国家税务局小规模纳税企业征收管理办法》和《考核办法》。该办法遵循“科学分类、精细管理、综合治理” 的原则。根据纳税人财务管理质量、纳税意识、发票管理水平等不同情况,对纳税人实行A、B、C分类管理,规定A类纳税人不得低于15%,C类纳税人不得高于40%。采取核定征收方式的纳税人,A类纳税人月核定税额不得低于800元,B类纳税人月核定税额不得低于500元,C类纳税人月核定税额不得低于300元。经查询对比,共调高税款187户,和2009年1-6月份纳税情况相比,每月平均增收17.81万元,提高了小规模企业的监控管理水平。