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长期以来，财务会计对于会计主体的管理层意图（management intention或management intent）并不予以反映。然而如果考虑到会计应真实反映具有相关性信息这一要求，就需要引入适当的会计判断。要评价会计判断的合理性，必须考虑会计主体管理层意图以及管理层的判断。由此，会计主体管理层意图开始从各个渠道进入会计系统。在针对某些交易的会计处理中，管理层意图因素逐渐得到重视，