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<正> 王学军同志在《论战略成本管理》一文(载《财会通讯》1992年第9期,以下简称《王文》)中认为“根据企业所采取的战略建立相关的成本管理;建立一套支持战略的会计体系——战略会计”。据此。他阐述了战略成本管理的含义及其三要素,并对战略会计与管理会计加以比较,最后得出“战略会计将取代管理会计”的结论。