事业单位内部控制有效性问题的探讨

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  【摘 要】近年来,随着我国事业单位改革进程的不断推进,提高单位内部有效控制也成为了行政事业单位发展的必然要求。为此,我国还出台了《行政事业单位内部控制规范(试行)》,有力促进了事业单位对内部控制力度的提高。但是,不能否认,我国事业单位在内部控制有效性方面还存在严重的问题亟待解决。
  【关键词】事业单位;内部控制;有效性;防范管理;风险意识
  一、事业单位内部控制的现状及现实意义
  事业单位内部控制,即通过制定制度、执行程序、实施措施等等,对经济活动的风险进行管理与防范,从而进一步保证企业的正常运行。进入21世纪以来,随着市场经济体制改革的不断深入,事业单位也相继引进了市场竞争机制,但事业单位并非盈利性组织,面对复杂的市场环境,在一定程度上加大了企业面临的风险。因此,如何加强企业内部控制力度,降低单位经营风险,成为事业单位长远发展的前提。首先,提高内部控制有效性可以节约单位管理成本,防止资产流失,进一步保证国有资产的完整性。其次,加强内部控制可以提高行政运行效率,促进事业单位内部运营机制的建立健全,从而实现社会效益的最大化。与此同时,加强事业单位内部控制可以进一步减少行政体制上的漏洞,是反腐败的重要举措。但是,客观来讲,我国事业单位内部控制中依然存在诸多的问题,尤其是在控制意识、监督机制、信息化建设、考评体系、人力资源管理等方面亟待完善。
  二、事业单位内部控制存在的具体问题
  1.內部控制意识淡薄
  目前,我国很多事业单位缺乏内部控制理念,对风险的防范管理措施不到位,缺乏责任感。首先,事业单位的管理阶层对内部控制的概念比较模糊,没有认识到内部控制的重要意义。其次,管理理念的传统落后,很多事业单位领导人在管理经营方面不思进取,缺乏对市场经济的洞察能力,因此会对内部控制存在错误的判断,影响企业单位内部控制体系的建立与健全,不利于事业单位的健康长远发展。
  2.监督机制不够健全
  据调查研究显示,我国很多事业单位都缺乏健全的监督机制。首先,我国相关事业单位的内部监督政策缺乏,难以为众多事业单位提供可参考操作的具体规则。其次,很多事业单位在内部会计控制制度的设置上缺乏相关的监督机制,而且内部审计职能不够健全,难以保证内部会计的有效性。此外,我国事业单位缺乏对内审人员与会计人员的培训机制,工作人员的内控意识也不够强烈,难以将内控职责明确落实到工作人员身上。
  3.考评体系不够完善
  我国事业单位的内部控制相关的考评体系还不够健全,使得内部控制措施难以贯彻落实下去。首先,很多事业单位内部会计控制缺乏相关的考评体系,严重影响了会计工作的质量。比如,领导随意任用会计人员、缺乏相关的奖惩体制,使得会计工作效率低下,加强了单位内部风险。其次,事业单位考评内容过于单一,忽视了对内部员工工作效率、会计信息质量等分方面的考核,严重的情况下影响单位领导者的科学决策,不利于单位的长远发展。
  三、提高事业单位内部控制有效性的具体措施
  1.提高内部控制意识
  我国事业单位应该进一步加强内部控制意识,提高内部控制的有效性。首先,加强管理阶层负责人的内部控制意识,并对员工进行内部控制教育,有利于贯彻落实相关内部控制政策,提高有效性。其次,加强事业单位对外部环境变化的了解程度,及时洞悉市场形势,从而有利于领导者做出正确的决断,降低单位决策失误带来的风险,从而有利于事业单位的健康发展。
  2.健全监督审核机制
  我国事业单位应该建立健全监督与审核机制,加强对内部控制的能力。首先,建立授权审批制度,完善内部的审批流程,杜绝挪用公款的现象,进一步加强对单位资产的管理。其次,完善监督机制,事业单位应该单独设立内部审计、财会监督的部门,并配置相关的工作人员,对财务工作进行定期的、连续的、有针对性的跟踪、监督与审计,及时发现并解决财务内部存在的问题,从而进一步保证内部会计工作的质量,提高事业单位内部控制的有效性。
  3.不断完善考评体系
  我国事业单位应该逐步建立健全内部控制制度的考评体系,并完善奖惩与责任追究制度。首先,对会计工作人员要严格把关,做到宁缺毋滥,并任人唯贤,杜绝随意聘用、任人唯亲的现象。其次,规范会计行为,加强对会计工作人员的培训力度,提高会计信息质量,有利于提高财务管理水平。此外,完善财务管理制度与考核内容,并合理制定内部控制的预期目标,从而可以降低事业单位的阶段性风险,保证单位日常工作的正常运行。
  四、总结
  综上所述,近年来,我国对事业单位内部控制能力的要求越来越高,如何提高有效性也成为事业单位普遍关注的焦点。因此,我国事业单位应该积极顺应市场经济发展的潮流,不断拓宽获取市场信息的渠道,提高对市场环境变化的灵敏度,从而有利于降低经营风险。此外,我国事业单位还应该不断加强对内部会计控制力度,提高财务管理水平,保证资金安全,有利于促进事业单位的健康看长远发展,促进我国社会经济的日益繁荣。
  参考文献:
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