【摘 要】
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增值税专用发票是维持增值税抵扣链条的重要工具。文章对我国与OECD国家间的增值税基本制度、管理制度及进项税抵扣制度方面的特征进行了比较,并基于此总结归纳了我国与这些
【机 构】
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国家税务总局税务干部学院科研所; 国家税务总局税务干部学院;
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增值税专用发票是维持增值税抵扣链条的重要工具。文章对我国与OECD国家间的增值税基本制度、管理制度及进项税抵扣制度方面的特征进行了比较,并基于此总结归纳了我国与这些国家在专用发票作用、定位及管理措施等方面的差别。文章认为,发票主要是一种业务证明或会计核算凭证,其控税功能属于衍生功能范畴,故而专用发票不能单独承担起显著提升增值税征管水平的使命,要提升我国税收征管水平,应该把着力点放在整体法治环境的完善上。
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