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随着我国社会主义法制建设进程的推进和政府职能的转变，税收服务逐渐成为税务部门一项重要的工作职责。与此同时，税收服务的思想观念、服务方式、服务形式等方面均已发生巨大变化。因此，加强对税收服务体系的研究，进一步优化税收服务是当前各级税务部门的一项重要课题。
一、税收服务的基本内涵
所谓税收服务，是指税务机关及其工作人员，根据国家法律、法规，为社会各个经济主体提供的税收方面的服务。税收服务是一个完整的、多层次的服务体系，贯穿于税收管理活动的全过程，主要体现在以下几个方面：
1、执法服务。所谓执法服务是指税务机关和税务人员在征税工作中要依法征税、公正执法，提高执法水平。税务机关依法治税、公正执法不仅体现了公平和效率，也有利于维护纳税人的合法权益，以及为纳税人创造公平的市场竞争环境等方面，这是对纳税人最根本的服务。
2、纳税服务。所谓纳税服务是指税务机关和税务人员为纳税人和扣缴义务人提供依法纳税和行使税收权利的服务。税务机关属于公共服务机关，纳税人向政府纳税，从某种意义上说就是享受代表政府的税务机关提供的公共服务。因而为纳税人提供便利、高效、优质的纳税服务是税务机关的法定义务，也是税收服务的最直接形式。
3、税收辅助服务。所谓税收辅助服务是指税务机关和税务人员为企业的经营决策提供信息、管理、法律等方面的服务，促进企业发展，提高经济效益。经济决定税源，税源是税收的基础。税务部门作为政府的一个职能部门，决定了必须将服务经济、加强税源建设作为税收服务的重要内容。这是税收服务的更高层次，也是税收服务发展的方向。
二、优化税收服务的意义
1、优化税收服务是建设和谐税收征纳关系的重要保证
税收征纳关系是税收法律关系主体双方在税收征纳活动中所形成权利和义务关系，如果税收征纳关系主体双方关系较为紧张，不仅影响税收工作效率，而且会影响到政府职能的实现。通过优化税收服务，为纳税人创造便利、高效的全方位的纳税环境，切实保护纳税人合法权益，树立税务部门的良好社会形象，提高纳税人的满意度，从而可以有效的缓和化解征纳矛盾，促进征纳关系和谐发展。
2、优化税收服务有利于降低税收成本
税收成本是反映一个国家税务机关税收管理效率的重要指标，降低税收成本是加强和完善税收管理工作的重要目标。优化税收服务，一方面能够增强纳税人自愿遵从的依法纳税意识，促使纳税人依法履行义务并支持税务部门的工作，缓解征税阻力，有效降低征税成本。另一方面，优化税收服务，运用先进的技术和科学的管理，为纳税人提供及时、高效、便捷、优质的服务，有利于减少纳税成本。
3、优化税收服务有利于推动地方经济发展
地方经济发展离不开良好的投资环境和充满生机和活力的企业，而税收环境则是投资环境和政务服务环境的重要组成部分。优化税收服务，维护纳税人的合法权益，为纳税人提供便利、快捷、高效的纳税服务，支持和帮助企业发展，为企业发展创造良好、公平的税收环境和投资环境，有利于推动地方经济的发展。
三、优化税收服务的对策建议
1、正确处理优质服务与执法服务的关系
税务部门和工作人员要在公正执法、提高效率上下工夫，做好保护纳税人权利的执法服务。税务部门做到公正执法是对纳税人最好的服务，是对市场经济健康发展的最大支持。据有关部门问卷调查显示，虽然态度热情、服务周到是纳税人所希望的，但却不是纳税人最想要的，公正执法才是纳税人最大的期盼。所以，认真落实关于保护纳税人合法权益的政策法规，进一步加大公开办税力度，让纳税人缴明白税、放心税，严厉查处偷、骗、抗、欠税等行为，为纳税人营造公平竞争的税收环境，已成为税务部门提高服务质量的首要任务和当务之急，做到在执法中服务，在服务中执法，把优化服务体现到依法治税之中。
2、建立健全税收服务社会化体系
税务机关在税收服务中居主导地位。随着我国社会主义市场经济的进一步完善和发展，纳税人数量越来越多，纳税人的需求多样化，仅靠税务机关和人员无法满足纳税人需求，同时也导致税收成本日益提高。目前我国税收服务的主体依然是各级税务机关，税务代理中介服务和社会公益服务尚未真正建立起来。税务机关要完善税务代理制度，规范税务代理行为，大力扶持和发展壮大税务代理业，积极引导纳税人通过税务代理办理有关纳税事项，充分发挥税务代理服务在我国税收服务中的重要作用。同时，充分调动社会各阶层人士，特别是要鼓励和发动从税务部门退休下来的一些老干部，积极参与到社会公益服务活动中来，建立税收服务自愿者队伍，帮助社会弱势群体纳税人解决办税困难问题。
3、进一步改进和创新纳税服务形式
首先要大力推行和切实落实“首问责任”、“全程服务”、“文明服务”、“限时服务”、“一站式”服务、“一窗式”管理、“承诺服务”、“提醒服务”、“预约服务”等多种服务形式。其次，要不断创新纳税服务方式，在为纳税人提供共性服务的基础上，积极探索有针对性的个性化服务，针对不同纳税人的特点和需求，主动提供更加周到细致的个性化服务，实现纳税服务形式的新突破。
4、完善纳税服务设施建设
要根据地区经济发展状况和企业的分布情况以及交通、停车条件等综合因素科学合理的设立办税服务厅；进一步完善办税服务厅内部服务设施的设置，积极改善办税环境。完善税务网站和12366纳税服务热线建设，不断开发新功能，扩大服务项目，提高服务效率。进一步完善网上申报、网上纳税、网上认证等网络化税收服务设施和服务手段，提高网上办税效率，最大限度地利用现代信息通讯技术为纳税人提供优质、便捷、高效的服务。
5、建立健全税企沟通机制
税收服务的直接对象是企业和广大纳税人。不能发现税收服务中的问题，就不能真正提高纳税服务质量，不了解纳税人的需求，就不能为纳税人提供有效的服务。建立健全税企沟通机制，不断采取有效措施，建立固定、畅通的纳税人意见收集和信息反馈的渠道，深入调查、了解纳税人的需求状况，深层次、多方面听取和征集纳税人的意见和合理化建议，让纳税人参与到税收服务建设上来，使之成为税务机关制定工作目标的重要参与者和税收服务过程的主要监督者。
6、加强纳税辅导服务工作
纳税辅导服务是税务机关通过各种方式帮助纳税人知晓税收法规，熟悉办税规程、更好地履行依法纳税义务的纳税服务形式。我国正处于经济体制转轨阶段，税收法律和征管制度处于不断完善和调整中，新的政策和制度不断推出，导致许多纳税人对新的政策和制度理解不够透彻，不但影响了纳税人的税收缴纳，也增加了税收服务人员的工作压力。税务机关要建立健全办税辅导制度和税收政策讲解培训制度，采取实质性措施，向纳税人提供税法宣传、告知有关事项、解答疑难问题等服务。
7、进一步提高税收服务的层次
各级税务机关应该充分利用税务部门的各类专业人才和税务人员普遍具有的财务基础知识和税收专业知识优势，利用税务部门联系面广、与纳税人接触多、拥有信息量大的优势，为纳税人提供建账、核算、管理、信息、信用等方面的辅助服务，为纳税人牵线搭桥、促进企业健康快速发展。同时，各级税务机关要依法积极为纳税人提供法律援助服务，确保纳税人的合法权益不受侵犯。各级税务机关要设立专门的服务部门和人员，使税收辅助服务实现制度化、组织化和专业化。
（作者单位：辽宁大学经济学院）
一、税收服务的基本内涵
所谓税收服务，是指税务机关及其工作人员，根据国家法律、法规，为社会各个经济主体提供的税收方面的服务。税收服务是一个完整的、多层次的服务体系，贯穿于税收管理活动的全过程，主要体现在以下几个方面：
1、执法服务。所谓执法服务是指税务机关和税务人员在征税工作中要依法征税、公正执法，提高执法水平。税务机关依法治税、公正执法不仅体现了公平和效率，也有利于维护纳税人的合法权益，以及为纳税人创造公平的市场竞争环境等方面，这是对纳税人最根本的服务。
2、纳税服务。所谓纳税服务是指税务机关和税务人员为纳税人和扣缴义务人提供依法纳税和行使税收权利的服务。税务机关属于公共服务机关，纳税人向政府纳税，从某种意义上说就是享受代表政府的税务机关提供的公共服务。因而为纳税人提供便利、高效、优质的纳税服务是税务机关的法定义务，也是税收服务的最直接形式。
3、税收辅助服务。所谓税收辅助服务是指税务机关和税务人员为企业的经营决策提供信息、管理、法律等方面的服务，促进企业发展，提高经济效益。经济决定税源，税源是税收的基础。税务部门作为政府的一个职能部门，决定了必须将服务经济、加强税源建设作为税收服务的重要内容。这是税收服务的更高层次，也是税收服务发展的方向。
二、优化税收服务的意义
1、优化税收服务是建设和谐税收征纳关系的重要保证
税收征纳关系是税收法律关系主体双方在税收征纳活动中所形成权利和义务关系，如果税收征纳关系主体双方关系较为紧张，不仅影响税收工作效率，而且会影响到政府职能的实现。通过优化税收服务，为纳税人创造便利、高效的全方位的纳税环境，切实保护纳税人合法权益，树立税务部门的良好社会形象，提高纳税人的满意度，从而可以有效的缓和化解征纳矛盾，促进征纳关系和谐发展。
2、优化税收服务有利于降低税收成本
税收成本是反映一个国家税务机关税收管理效率的重要指标，降低税收成本是加强和完善税收管理工作的重要目标。优化税收服务，一方面能够增强纳税人自愿遵从的依法纳税意识，促使纳税人依法履行义务并支持税务部门的工作，缓解征税阻力，有效降低征税成本。另一方面，优化税收服务，运用先进的技术和科学的管理，为纳税人提供及时、高效、便捷、优质的服务，有利于减少纳税成本。
3、优化税收服务有利于推动地方经济发展
地方经济发展离不开良好的投资环境和充满生机和活力的企业，而税收环境则是投资环境和政务服务环境的重要组成部分。优化税收服务，维护纳税人的合法权益，为纳税人提供便利、快捷、高效的纳税服务，支持和帮助企业发展，为企业发展创造良好、公平的税收环境和投资环境，有利于推动地方经济的发展。
三、优化税收服务的对策建议
1、正确处理优质服务与执法服务的关系
税务部门和工作人员要在公正执法、提高效率上下工夫，做好保护纳税人权利的执法服务。税务部门做到公正执法是对纳税人最好的服务，是对市场经济健康发展的最大支持。据有关部门问卷调查显示，虽然态度热情、服务周到是纳税人所希望的，但却不是纳税人最想要的，公正执法才是纳税人最大的期盼。所以，认真落实关于保护纳税人合法权益的政策法规，进一步加大公开办税力度，让纳税人缴明白税、放心税，严厉查处偷、骗、抗、欠税等行为，为纳税人营造公平竞争的税收环境，已成为税务部门提高服务质量的首要任务和当务之急，做到在执法中服务，在服务中执法，把优化服务体现到依法治税之中。
2、建立健全税收服务社会化体系
税务机关在税收服务中居主导地位。随着我国社会主义市场经济的进一步完善和发展，纳税人数量越来越多，纳税人的需求多样化，仅靠税务机关和人员无法满足纳税人需求，同时也导致税收成本日益提高。目前我国税收服务的主体依然是各级税务机关，税务代理中介服务和社会公益服务尚未真正建立起来。税务机关要完善税务代理制度，规范税务代理行为，大力扶持和发展壮大税务代理业，积极引导纳税人通过税务代理办理有关纳税事项，充分发挥税务代理服务在我国税收服务中的重要作用。同时，充分调动社会各阶层人士，特别是要鼓励和发动从税务部门退休下来的一些老干部，积极参与到社会公益服务活动中来，建立税收服务自愿者队伍，帮助社会弱势群体纳税人解决办税困难问题。
3、进一步改进和创新纳税服务形式
首先要大力推行和切实落实“首问责任”、“全程服务”、“文明服务”、“限时服务”、“一站式”服务、“一窗式”管理、“承诺服务”、“提醒服务”、“预约服务”等多种服务形式。其次，要不断创新纳税服务方式，在为纳税人提供共性服务的基础上，积极探索有针对性的个性化服务，针对不同纳税人的特点和需求，主动提供更加周到细致的个性化服务，实现纳税服务形式的新突破。
4、完善纳税服务设施建设
要根据地区经济发展状况和企业的分布情况以及交通、停车条件等综合因素科学合理的设立办税服务厅；进一步完善办税服务厅内部服务设施的设置，积极改善办税环境。完善税务网站和12366纳税服务热线建设，不断开发新功能，扩大服务项目，提高服务效率。进一步完善网上申报、网上纳税、网上认证等网络化税收服务设施和服务手段，提高网上办税效率，最大限度地利用现代信息通讯技术为纳税人提供优质、便捷、高效的服务。
5、建立健全税企沟通机制
税收服务的直接对象是企业和广大纳税人。不能发现税收服务中的问题，就不能真正提高纳税服务质量，不了解纳税人的需求，就不能为纳税人提供有效的服务。建立健全税企沟通机制，不断采取有效措施，建立固定、畅通的纳税人意见收集和信息反馈的渠道，深入调查、了解纳税人的需求状况，深层次、多方面听取和征集纳税人的意见和合理化建议，让纳税人参与到税收服务建设上来，使之成为税务机关制定工作目标的重要参与者和税收服务过程的主要监督者。
6、加强纳税辅导服务工作
纳税辅导服务是税务机关通过各种方式帮助纳税人知晓税收法规，熟悉办税规程、更好地履行依法纳税义务的纳税服务形式。我国正处于经济体制转轨阶段，税收法律和征管制度处于不断完善和调整中，新的政策和制度不断推出，导致许多纳税人对新的政策和制度理解不够透彻，不但影响了纳税人的税收缴纳，也增加了税收服务人员的工作压力。税务机关要建立健全办税辅导制度和税收政策讲解培训制度，采取实质性措施，向纳税人提供税法宣传、告知有关事项、解答疑难问题等服务。
7、进一步提高税收服务的层次
各级税务机关应该充分利用税务部门的各类专业人才和税务人员普遍具有的财务基础知识和税收专业知识优势，利用税务部门联系面广、与纳税人接触多、拥有信息量大的优势，为纳税人提供建账、核算、管理、信息、信用等方面的辅助服务，为纳税人牵线搭桥、促进企业健康快速发展。同时，各级税务机关要依法积极为纳税人提供法律援助服务，确保纳税人的合法权益不受侵犯。各级税务机关要设立专门的服务部门和人员，使税收辅助服务实现制度化、组织化和专业化。
（作者单位：辽宁大学经济学院）