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摘要：随着社会的发展，国家对财政税收体制改革创新工作给予高度重视。财政税收，为我国政府部门提供有力的物质保障，对优化政府服务职能和提高管理能力发挥积极的作用。新形势背景下，财政税收体制改革势在必行，既能与国家宏观经济调控政策相适应，又有利于促进社会经济的可持续发展。然而，在财税体制改革实践中，存在许多阻碍性问题。文章主要分析财政税收体制改革创新的必要性及改革实践中的阻碍，并提出新形势下财政税收体制改革创新的有效路径。
关键词：财政税收;体制改革;创新路径
税收是国家政府部门的重要财政来源之一，在国民经济发展中占据较高的地位，为合理调节分配收入、优化社会资源配置、改善民生提供充足的保障。新形势下，加快财政税收体制改革步伐是重要的。近年来，财税体制改革创新工作如火如荼的进行中，取得良好的成效，尽管如此，仍然存在许多问题，不利于财税体制改革的深入发展。所以，立足时代背景与结合财税体制改革问题而提出创新改革的策略刻不容缓。
一、财政税收体制改革创新的必要性
新形势背景下，财政税收体制改革既关系着财政收支情况，又与国家经济政策调整、民生改善、资源合理配置、社会秩序维护等方面紧密相关。所以，财政税收体制改革创新是必要的。首先，改革有利于提高市场经济活力，为企业创造良好的市场发展环境。通过财税体制改革，能够有效减轻企业负担，促使企业将更多资金投入到生产与创新等经济活动中，有助于推动市场经济的持续发展。其次，基于财税体制改革，有利于对收入分配制度的改革，在提高人民收入水平的同时，可有效缓解现阶段社会发展的主要矛盾等问题。最后，促进财税体制改革，对提高政府公信力发挥积极的作用，同时使政府更加适应社会发展的需要，进而更好为人民提供高效服务，促进人民生活改善和助推社会发展。
二、现阶段财政税收体制改革中的阻碍
（一）财政税收的结构不合理
就目前财政税收结构看，相对不合理，主要表现为：税收收入和非税收收入在财政收入结构中的所占比例不合理。根据专业化税收原理可知，所得税和财产税在收入分配调节中发挥重要作用，所以应占据较大比重;增值税作为资金筹措手段存在，应适当减少其所占比例。然而，我国现阶段的财政税收结构是相反的，难以有效发挥税收对居民收入差距的调节性作用。不仅如此，关于财政税收工作，面临税种功能模糊、税务重复征收等矛盾问题，不利于财政税收工作的深入开展。
（二）财政税收体制不完善
财政税收体制的完善性，直接关系着财政税收工作的效率，但当前财税体制相对不完善，存在一定的局限，难以实现税收调节和市场的协调发展。首先，与西方发达国家相比较，我国财政税收政策的发展时间较晚，在借鉴他国科学政策的同时，应注重联系我国国情，以创建具有中国特色的财政税收体制。然而，在实践中，财政税收政策暴露出诸多方面的不足，降低其体制的完善程度。其次，我国财政税收呈现集中向上的趋势，分税制度得不到有效落實。特别是在乡镇政府的财政税收实践中，缺乏完善的财税体制，势必不能充分发挥政府的管理职能，极易造成城乡发展不均衡的问题，对社会经济发展产生不良影响。
（三）财政税收改革中缺乏完善的管理制度
管理是财政税收体制改革创新的关键所在，只有实现全方位管理，才能使财政税收体制改革有条不紊的推进。从我国财政税收体制改革实践看，存在管理制度不完善的问题。首先，管理人员在工作过程中，缺乏有效的管理制度依据，导致其管理工作漏洞问题较多。其次，伴随政府机构改革工作的深入开展，许多地区政府部门对财政税收的管理力度越来越小，更有甚者，个别区域认为财税管理机构的设立无实际意义，所以撤销该机构，难以促进财税体制改革工作的有序开展。最后，预算管理体制是财政管理体制的重要环节，但许多政府部门并未确立科学的预算管理体制，即使部分单位制定预算制度，但预算编制体制不完善，相对较为随意，致使分散支出、集中统计、糊涂账等现象产生，严重阻碍地区经济发展。
（四）财政税收转移支付问题突出
当前，中央政府财政转移支付是建立在分税制基础之上的，有福利性的性质，主要通过对经济欠发达地区予以养老金、失业补助、福利津贴等补助费形式，以缩小地区间经济发展不平衡的差距，促进当地经济发展。但是，我国政府部门的财政税收转移支付不够完善，具体表现在：首先，关于转移支付工作，缺乏有效的监管，导致中央财政向地方财政转移支付中出现糊涂账等不必要的问题;其次，从转移支付的类型看，其比例相对不规范，现行的财政税收政策大多存在一刀切现象，未能从客观上实现按需分配，造成地方利益受损等问题。
三、新形势下财政税收体制改革创新的路径
（一）创建权级分明的财税体制
新形势条件下，政府部门创建权级分明的财政税收体制尤为重要，不仅适应我国社会经济发展的需要，而且对实现资源合理配置和社会公平发挥积极意义。首先，中央财政分权于地方政府。要求各级地方政府根据区域经济发展实际，制定合理的税收减免政策和相关法规，确保财政税收部门高效工作，以促进区域经济更好更快发展。其次，权级分明的财政体制应建立在政府部门财政划分的基础上，保证财政部门直接管理财政支出工作，不仅有利于提高政府部门工作效率，而且能明确财政支出责任，推动财政税收体制的深化改革进程。
（二）完善财政税收体制
财政税收体制是基于市场经济环境的一项经济体制，也是政府部门本着服务市场和优化环境的原则而采取的宏观经济调控手段。在新形势下，完善财政税收体制尤为重要。首先，政府部门应明确各税种概念及征收标准，为财政部门提供工作依据，同时提高税收的合理性、有效性。值得注意的是，制定税务征收标准，要以地区经济发展实际为依据，确保合理税收。其次，科学调整税收比例，如提高所得税、财产税的比例;减少增值税等比例。最后，政府积极吸引第三方融资，降低政府财政压力的同时，有利于财政税收管理体制的优化，为促进财政税收体制改革创造良好条件。 （三）创新财政税收管理体制
新时期，要促进财政税收体制改革的创新发展，必须积极创新财政税收管理体制，以营造有利的管理环境，无形中推动财税体制改革的深入发展。首先，对地方政府债务进行分类管理，创建公共债务管理制度，各级政府部门结合实际情况自行融资，以缓解地方财政压力，同时为促进区域经济发展注入活力。其次，创建财政税收一体化的管理模式，对财政进行统一管理，可在简化管理工作流程的基础上，提高工作效率。再次，政府部门结合实际，积极创新财政税收的管理职能，将税收管理有效落实，并利用科学的财政政策，提高税收政策管理的实效性。最后，完善预算管理体制。一方面，成立财政税收机构的管理部门、监督部门，使二者分离，以发挥相互制约的作用，从根本上提高财政税收预算管理水平。另一方面，加强预算管理控制，如适时增加民生建设项目资金预算，减少烟草开发等资金预算。此外，还需加大偷税漏税等行为的惩罚力度，提高财政税收管理能力，促进财政税收体制改革发展。
（四）创新财政税收转移支付体系
创新财政税收转移支付体系，能够确保政府转移支出项目的落实，对缩小区域经济发展差距和实现社会公平有重要意义。首先，平衡专项转移支付、普通转移支付的比例，提高财政税收资金分配的科学合理性。其次，国家和地方政府完善相应的监督体制，对财政转移支付加以有效的监督管理，以提高财政税收资金使用效果，同时降低腐败问题产生的概率。再次，有效控制转移支付的来源，全面落实税收返回、体制补助等工作。最后，中央财政部门应针对各地区经济发展状况，制定合理的支付数额，为地方财政税收转移支付提供规范性依据。与此同时，确保财政资金分配的合理性，其过程要做到公开透明。
（五）提高财税管理者的综合素质
就财政税收工作而言，管理者综合素质水平在一定程度上决定其工作质量，所以，有必要提高财税管理者的综合素养水平。尤其在新形势下，国家财政税收体制改革创新过程中，高素质专业管理人才无疑是有力的助推器。对此，建议政府部门采取几方面措施：首先，把好招聘关，即在招聘财税管理者环节，坚持择优录取的原则，以高素质复合型的专业人才为首选，既有利于提高财税管理水平，又可为财税管理團队注入新鲜血液。其次，对在岗的财税管理者加强培训，鼓励其积极参与学习进修活动，以不断提高自我的管理能力及知识素养水平，更好为财税管理工作服务。财税工作与民生息息相关，事无巨细，只有提高管理者的素养，才能牢牢把握住财税管理工作的脉搏，积极主动开展各项管理工作，促进财税体制的深化改革与创新发展。
（六）合并国税和地税机制与确认税收收支范围
在财政税收体制改革中，应加快对国税和地税合并机制的完善步伐，并明确税收收支范围。将国税地税机构合并，纳税人可充分享受到“一厅通办”的高效服务权利。但是，相关部门仍需加强对国税地税合并机制的落实，从根本上实现纳税流程的简化，更好服务于纳税单位。另外，根据政府财政税收实际，科学划分税收收支范围，使各部门权责明确，合力推动财政税收体制改革创新的进程。
四、结语
新形势下，深入推进财政税收体制改革的进程是必要的，但要实现改革创新，必须结合当前社会大环境的实际特点，探寻行之有效的改革创新路径。鉴于当前财政税收体制改革中存在的结构不合理、体制不完善、管理制度缺失、财税转移支付等问题，建议创建权级分明的财税体制、完善财政税收体制、创新财税管理体制和税收转移支付体系、提高财税管理者综合素质、合并国税和地税机制与确认税收收支范围等，以加快财政税收体制改革创新的进程，全面提升社会经济服务能力。
参考文献：
[1]靳卉君.微探新形势下财政税收体制改革的创新进展[J].财富时代，2020（09）：56-57.
[2]宋贺利.试论新形势下财政税收体制改革的创新进展[J].长江技术经济，2020，4（S1）：117-119.
[3]董英慧.试论新形势下财政税收体制改革的创新进展[J].财会学习，2020（03）：170+172.
[4]张云峰.新形势下我国财政税收体制改革与创新探讨[J].财经界（学术版），2018（09）：129.
[5]张琦.新形势下财政税收体制改革的创新思考[J].纳税，2017（22）：11-12.
（作者单位：山东省济宁市金乡县财政局）
关键词：财政税收;体制改革;创新路径
税收是国家政府部门的重要财政来源之一，在国民经济发展中占据较高的地位，为合理调节分配收入、优化社会资源配置、改善民生提供充足的保障。新形势下，加快财政税收体制改革步伐是重要的。近年来，财税体制改革创新工作如火如荼的进行中，取得良好的成效，尽管如此，仍然存在许多问题，不利于财税体制改革的深入发展。所以，立足时代背景与结合财税体制改革问题而提出创新改革的策略刻不容缓。
一、财政税收体制改革创新的必要性
新形势背景下，财政税收体制改革既关系着财政收支情况，又与国家经济政策调整、民生改善、资源合理配置、社会秩序维护等方面紧密相关。所以，财政税收体制改革创新是必要的。首先，改革有利于提高市场经济活力，为企业创造良好的市场发展环境。通过财税体制改革，能够有效减轻企业负担，促使企业将更多资金投入到生产与创新等经济活动中，有助于推动市场经济的持续发展。其次，基于财税体制改革，有利于对收入分配制度的改革，在提高人民收入水平的同时，可有效缓解现阶段社会发展的主要矛盾等问题。最后，促进财税体制改革，对提高政府公信力发挥积极的作用，同时使政府更加适应社会发展的需要，进而更好为人民提供高效服务，促进人民生活改善和助推社会发展。
二、现阶段财政税收体制改革中的阻碍
（一）财政税收的结构不合理
就目前财政税收结构看，相对不合理，主要表现为：税收收入和非税收收入在财政收入结构中的所占比例不合理。根据专业化税收原理可知，所得税和财产税在收入分配调节中发挥重要作用，所以应占据较大比重;增值税作为资金筹措手段存在，应适当减少其所占比例。然而，我国现阶段的财政税收结构是相反的，难以有效发挥税收对居民收入差距的调节性作用。不仅如此，关于财政税收工作，面临税种功能模糊、税务重复征收等矛盾问题，不利于财政税收工作的深入开展。
（二）财政税收体制不完善
财政税收体制的完善性，直接关系着财政税收工作的效率，但当前财税体制相对不完善，存在一定的局限，难以实现税收调节和市场的协调发展。首先，与西方发达国家相比较，我国财政税收政策的发展时间较晚，在借鉴他国科学政策的同时，应注重联系我国国情，以创建具有中国特色的财政税收体制。然而，在实践中，财政税收政策暴露出诸多方面的不足，降低其体制的完善程度。其次，我国财政税收呈现集中向上的趋势，分税制度得不到有效落實。特别是在乡镇政府的财政税收实践中，缺乏完善的财税体制，势必不能充分发挥政府的管理职能，极易造成城乡发展不均衡的问题，对社会经济发展产生不良影响。
（三）财政税收改革中缺乏完善的管理制度
管理是财政税收体制改革创新的关键所在，只有实现全方位管理，才能使财政税收体制改革有条不紊的推进。从我国财政税收体制改革实践看，存在管理制度不完善的问题。首先，管理人员在工作过程中，缺乏有效的管理制度依据，导致其管理工作漏洞问题较多。其次，伴随政府机构改革工作的深入开展，许多地区政府部门对财政税收的管理力度越来越小，更有甚者，个别区域认为财税管理机构的设立无实际意义，所以撤销该机构，难以促进财税体制改革工作的有序开展。最后，预算管理体制是财政管理体制的重要环节，但许多政府部门并未确立科学的预算管理体制，即使部分单位制定预算制度，但预算编制体制不完善，相对较为随意，致使分散支出、集中统计、糊涂账等现象产生，严重阻碍地区经济发展。
（四）财政税收转移支付问题突出
当前，中央政府财政转移支付是建立在分税制基础之上的，有福利性的性质，主要通过对经济欠发达地区予以养老金、失业补助、福利津贴等补助费形式，以缩小地区间经济发展不平衡的差距，促进当地经济发展。但是，我国政府部门的财政税收转移支付不够完善，具体表现在：首先，关于转移支付工作，缺乏有效的监管，导致中央财政向地方财政转移支付中出现糊涂账等不必要的问题;其次，从转移支付的类型看，其比例相对不规范，现行的财政税收政策大多存在一刀切现象，未能从客观上实现按需分配，造成地方利益受损等问题。
三、新形势下财政税收体制改革创新的路径
（一）创建权级分明的财税体制
新形势条件下，政府部门创建权级分明的财政税收体制尤为重要，不仅适应我国社会经济发展的需要，而且对实现资源合理配置和社会公平发挥积极意义。首先，中央财政分权于地方政府。要求各级地方政府根据区域经济发展实际，制定合理的税收减免政策和相关法规，确保财政税收部门高效工作，以促进区域经济更好更快发展。其次，权级分明的财政体制应建立在政府部门财政划分的基础上，保证财政部门直接管理财政支出工作，不仅有利于提高政府部门工作效率，而且能明确财政支出责任，推动财政税收体制的深化改革进程。
（二）完善财政税收体制
财政税收体制是基于市场经济环境的一项经济体制，也是政府部门本着服务市场和优化环境的原则而采取的宏观经济调控手段。在新形势下，完善财政税收体制尤为重要。首先，政府部门应明确各税种概念及征收标准，为财政部门提供工作依据，同时提高税收的合理性、有效性。值得注意的是，制定税务征收标准，要以地区经济发展实际为依据，确保合理税收。其次，科学调整税收比例，如提高所得税、财产税的比例;减少增值税等比例。最后，政府积极吸引第三方融资，降低政府财政压力的同时，有利于财政税收管理体制的优化，为促进财政税收体制改革创造良好条件。 （三）创新财政税收管理体制
新时期，要促进财政税收体制改革的创新发展，必须积极创新财政税收管理体制，以营造有利的管理环境，无形中推动财税体制改革的深入发展。首先，对地方政府债务进行分类管理，创建公共债务管理制度，各级政府部门结合实际情况自行融资，以缓解地方财政压力，同时为促进区域经济发展注入活力。其次，创建财政税收一体化的管理模式，对财政进行统一管理，可在简化管理工作流程的基础上，提高工作效率。再次，政府部门结合实际，积极创新财政税收的管理职能，将税收管理有效落实，并利用科学的财政政策，提高税收政策管理的实效性。最后，完善预算管理体制。一方面，成立财政税收机构的管理部门、监督部门，使二者分离，以发挥相互制约的作用，从根本上提高财政税收预算管理水平。另一方面，加强预算管理控制，如适时增加民生建设项目资金预算，减少烟草开发等资金预算。此外，还需加大偷税漏税等行为的惩罚力度，提高财政税收管理能力，促进财政税收体制改革发展。
（四）创新财政税收转移支付体系
创新财政税收转移支付体系，能够确保政府转移支出项目的落实，对缩小区域经济发展差距和实现社会公平有重要意义。首先，平衡专项转移支付、普通转移支付的比例，提高财政税收资金分配的科学合理性。其次，国家和地方政府完善相应的监督体制，对财政转移支付加以有效的监督管理，以提高财政税收资金使用效果，同时降低腐败问题产生的概率。再次，有效控制转移支付的来源，全面落实税收返回、体制补助等工作。最后，中央财政部门应针对各地区经济发展状况，制定合理的支付数额，为地方财政税收转移支付提供规范性依据。与此同时，确保财政资金分配的合理性，其过程要做到公开透明。
（五）提高财税管理者的综合素质
就财政税收工作而言，管理者综合素质水平在一定程度上决定其工作质量，所以，有必要提高财税管理者的综合素养水平。尤其在新形势下，国家财政税收体制改革创新过程中，高素质专业管理人才无疑是有力的助推器。对此，建议政府部门采取几方面措施：首先，把好招聘关，即在招聘财税管理者环节，坚持择优录取的原则，以高素质复合型的专业人才为首选，既有利于提高财税管理水平，又可为财税管理團队注入新鲜血液。其次，对在岗的财税管理者加强培训，鼓励其积极参与学习进修活动，以不断提高自我的管理能力及知识素养水平，更好为财税管理工作服务。财税工作与民生息息相关，事无巨细，只有提高管理者的素养，才能牢牢把握住财税管理工作的脉搏，积极主动开展各项管理工作，促进财税体制的深化改革与创新发展。
（六）合并国税和地税机制与确认税收收支范围
在财政税收体制改革中，应加快对国税和地税合并机制的完善步伐，并明确税收收支范围。将国税地税机构合并，纳税人可充分享受到“一厅通办”的高效服务权利。但是，相关部门仍需加强对国税地税合并机制的落实，从根本上实现纳税流程的简化，更好服务于纳税单位。另外，根据政府财政税收实际，科学划分税收收支范围，使各部门权责明确，合力推动财政税收体制改革创新的进程。
四、结语
新形势下，深入推进财政税收体制改革的进程是必要的，但要实现改革创新，必须结合当前社会大环境的实际特点，探寻行之有效的改革创新路径。鉴于当前财政税收体制改革中存在的结构不合理、体制不完善、管理制度缺失、财税转移支付等问题，建议创建权级分明的财税体制、完善财政税收体制、创新财税管理体制和税收转移支付体系、提高财税管理者综合素质、合并国税和地税机制与确认税收收支范围等，以加快财政税收体制改革创新的进程，全面提升社会经济服务能力。
参考文献：
[1]靳卉君.微探新形势下财政税收体制改革的创新进展[J].财富时代，2020（09）：56-57.
[2]宋贺利.试论新形势下财政税收体制改革的创新进展[J].长江技术经济，2020，4（S1）：117-119.
[3]董英慧.试论新形势下财政税收体制改革的创新进展[J].财会学习，2020（03）：170+172.
[4]张云峰.新形势下我国财政税收体制改革与创新探讨[J].财经界（学术版），2018（09）：129.
[5]张琦.新形势下财政税收体制改革的创新思考[J].纳税，2017（22）：11-12.
（作者单位：山东省济宁市金乡县财政局）