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【摘 要】当前，企业集团的规模日益扩大，货币资金作为连接成员企业与集团总部的重要纽带，在财务管理中的地位越来越重要。本文论述了在新形势下如何通过依托信息化手段，强化现金预算管理、加强关键环节控制，以实现企业集团货币资金支出精益化管控。
【关键词】企业集团；资金；支出；精益化；管控
文章编号：ISSN1006—656X（2014）05-0121-01
企业集团财务管理的关键是实现资金的有效控制和高效运转，谋求财务资源聚合的协同效应，因此，对资金实行集中管理和控制已经成为企业集团集权式财务管理模式下的必然要求，并成为广大企业集团的共识。对企业集团的资金支出进行精益化管控，不仅可以加速资金的周转、降低资金成本、提高资金的使用效率，而且能够有效地实现集团总部对于下属单位的财务监控，保证企业集团整体战略目标的实现。
一、企业集团资金支出现状及问题
资金是企业生产经营的血液，资金管理是企业财务管理的核心内容。近年来，随着集团公司大量涌现，企业规模迅速扩张，但随之而来的却是企业内部财务资金管理相对滞后，出现一系列问题。
（一） 企业集团资金支出管控难度大。
企业集团所属单位多、资产规模大、经济业务复杂、数据量庞大，资金管理面临着巨大的挑战。目前，企业集团资金管理中支出不够精细、铺张浪费、大手大脚等现象时有发生，如安排项目计划不够细致、论证不够充分，各种无效、低效支出有抬头的趋势，跑、冒、滴、漏时有发生。特别是在当前全国上下进一步加强作风建设、反对铺张浪费的背景下，更需要我们认真分析研究，严格管控资金成本支出，切实做到“支出不随意，花钱讲效益”。
（二）资金支出缺乏科学统筹，财务工作被动。
企业集团资金收支规模大，由于资金的成本意识还没有完全树立，成本支出没有得到科学筹划，资金的流量、流向缺乏有效监控，资金支付冷热不均，导致持有的货币资金余额大幅波动，出现资金存量高企与关键节点资金不足同时并存的局面，降低了资金使用效率，造成财务工作上的被动，需要进一步加大对资金的精益化调配、管控。
（三）关键节点资金管控流于形式。
企业集团日常管理项目多、金额大，项目实施成为公司财务管理的重点，也是资金支出控制的难点。随着ERP在企业集团中的使用越来越普遍，项目管理的颗粒度不断细化，项目管理的过程逐渐拉长，项目管理环节和部门逐渐增多，增加了项目实施和资金支出控制的难度，资金使用效率偏低，難以让有限的资金最大限度的发挥作用。
二、资金支出精益管控策略
（一）建立资金支出安全控制体系。
建立健全资金安全管理机制和授权审批机制，明确资金支付岗位流程及岗位职责权限，严禁越权审批；严格资金支付授权、网银密钥等管理，规范支付介质使用，严禁一人办理资金业务全过程；对大额资金实施跨单位、跨级次资金审批与支付，以实现资金管控的闭环管理。
（二）加强现金预算管理，严把资金管控关口。
在当前激烈的市场竞争环境中，企业要生存和发展，必须强化和依赖于有效的现金流量管理。随着财务管理对资金流的关注度不断提高，企业集团普遍建立了现金预算管理机制。企业在现金预算管理中，应强化过程控制，紧紧抓住现金预算编报、审核、执行、考核四个环节，深入把握资金流动规律，完整体现资金的预算管理流程，实现资金调配与支付的全过程预算管理。编报环节，由前端业务部门填报月度现金流量预算需求，填报时综合考虑外部经济形势变化、天气因素、合同执行等多方面因素，使资金需求与公司运营实际情况紧密衔接，满足公司生产、经营、管理等活动的需要。审核环节，将现金预算与财务管控标准流程相对接，优化预算编报流程，强化预算编制审核，集团内各项收支自动抵销。各项措施的实行和推广，全面提升了现金预算编制的科学性与准确性。执行环节，坚持“无预算不得安排资金、不规范不予列支出”，借助信息化手段对现金预算进行自动控制，保证预算执行的刚性。允许在总额范围内对现金预算支出进行动态优化、滚动调节，使资金流的综合调控渗透于企业日常业务活动的全过程。考核环节，加强资金风险评估，构建货币资金风险预警体系，借助信息化手段设置在线监控指标，在企业日常活动中，结合企业内外部的信息，通过对资金指标的分析判断，及时发现货币资金运用过程中的潜在风险，将风险消灭在萌芽之中，避免给企业集团带来不可挽回的损失。
（三）依托信息平台，实现在线监控。
为了进一步提高资金流转效率，保证资金流动的安全、便捷，越来越多的企业集团开始将自身的集团资金管理系统与银行的网络进行对接，通过银行网络系统进行资金的结算和调拨。相应地，为了满足企业集团进行资金管理的需要，各商业银行也纷纷推出了企业“网上银行”和POS机服务，企业集团可以利用网上银行进行资金归集、资金划拨、款项收付、银行账户等管理，利用POS机办理日常零星报销，避免了提现、点钞、验钞、找零、盘库等一系列工作程序，使出纳人员足不出屋，便能实时、快捷、方便、安全地办理支付业务，并对资金支付情况实时查询、核对，保证了资金管理质量，防范了资金风险。随着网络银行的不断成熟，为了便于财务信息与银行账务信息进行核对，实时掌握银行账户资金情况，可以利用网上银行“银企互联”模式开展资金在线监控，这种模式通过将企业资金管理系统与商业银行网上银行系统的进行有机的集成，企业集团直接通过内部资金管理系统的界面就可实时掌握集团内部全部单位所有银行账户资金变动情况及资金余额，享受银行账户信息查询、下载、转账支付的服务，并可在内部系统中设置资金变动曲线、资金预警阈值等增值功能，实现资金在线监控。
（四）强化关键环节管控，加大工程项目监控力度。
企业集团工程项目多、资金流动大，工程项目是现金流动中的主要控制环节和关键控制点。企业要深入分析工程项目资金使用情况，摸清项目和资金预算执行的运作机理，明确项目管理各环节责任主体，强化财务与业务协同，推动项目链和资金链紧耦合，实现项目全流程制度化、规范化、程序化闭环管理，使公司整体资金管理体系更加紧凑、高效。项目前期，财务部门与有关部门共同进行工程项目的科学论证，依据公司年度总体生产经营预测目标，科学统筹投入需求与财务能力，合理确定投入规模和时序。项目立项后，财务部门积极核实项目初设条件、掌握项目建设内容，参与概预算的审查，对项目概算编制提出意见和建议，以有效降低工程造价，提高资金投入的效益。项目实施过程中，结合招标采购规模、合同签订情况等因素，将月度现金预算纳入年度资金计划框架内，与年度项目计划相关联，通过按月编制现金流预算、按旬控制现金流量，将管理细度拓展到每一笔支出，做到日常业务流程化，预算资金与项目实施情况同步化，提升预算资金的使用效率。项目投产后，促进工程项目成本准确归集、及时转资，规范资金使用，消除挪用、挤占工程建设成本、资金闲置浪费等现象；开展项目效益后评价，结合概预算执行情况、投资完成情况、资金使用情况，对项目建成后的经济效益、社会效益、安全效益等情况做出评价分析，以提升投入产出水平，推动企业健康可持续发展。
参考文献：
[1]袁媛.《电网企业资金风险管理》. 会计之友.2012年12期
[2]甄兴荣. 《企业集团货币资金内部控制问题探讨》. 现代经济信息. 2012年09期
【关键词】企业集团；资金；支出；精益化；管控
文章编号：ISSN1006—656X（2014）05-0121-01
企业集团财务管理的关键是实现资金的有效控制和高效运转，谋求财务资源聚合的协同效应，因此，对资金实行集中管理和控制已经成为企业集团集权式财务管理模式下的必然要求，并成为广大企业集团的共识。对企业集团的资金支出进行精益化管控，不仅可以加速资金的周转、降低资金成本、提高资金的使用效率，而且能够有效地实现集团总部对于下属单位的财务监控，保证企业集团整体战略目标的实现。
一、企业集团资金支出现状及问题
资金是企业生产经营的血液，资金管理是企业财务管理的核心内容。近年来，随着集团公司大量涌现，企业规模迅速扩张，但随之而来的却是企业内部财务资金管理相对滞后，出现一系列问题。
（一） 企业集团资金支出管控难度大。
企业集团所属单位多、资产规模大、经济业务复杂、数据量庞大，资金管理面临着巨大的挑战。目前，企业集团资金管理中支出不够精细、铺张浪费、大手大脚等现象时有发生，如安排项目计划不够细致、论证不够充分，各种无效、低效支出有抬头的趋势，跑、冒、滴、漏时有发生。特别是在当前全国上下进一步加强作风建设、反对铺张浪费的背景下，更需要我们认真分析研究，严格管控资金成本支出，切实做到“支出不随意，花钱讲效益”。
（二）资金支出缺乏科学统筹，财务工作被动。
企业集团资金收支规模大，由于资金的成本意识还没有完全树立，成本支出没有得到科学筹划，资金的流量、流向缺乏有效监控，资金支付冷热不均，导致持有的货币资金余额大幅波动，出现资金存量高企与关键节点资金不足同时并存的局面，降低了资金使用效率，造成财务工作上的被动，需要进一步加大对资金的精益化调配、管控。
（三）关键节点资金管控流于形式。
企业集团日常管理项目多、金额大，项目实施成为公司财务管理的重点，也是资金支出控制的难点。随着ERP在企业集团中的使用越来越普遍，项目管理的颗粒度不断细化，项目管理的过程逐渐拉长，项目管理环节和部门逐渐增多，增加了项目实施和资金支出控制的难度，资金使用效率偏低，難以让有限的资金最大限度的发挥作用。
二、资金支出精益管控策略
（一）建立资金支出安全控制体系。
建立健全资金安全管理机制和授权审批机制，明确资金支付岗位流程及岗位职责权限，严禁越权审批；严格资金支付授权、网银密钥等管理，规范支付介质使用，严禁一人办理资金业务全过程；对大额资金实施跨单位、跨级次资金审批与支付，以实现资金管控的闭环管理。
（二）加强现金预算管理，严把资金管控关口。
在当前激烈的市场竞争环境中，企业要生存和发展，必须强化和依赖于有效的现金流量管理。随着财务管理对资金流的关注度不断提高，企业集团普遍建立了现金预算管理机制。企业在现金预算管理中，应强化过程控制，紧紧抓住现金预算编报、审核、执行、考核四个环节，深入把握资金流动规律，完整体现资金的预算管理流程，实现资金调配与支付的全过程预算管理。编报环节，由前端业务部门填报月度现金流量预算需求，填报时综合考虑外部经济形势变化、天气因素、合同执行等多方面因素，使资金需求与公司运营实际情况紧密衔接，满足公司生产、经营、管理等活动的需要。审核环节，将现金预算与财务管控标准流程相对接，优化预算编报流程，强化预算编制审核，集团内各项收支自动抵销。各项措施的实行和推广，全面提升了现金预算编制的科学性与准确性。执行环节，坚持“无预算不得安排资金、不规范不予列支出”，借助信息化手段对现金预算进行自动控制，保证预算执行的刚性。允许在总额范围内对现金预算支出进行动态优化、滚动调节，使资金流的综合调控渗透于企业日常业务活动的全过程。考核环节，加强资金风险评估，构建货币资金风险预警体系，借助信息化手段设置在线监控指标，在企业日常活动中，结合企业内外部的信息，通过对资金指标的分析判断，及时发现货币资金运用过程中的潜在风险，将风险消灭在萌芽之中，避免给企业集团带来不可挽回的损失。
（三）依托信息平台，实现在线监控。
为了进一步提高资金流转效率，保证资金流动的安全、便捷，越来越多的企业集团开始将自身的集团资金管理系统与银行的网络进行对接，通过银行网络系统进行资金的结算和调拨。相应地，为了满足企业集团进行资金管理的需要，各商业银行也纷纷推出了企业“网上银行”和POS机服务，企业集团可以利用网上银行进行资金归集、资金划拨、款项收付、银行账户等管理，利用POS机办理日常零星报销，避免了提现、点钞、验钞、找零、盘库等一系列工作程序，使出纳人员足不出屋，便能实时、快捷、方便、安全地办理支付业务，并对资金支付情况实时查询、核对，保证了资金管理质量，防范了资金风险。随着网络银行的不断成熟，为了便于财务信息与银行账务信息进行核对，实时掌握银行账户资金情况，可以利用网上银行“银企互联”模式开展资金在线监控，这种模式通过将企业资金管理系统与商业银行网上银行系统的进行有机的集成，企业集团直接通过内部资金管理系统的界面就可实时掌握集团内部全部单位所有银行账户资金变动情况及资金余额，享受银行账户信息查询、下载、转账支付的服务，并可在内部系统中设置资金变动曲线、资金预警阈值等增值功能，实现资金在线监控。
（四）强化关键环节管控，加大工程项目监控力度。
企业集团工程项目多、资金流动大，工程项目是现金流动中的主要控制环节和关键控制点。企业要深入分析工程项目资金使用情况，摸清项目和资金预算执行的运作机理，明确项目管理各环节责任主体，强化财务与业务协同，推动项目链和资金链紧耦合，实现项目全流程制度化、规范化、程序化闭环管理，使公司整体资金管理体系更加紧凑、高效。项目前期，财务部门与有关部门共同进行工程项目的科学论证，依据公司年度总体生产经营预测目标，科学统筹投入需求与财务能力，合理确定投入规模和时序。项目立项后，财务部门积极核实项目初设条件、掌握项目建设内容，参与概预算的审查，对项目概算编制提出意见和建议，以有效降低工程造价，提高资金投入的效益。项目实施过程中，结合招标采购规模、合同签订情况等因素，将月度现金预算纳入年度资金计划框架内，与年度项目计划相关联，通过按月编制现金流预算、按旬控制现金流量，将管理细度拓展到每一笔支出，做到日常业务流程化，预算资金与项目实施情况同步化，提升预算资金的使用效率。项目投产后，促进工程项目成本准确归集、及时转资，规范资金使用，消除挪用、挤占工程建设成本、资金闲置浪费等现象；开展项目效益后评价，结合概预算执行情况、投资完成情况、资金使用情况，对项目建成后的经济效益、社会效益、安全效益等情况做出评价分析，以提升投入产出水平，推动企业健康可持续发展。
参考文献：
[1]袁媛.《电网企业资金风险管理》. 会计之友.2012年12期
[2]甄兴荣. 《企业集团货币资金内部控制问题探讨》. 现代经济信息. 2012年09期