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摘 要：内部控制工作是各级财政部门一项重要的工作，财政内部控制主要是围绕严格落实内部控制制度和实现“两个转变”及“五个突出”（具体包括：从“立规矩”向“见成效”转变、从面上推进向重点突破转变;突出对预算编制、执行和政策制定等财政核心权力的制约，突出对关键少数、关键岗位的制衡，突出对巡视、审计问题的内控整改，突出内控与其它监督方式的有机结合。）的目标来开展各项工作。尽管内控工作的有效开展能够提高内部管理水平、提升工作质量，但是在目前的财政内部控制工作中，还面临着很多不足，需要深入研究，借助内部控制机制建设来提高内部管理水平。本文就此问题展开分析与研究。
关键词：财政;内部控制机制;提高;管理水平
国家为了促進内控工作的开展，专门下发了关于加强财政内部控制工作的若干意见，要求各地财政部门结合自己的实际情况制定出完善的内部控制机制，借助完善的机制来加强对财政资金使用的监管，防范各类风险的发生，但在实际的具体工作中，依然面临着很多问题。
一、当前内部控制工作中存在的不足
（一）缺乏明确的控制目标
尽管国家对于各级财政部门内部控制工作的重视程度非常高，也专门下发了控制意见来促进此项工作的开展，但在基层财政部门实际的内部控制工作中，依然存在缺乏明确控制目标的问题。目前提出的目标过于笼统，缺乏具体的考核指标，这就导致基层财政部门很难结合上级部门提出的要求来制定出可行性的控制目标，由于缺乏明确的控制目标，基层部门很难有效开展内控工作，这也说明基层单位在贯彻落实国家决策部署方面还存在不足，需要借助不断加强指标建设，严格落实监督与考核来全面推进控制目标的制定，使内部控制工作能够有效开展。
（二）无法全面把控内部控制的各要素
内部控制工作的正常开展需要全面把控内外部环境，认真做好风险评估，提前做好风险防范，加强内部各个部门之间以及外部相关单位之间的沟通，充分发挥内部控制的监督职能。但在实际的内部控制工作中，往往因部门或单位间沟通不及时、相关工作人员专业知识有限等原因，存在无法全面把控内部控制机制各个要素的问题，这对内部控制工作的有效开展产生了极为不利的影响。如果这一问题无法得到有效解决，内部控制工作将无法取得理想的成效。
（三）体系建设有待加强
内部控制工作的有效开展，离不开系统全面的控制体系建设，需要财政各个职能部门和外部相关单位充分发挥出各自在专业方面的优势，共同参与到制度建设、风险防范等活动中，以此来全面做好内部控制工作，使各项业务都能顺利开展，使各项活动都能借助规范的管理体系和流程来合规操作。为各个部门、单位履行自己的职责，创造有利的工作环境，避免各种风险的发生。
二、内部控制工作需要遵循的原则
（一）全程性
内部控制不是针对某一阶段，需要贯穿在财政部门的各项决策，与执行以及监督活动中，只有将内部控制与各项业务办理的流程充分融合，才能使财政部门各项业务的全程都得到监控，避免风险问题的发生。
（二）相互制衡原则
在内部控制工作开展过程中，财政部门要为每一个部门和每一个相关工作人员设定出清晰的职责，每一个岗位、每一个部门都拥有不同的分工，只有这样才能使各个部门以及同部门不同工作人员之间形成相互制约的关系，才能在整个工作的过程中，相互监督、相互制约，避免各种风险的发生，一旦某一环节出现问题，就能被发现并及时处理。
（三）权利与责任对等原则
财政部门在进行内部控制工作的过程中，也要特别注意权利与责任的对等原则。出于工作的需要，要对相关人员充分授权，以此来确保各个职能部门能够严格按照自己的职权来顺利开展各项控制工作，同时也要让各相关人员充分负起责任来，有多大权利就要负多大责任，权责相等。
（四）协调性原则
内部控制工作在开展过程中，控制机制需要和各个部门的人员分工、业务流程等内容充分协调，才能使内部控制工作更加有效、更加高效。所以协调性原则也是内部控制工作所必须的。
三、完善内部控制机制采取的措施
（一）加强内部控制相关政策的宣传教育
内部控制工作是国家非常重视的一项工作，为了促进此项工作的开展，国家出台了很多政策，因此要想提高财政部门内部控制管理水平，需要首先认真做好内部控制相关政策的宣传与培训，这是财政部门一项重要的职责，所以财政部门要结合国家有关内部控制的政策，认真做好培训内容，借助加大政策培训力度和开展宣传教育活动来提高行政事业单位对内部控制工作的认识，使各个部门、单位的参与者能够认识到开展内部控制工作的重要性和必要性，使每一个参与内部控制工作的实践者都能认清自己的职责，并严格按照国家有关规定来规范和约束自己的言行，为内部控制工作的有效开展，创造良好的内外部环境。
（二）加强制度建设
内部控制工作的有效开展，需要制度建设的支持，所以财政部门要结合内部控制工作的要求，根据当地实际以及各个职能部门开展各项业务的流程来明确内部控制工作的具体要求。只有结合内部控制工作的实际制定出规范标准的管理制度，才能监督和约束相关工作人员，才能高标准地完成内控工作的各个环节、提高工作实效。在制度建设过程中，要注意对内外部风险的分析，要特别关注内部控制过程中的制度流程风险，将内部控制工作与各个部门内部业务流程处理结合起来，借助严格的考核制度来推进内部控制工作的有效开展。对于内部控制工作中的风险高发区域，加大管控力度的同时，也要借助制度建设来明确职责。充分利用岗位不相容监督制约机制等来加强监督和管理，要在制度建设过程中借助制度对各个岗位进行授权和问责，同时对于部分重点岗位要实行AB岗制度以及定期轮岗制度，要建立起岗位责任终身追究制，以此来提高各个部门工作人员对内部控制工作的重视程度，全面提升财政部门的内部控制管理水平。 （三）强化外部相关单位的职责
内部控制工作在开展过程中会面临着外部风险、制度流程风险等多种风险，主要原因在于外部各相关单位在与财政部门的业务往来中，会产生很多不确定因素，如未有效执行相关政策制度、未及时提供信息、未按时完成工作、违规操作业务等，均会影响财政内控工作的成效。所以仅凭财政部门所开展的内部控制工作很难实现有效的控制，同时要强化外部各相关单位的职责，借助明确外部相关单位职责来进一步完善内部控制机制，使外部各相关单位都能按照标准的流程展开作业。通过借助强化外部相关单位职责，督促各单位严格按照自己的职权开展工作，并在自己的职权范围内勇于作为、敢于担当，积极树立起主人翁意识，对工作充分地负起责任来，这样才能更好地开展内控工作。所以要将明确外部相关单位职责，作为内部控制工作的一个关键环节来抓，使内部控制工作取得理想的成效。
（四）加强相关部门负责人主体责任的考核
内部控制工作的有效开展，离不开各相关部门负责人的高度重视，所以为了促进此项工作的有效开展，财政部门要制定出明确的考核制度，以此来加强内部相关部门负责人主体责任的考核。在相应的考核制度出台后，各相关部门负责人要亲自参与到内部控制工作的决策和部署中，借助负责人的亲自参与和推动来提高对此项工作的重视程度，在单位内部形成一种领导干部带头参与内部控制工作的氛围，变被动控制为主动控制，使内部控制工作能够高效进行，这对于提升工作质量和水平，也发挥出巨大的促进作用。同时，各级财政部门要积极创新符合本地区实际发展情况的内控组织管理机制，做到分工明确，责任细化，落实到具体的人员。领导层面要做到亲自部署，推动监督，要重视内部权力的运行，内部控制的合理强化，承担起内控建设的相应责任。领导班子全体人员都要具有率先垂范的意识，带头遵循内控制度，强化宣传，引导全体干部职工具有内控的理念和意識，并能贯穿于日常的工作之中。通过责任分解、压力传导、彻底落实，进而实现思想的转变。
（五）加强内部控制工作人员的专业技能培训
内部控制工作的开展对工作人员有着很高的要求，需要内控人员具备丰富的理论知识、实践经验以及业务能力，所以在全面推进此项工作的过程中，要将内部控制工作人员的专业技能培训，作为一项重要的工作来抓。首先要为内部控制工作配备专业的工作人员，然后严格按照内部控制的相关要求做好工作人员的专业技能培训，明确控制的重点，借助教育培训活动的有效开展使内控人员的专业技能水平得到大幅提升，为他们严格按照内控相关制度的要求来开展工作创造有利条件。
（六）利用信息技术建立信息共享平台
随着信息技术在内部控制工作中的应用，借助专业的平台来开展内部控制工作对于提升内部控制工作效率和质量，发挥出非常积极的作用。所以财政部门要建立起基于信息技术的信息共享平台，以此来实现对外部各相关单位配合财政内部控制工作的全面监管，也可以借助信息共享平台，实现各项数据在财政部门内部的共享。信息共享平台的应用，对于各级财政部门加强财政资金的有效监管，提高财政资金的使用效率，发挥出巨大的促进作用。借助专业的信息共享平台，既可以实现对财政资金使用全程的监管与内控，防范风险的发生，也可以借助信息平台的分析和预警功能及时发现各单位、各部门在参与内部控制工作的过程中存在的问题，及时纠错改错。同时也要积极利用信息共享平台来实现财政资金使用信息的公开和公示，以便更好地接受人民群众的监督。
四、结束语
财政内部控制工作的开展与内外部环境都有着直接的关系，所以在开展相关工作的过程中，要全面分析内外部因素，积极做好宣传引导，完善制度建设，努力提高相关工作人员能力水平，明确各部门、各相关单位职权与责任，借助严格的考核制度和内部控制体系来促进内控工作的有效开展，使财政部门内部管理水平得到不断提升，避免各种风险事件的发生。
参考文献：
[1]李东升，刘俊峰，周清荣.建立财政内部控制机制提高内部管理水平[J].国有资产管理，2020，No.347（02）：46-49.
[2]任迎春.建立健全财务内部控制制度提高铁路建设单位财务管理水平[J].铁道财会，2013，000（007）：57-59.
[3]庄大力，曹建辉，张存.以财政内控制度建设为契机努力提升湖南财政管理水平[J].财政监督，2016（21）：52-54.
[4]张世勋.完善财政内部控制机制探析[J].财政监督，2012（22）：30-31.
关键词：财政;内部控制机制;提高;管理水平
国家为了促進内控工作的开展，专门下发了关于加强财政内部控制工作的若干意见，要求各地财政部门结合自己的实际情况制定出完善的内部控制机制，借助完善的机制来加强对财政资金使用的监管，防范各类风险的发生，但在实际的具体工作中，依然面临着很多问题。
一、当前内部控制工作中存在的不足
（一）缺乏明确的控制目标
尽管国家对于各级财政部门内部控制工作的重视程度非常高，也专门下发了控制意见来促进此项工作的开展，但在基层财政部门实际的内部控制工作中，依然存在缺乏明确控制目标的问题。目前提出的目标过于笼统，缺乏具体的考核指标，这就导致基层财政部门很难结合上级部门提出的要求来制定出可行性的控制目标，由于缺乏明确的控制目标，基层部门很难有效开展内控工作，这也说明基层单位在贯彻落实国家决策部署方面还存在不足，需要借助不断加强指标建设，严格落实监督与考核来全面推进控制目标的制定，使内部控制工作能够有效开展。
（二）无法全面把控内部控制的各要素
内部控制工作的正常开展需要全面把控内外部环境，认真做好风险评估，提前做好风险防范，加强内部各个部门之间以及外部相关单位之间的沟通，充分发挥内部控制的监督职能。但在实际的内部控制工作中，往往因部门或单位间沟通不及时、相关工作人员专业知识有限等原因，存在无法全面把控内部控制机制各个要素的问题，这对内部控制工作的有效开展产生了极为不利的影响。如果这一问题无法得到有效解决，内部控制工作将无法取得理想的成效。
（三）体系建设有待加强
内部控制工作的有效开展，离不开系统全面的控制体系建设，需要财政各个职能部门和外部相关单位充分发挥出各自在专业方面的优势，共同参与到制度建设、风险防范等活动中，以此来全面做好内部控制工作，使各项业务都能顺利开展，使各项活动都能借助规范的管理体系和流程来合规操作。为各个部门、单位履行自己的职责，创造有利的工作环境，避免各种风险的发生。
二、内部控制工作需要遵循的原则
（一）全程性
内部控制不是针对某一阶段，需要贯穿在财政部门的各项决策，与执行以及监督活动中，只有将内部控制与各项业务办理的流程充分融合，才能使财政部门各项业务的全程都得到监控，避免风险问题的发生。
（二）相互制衡原则
在内部控制工作开展过程中，财政部门要为每一个部门和每一个相关工作人员设定出清晰的职责，每一个岗位、每一个部门都拥有不同的分工，只有这样才能使各个部门以及同部门不同工作人员之间形成相互制约的关系，才能在整个工作的过程中，相互监督、相互制约，避免各种风险的发生，一旦某一环节出现问题，就能被发现并及时处理。
（三）权利与责任对等原则
财政部门在进行内部控制工作的过程中，也要特别注意权利与责任的对等原则。出于工作的需要，要对相关人员充分授权，以此来确保各个职能部门能够严格按照自己的职权来顺利开展各项控制工作，同时也要让各相关人员充分负起责任来，有多大权利就要负多大责任，权责相等。
（四）协调性原则
内部控制工作在开展过程中，控制机制需要和各个部门的人员分工、业务流程等内容充分协调，才能使内部控制工作更加有效、更加高效。所以协调性原则也是内部控制工作所必须的。
三、完善内部控制机制采取的措施
（一）加强内部控制相关政策的宣传教育
内部控制工作是国家非常重视的一项工作，为了促进此项工作的开展，国家出台了很多政策，因此要想提高财政部门内部控制管理水平，需要首先认真做好内部控制相关政策的宣传与培训，这是财政部门一项重要的职责，所以财政部门要结合国家有关内部控制的政策，认真做好培训内容，借助加大政策培训力度和开展宣传教育活动来提高行政事业单位对内部控制工作的认识，使各个部门、单位的参与者能够认识到开展内部控制工作的重要性和必要性，使每一个参与内部控制工作的实践者都能认清自己的职责，并严格按照国家有关规定来规范和约束自己的言行，为内部控制工作的有效开展，创造良好的内外部环境。
（二）加强制度建设
内部控制工作的有效开展，需要制度建设的支持，所以财政部门要结合内部控制工作的要求，根据当地实际以及各个职能部门开展各项业务的流程来明确内部控制工作的具体要求。只有结合内部控制工作的实际制定出规范标准的管理制度，才能监督和约束相关工作人员，才能高标准地完成内控工作的各个环节、提高工作实效。在制度建设过程中，要注意对内外部风险的分析，要特别关注内部控制过程中的制度流程风险，将内部控制工作与各个部门内部业务流程处理结合起来，借助严格的考核制度来推进内部控制工作的有效开展。对于内部控制工作中的风险高发区域，加大管控力度的同时，也要借助制度建设来明确职责。充分利用岗位不相容监督制约机制等来加强监督和管理，要在制度建设过程中借助制度对各个岗位进行授权和问责，同时对于部分重点岗位要实行AB岗制度以及定期轮岗制度，要建立起岗位责任终身追究制，以此来提高各个部门工作人员对内部控制工作的重视程度，全面提升财政部门的内部控制管理水平。 （三）强化外部相关单位的职责
内部控制工作在开展过程中会面临着外部风险、制度流程风险等多种风险，主要原因在于外部各相关单位在与财政部门的业务往来中，会产生很多不确定因素，如未有效执行相关政策制度、未及时提供信息、未按时完成工作、违规操作业务等，均会影响财政内控工作的成效。所以仅凭财政部门所开展的内部控制工作很难实现有效的控制，同时要强化外部各相关单位的职责，借助明确外部相关单位职责来进一步完善内部控制机制，使外部各相关单位都能按照标准的流程展开作业。通过借助强化外部相关单位职责，督促各单位严格按照自己的职权开展工作，并在自己的职权范围内勇于作为、敢于担当，积极树立起主人翁意识，对工作充分地负起责任来，这样才能更好地开展内控工作。所以要将明确外部相关单位职责，作为内部控制工作的一个关键环节来抓，使内部控制工作取得理想的成效。
（四）加强相关部门负责人主体责任的考核
内部控制工作的有效开展，离不开各相关部门负责人的高度重视，所以为了促进此项工作的有效开展，财政部门要制定出明确的考核制度，以此来加强内部相关部门负责人主体责任的考核。在相应的考核制度出台后，各相关部门负责人要亲自参与到内部控制工作的决策和部署中，借助负责人的亲自参与和推动来提高对此项工作的重视程度，在单位内部形成一种领导干部带头参与内部控制工作的氛围，变被动控制为主动控制，使内部控制工作能够高效进行，这对于提升工作质量和水平，也发挥出巨大的促进作用。同时，各级财政部门要积极创新符合本地区实际发展情况的内控组织管理机制，做到分工明确，责任细化，落实到具体的人员。领导层面要做到亲自部署，推动监督，要重视内部权力的运行，内部控制的合理强化，承担起内控建设的相应责任。领导班子全体人员都要具有率先垂范的意识，带头遵循内控制度，强化宣传，引导全体干部职工具有内控的理念和意識，并能贯穿于日常的工作之中。通过责任分解、压力传导、彻底落实，进而实现思想的转变。
（五）加强内部控制工作人员的专业技能培训
内部控制工作的开展对工作人员有着很高的要求，需要内控人员具备丰富的理论知识、实践经验以及业务能力，所以在全面推进此项工作的过程中，要将内部控制工作人员的专业技能培训，作为一项重要的工作来抓。首先要为内部控制工作配备专业的工作人员，然后严格按照内部控制的相关要求做好工作人员的专业技能培训，明确控制的重点，借助教育培训活动的有效开展使内控人员的专业技能水平得到大幅提升，为他们严格按照内控相关制度的要求来开展工作创造有利条件。
（六）利用信息技术建立信息共享平台
随着信息技术在内部控制工作中的应用，借助专业的平台来开展内部控制工作对于提升内部控制工作效率和质量，发挥出非常积极的作用。所以财政部门要建立起基于信息技术的信息共享平台，以此来实现对外部各相关单位配合财政内部控制工作的全面监管，也可以借助信息共享平台，实现各项数据在财政部门内部的共享。信息共享平台的应用，对于各级财政部门加强财政资金的有效监管，提高财政资金的使用效率，发挥出巨大的促进作用。借助专业的信息共享平台，既可以实现对财政资金使用全程的监管与内控，防范风险的发生，也可以借助信息平台的分析和预警功能及时发现各单位、各部门在参与内部控制工作的过程中存在的问题，及时纠错改错。同时也要积极利用信息共享平台来实现财政资金使用信息的公开和公示，以便更好地接受人民群众的监督。
四、结束语
财政内部控制工作的开展与内外部环境都有着直接的关系，所以在开展相关工作的过程中，要全面分析内外部因素，积极做好宣传引导，完善制度建设，努力提高相关工作人员能力水平，明确各部门、各相关单位职权与责任，借助严格的考核制度和内部控制体系来促进内控工作的有效开展，使财政部门内部管理水平得到不断提升，避免各种风险事件的发生。
参考文献：
[1]李东升，刘俊峰，周清荣.建立财政内部控制机制提高内部管理水平[J].国有资产管理，2020，No.347（02）：46-49.
[2]任迎春.建立健全财务内部控制制度提高铁路建设单位财务管理水平[J].铁道财会，2013，000（007）：57-59.
[3]庄大力，曹建辉，张存.以财政内控制度建设为契机努力提升湖南财政管理水平[J].财政监督，2016（21）：52-54.
[4]张世勋.完善财政内部控制机制探析[J].财政监督，2012（22）：30-31.