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随着近年来我国市场经济的蓬勃发展以及以建筑、电力和石油为代表的大体量基础设施建设进程的加快，我国政府及现行《建筑法》中所提倡的EPC总承包的模式出现在越来越多的项目中。为了适应EPC模式的特点，项目财务管理也需要进行相应的变革和精细化管理，从而达到降低成本，确保项目正常进行的目的，进而得到广大企业和相关监管部门的关注和重视。基于此，今天本文主要就如何加强EPC工程总承包项目的财务管理思路研究这一论题给大家进行阐述和分析，希望起到抛砖引玉之效。
一、EPC工程总承包项目的财务管理思路相关基础内容概述
（一）EPC主要是指受甲方业主全权委托，施工方按照合约对特定整体工程建设项目进行前期工程规划设计、中期设备和材料采购以及施工和安装培训、后期试运行等全过程的总承包，其对该工程安全、质量、成本费用和具体施工进度等各方面负责。
（二）EPC模式相比于传统承包模式具有以下优点：其一，此方式进一步强化了规划设计在整体工程建设过程中的主导作用，有利于工程项目的顺利进行;其二，此方式能充分发挥设计、采购、施工的协同效益和成本精准控制，从而有力的推动了项目进度和质量，使得经济效益得到较好地保障;其三，此方式能明确建设工程责任对象，有利于问题的追踪处理和责任制的有效落实。
（三）财务管理主要是指在特定的整体目标下，其根据财经法规制度，按照财务管理的原则，对资金的融通、资产的购置和经营中现金流运营以及利润分配的财务活动，它在EPC工程总承包项目中扮演了至关重要的作用，是工程项目能否顺利进行的基础，也是项目能否盈利的坚实保障。
（四）优秀的财务管理对于企业具有重要的战略意义，其是承包方实现企业利润和创造价值的重要保障，对于公司的长远健康发展起到了至关重要的作用，也为企业立足于激烈的市场经济竞争奠定了良好的基础。其通过科学、客观的财务评价，能给管理者提供企业发展的真实情况，并借此进一步分析和暴露EPC工程总承包项目中存在的相关问题和隐患，避免问题进一步扩大，从而降低企业财务危机的风险，提升企业的综合竞争力。
二、EPC工程总承包项目财务管理存在的主要问题分析研究
在有中国特色的社会主义市场经济环境下，我国EPC工程总承包项目的财务管理仍处于初步发展的阶段，客观上存在各种各样的问题，从而导致其没有完全发挥出相应的效力，这就要求相关财务管理部门认真总结和分析其目前存在的各类问题，进而逐项完善和解决，从而为后续EPC总承包项目做好财务管理和项目服务积累经验和奠定基础。其主要问题如下：
（一）在EPC总承包项目的投标报价阶段，投标方没有专业的财务人员参与到预算编制，从而使得预算方案没有准确的反映市场变化趋势，进而容易造成整体项目利润指标的偏差。
（二）在EPC总承包合同签订的过程中，往往因合同签订的激烈竞争以及甲方业主的强势，使得总承包方处于相对弱势的地位，从而迫于无奈要接受部分不公平条款，这些都会给总承包方带来一定的资金和管理压力，从而对项目的如期交付带来了一定的隐患。
（三）EPC总承包因涉及到设计、材料采购、施工、验收检测等诸多环节，而这些环节的增值税率是不同的，所以如果这几个模块的合同金额没有细化，容易造成项目总金额按照高税率纳税，额外造成了财务负担，从而影响了企业的效益。
三、如何加强EPC工程总承包项目的财务管理思路研究
进一步加强EPC工程总承包项目的财务管理质量和水平必须结合我国国情和经济基础，精心设计和规划，其当务之急就是尽快从顶层设计进行科学规划和资源配置，积极推动其财务管理应用实践的探索和创新。然而，其又是一项长期、复杂和专业性极强的系统性工程，有其自身发展规律和特点，不可能是一蹴而就的。笔者结合多年的工作经验和相关理论研究，梳理出以下内容供大家参考：
（一）建立和健全EPC工程总承包项目的财务管理体系和提升财会基础工作规范性。
1.这就要求企业从顶层开始设计财务管理体系和框架，综合考虑可操作性和实用性，认真细致的研究项目特点，并根据《会计准则》来制定相应的财会制度和流程，以制度来推动管理，从而确保项目的顺利进行。
2.财务管理制度和审核流程一经确定并发布实施后，就不得随意修改，从而确保财务管理的一致性和连续性，进而树立财务管理的严肃性。
3.为了确保财务制度的有效落实执行，必须对财务工作人员进行授权，针对不符合流程的情形坚决予以退审处理，以维护财务管理的权威性，进而形成相对固定的财务管理模式，以确保财务管理质量和水平。
（二）根据EPC工程总承包项目财务一体化思路来编制项目成本费用预算。
1.EPC工程总承包合同签订完毕后，应由项目部发起，会同采购、工程设计、施工、财务等部门成立项目财务预算评估管理小组，专门针对项目特点和合同内容，根据成本费用估算文件和项目进度计划表等，采用OBS分解法来编制项目成本费用预算表。
2.EPC总承包涉及到的环节众多，财务管理也需相应覆盖到所有环节和关键节点。这就要求预算小组从工程设计、材料和设备采购、施工成本、安装调试以及人力资源费用等方面进行全面的清算，并合理预估项目目标成本和利润，同时将预算成本管理方案提交管理决策层进行审批，以确保项目成本预算控制的达成。
3.项目部根据批准的项目成本费用预算总表，组织项目部会同各业务部门对目标成本进行拆解和细化，形成项目成本费用分解表，并在工程项目执行前期明确到责任人，从而严格落实成本费用控制，以确保EPC总承包项目的效益。
（三）进一步提升EPC工程总承包资金管理水平和质量，提高资金使用效率。
1.提升银行保函保证金精细化管理水平。这主要是指甲方发包EPC时，一般要求总承包方提供银行保函作为担保，高比例的银行质保金显然会加大承包方资金压力。因此，财务管理部门应结合企业和项目情况，一方面盡量争取到较低比例的银行保函保证金，一方面在保函到期后，及时启动收回保函工作，解冻银行保证金，从而减少承包方资金压力和降低财务管理费用，也加速了资金使用效率。 2.严格管理项目银行账户。因配合项目施工，需要在项目所在地开设银行账户时，由项目部发起申请，经管理层审核通过后，由财务部具体经办，同时指定专门的主办会计进行相应的管理。这就要求，财务部严格按照“收支两条线”的资金管理原则，所有项目部收款进入指定的收款银行账户，所有成本费用支出由项目部报批后，财务部下拨至支出银行账户，项目部据此进行相关资金与供应商结算，但必须严格按照资金预算明细表进行，不得超额提前使用。
3.EPC总承包项目合同签订后，项目经理必须根据合同总预算和工程进度计划表进行整体资金运行计划的编制，主要包括项目实施过程中各节点主要资金流入、流出金额和时间点的估算，并在项目执行过程中进行动态修正和调整。
4.在财务人员办理银行预付款保函后，项目部应根据合同要求，积极向甲方跟催工程预付款，这样就可顺利解决工程前期设备、物料采购费用问题。在施工期间，按照合同约定，在关键节点完成后，及时跟甲方申报进度结算款。同时，财务部积极配合项目部办理相关款项的入账、确认工作，以确保项目的顺利进行。
5.举办项目月度资金使用会议。EPC总承包项目规模大、资金量要求高，为了确保资金运营的质量和效益，项目部应主动编制项目费用预算和结算表，理清和说明项目收入和支出明细来源，并且有效制定相关紧急预案，从而给财务部预留相关资金运作的时间。同时，针对项目中需要其它部门配合和整改的部分，也应利用会议机会，积极进行协调和追踪处理，进而确保项目的顺利进行。
（四）进一步加强税收统筹规划水平，提升税务管理能力。
1.由于我国EPC工程总承包模式所对应的法律法规尚不健全，容易引发一定的税务风险。因此，在签订工程合同前，承包方应组织专业人员进行相关项目综合评审，并且按照税法的规定，与项目所在地税务机关、业主等进行项目细分，制定和完善工程项目材料、设备的划分原则和界限，这也是会计核算的基础要求。
2.按照我国现行税务总则，需要将EPC工程总承包项目从业务层面进行合同分签，从而降低项目的纳税成本。因此，类似材料设备购买、工程施工费用等必须严格细分，并开具对应税率的发票，其不仅可有效避免总承包方设备价款重复缴纳营业税的问题，也是甲方办理固定资产入账的依据。
（五）积极培养EPC工程总承包项目复合型财务管理人才。
1.随着EPC模式的快速普及，具有专业财务管理知识，又具备一定的项目财务管理经验，并且熟悉各种合同文本、融资和财务税法知识的复合型人才成為了企业急需的人力资源。这就要求企业具有战略眼光，积极引进和培养高素质财务人才，从而对EPC工程总承包项目财务管理进行持续完善和优化，形成具有企业鲜明特点的财务管理体系和模式，以提升财务管理水平，降低财务风险和提升项目经济效益。
2.加强对EPC项目成员财务管理意识的培养以及扩展其财务基础知识，并且侧重在EPC的专项财务管理方面，从而进一步提升工程预算质量，确保项目投标的合理性。
（六）进一步规范EPC项目财务报告，及时披露相关财务信息。
项目财务报告是财务管理的结果，其主要包括货币资金收支明细表、工程成本结算表和财务情况说明书等，它综合反映了EPC项目执行过程中的主要经济活动，其不仅可以使企业管理者及时了解项目的资金收支情况，而且可通过对项目实际成本支出和预算成本的对比，分析盈亏原因并及时提出整改意见，以推动项目部和其它业务部门的工作改进和效率的提升，从而确保项目经济效益。
四、结语
综上所述，进一步加强EPC工程总承包项目的财务管理思路研究是企业发展大势所趋和形势所迫，其在提升企业财务管理水平、降低企业风险和提高经济效益等方便都发挥了越来越重要的作用。这就要求各企业根据自身情况重视和加强对其研究、实践和应用创新，真正地发挥其效应。因此，我们可以充分地借鉴和学习国内外相关成熟经验和研究成果，在保留其优点的同时，结合我国国情进行相应的优化，从而最终为我国EPC工程总承包项目模式的推广和良性健康发展奠定良好的基础。
（作者单位：中建安装集团有限公司财务管理）
一、EPC工程总承包项目的财务管理思路相关基础内容概述
（一）EPC主要是指受甲方业主全权委托，施工方按照合约对特定整体工程建设项目进行前期工程规划设计、中期设备和材料采购以及施工和安装培训、后期试运行等全过程的总承包，其对该工程安全、质量、成本费用和具体施工进度等各方面负责。
（二）EPC模式相比于传统承包模式具有以下优点：其一，此方式进一步强化了规划设计在整体工程建设过程中的主导作用，有利于工程项目的顺利进行;其二，此方式能充分发挥设计、采购、施工的协同效益和成本精准控制，从而有力的推动了项目进度和质量，使得经济效益得到较好地保障;其三，此方式能明确建设工程责任对象，有利于问题的追踪处理和责任制的有效落实。
（三）财务管理主要是指在特定的整体目标下，其根据财经法规制度，按照财务管理的原则，对资金的融通、资产的购置和经营中现金流运营以及利润分配的财务活动，它在EPC工程总承包项目中扮演了至关重要的作用，是工程项目能否顺利进行的基础，也是项目能否盈利的坚实保障。
（四）优秀的财务管理对于企业具有重要的战略意义，其是承包方实现企业利润和创造价值的重要保障，对于公司的长远健康发展起到了至关重要的作用，也为企业立足于激烈的市场经济竞争奠定了良好的基础。其通过科学、客观的财务评价，能给管理者提供企业发展的真实情况，并借此进一步分析和暴露EPC工程总承包项目中存在的相关问题和隐患，避免问题进一步扩大，从而降低企业财务危机的风险，提升企业的综合竞争力。
二、EPC工程总承包项目财务管理存在的主要问题分析研究
在有中国特色的社会主义市场经济环境下，我国EPC工程总承包项目的财务管理仍处于初步发展的阶段，客观上存在各种各样的问题，从而导致其没有完全发挥出相应的效力，这就要求相关财务管理部门认真总结和分析其目前存在的各类问题，进而逐项完善和解决，从而为后续EPC总承包项目做好财务管理和项目服务积累经验和奠定基础。其主要问题如下：
（一）在EPC总承包项目的投标报价阶段，投标方没有专业的财务人员参与到预算编制，从而使得预算方案没有准确的反映市场变化趋势，进而容易造成整体项目利润指标的偏差。
（二）在EPC总承包合同签订的过程中，往往因合同签订的激烈竞争以及甲方业主的强势，使得总承包方处于相对弱势的地位，从而迫于无奈要接受部分不公平条款，这些都会给总承包方带来一定的资金和管理压力，从而对项目的如期交付带来了一定的隐患。
（三）EPC总承包因涉及到设计、材料采购、施工、验收检测等诸多环节，而这些环节的增值税率是不同的，所以如果这几个模块的合同金额没有细化，容易造成项目总金额按照高税率纳税，额外造成了财务负担，从而影响了企业的效益。
三、如何加强EPC工程总承包项目的财务管理思路研究
进一步加强EPC工程总承包项目的财务管理质量和水平必须结合我国国情和经济基础，精心设计和规划，其当务之急就是尽快从顶层设计进行科学规划和资源配置，积极推动其财务管理应用实践的探索和创新。然而，其又是一项长期、复杂和专业性极强的系统性工程，有其自身发展规律和特点，不可能是一蹴而就的。笔者结合多年的工作经验和相关理论研究，梳理出以下内容供大家参考：
（一）建立和健全EPC工程总承包项目的财务管理体系和提升财会基础工作规范性。
1.这就要求企业从顶层开始设计财务管理体系和框架，综合考虑可操作性和实用性，认真细致的研究项目特点，并根据《会计准则》来制定相应的财会制度和流程，以制度来推动管理，从而确保项目的顺利进行。
2.财务管理制度和审核流程一经确定并发布实施后，就不得随意修改，从而确保财务管理的一致性和连续性，进而树立财务管理的严肃性。
3.为了确保财务制度的有效落实执行，必须对财务工作人员进行授权，针对不符合流程的情形坚决予以退审处理，以维护财务管理的权威性，进而形成相对固定的财务管理模式，以确保财务管理质量和水平。
（二）根据EPC工程总承包项目财务一体化思路来编制项目成本费用预算。
1.EPC工程总承包合同签订完毕后，应由项目部发起，会同采购、工程设计、施工、财务等部门成立项目财务预算评估管理小组，专门针对项目特点和合同内容，根据成本费用估算文件和项目进度计划表等，采用OBS分解法来编制项目成本费用预算表。
2.EPC总承包涉及到的环节众多，财务管理也需相应覆盖到所有环节和关键节点。这就要求预算小组从工程设计、材料和设备采购、施工成本、安装调试以及人力资源费用等方面进行全面的清算，并合理预估项目目标成本和利润，同时将预算成本管理方案提交管理决策层进行审批，以确保项目成本预算控制的达成。
3.项目部根据批准的项目成本费用预算总表，组织项目部会同各业务部门对目标成本进行拆解和细化，形成项目成本费用分解表，并在工程项目执行前期明确到责任人，从而严格落实成本费用控制，以确保EPC总承包项目的效益。
（三）进一步提升EPC工程总承包资金管理水平和质量，提高资金使用效率。
1.提升银行保函保证金精细化管理水平。这主要是指甲方发包EPC时，一般要求总承包方提供银行保函作为担保，高比例的银行质保金显然会加大承包方资金压力。因此，财务管理部门应结合企业和项目情况，一方面盡量争取到较低比例的银行保函保证金，一方面在保函到期后，及时启动收回保函工作，解冻银行保证金，从而减少承包方资金压力和降低财务管理费用，也加速了资金使用效率。 2.严格管理项目银行账户。因配合项目施工，需要在项目所在地开设银行账户时，由项目部发起申请，经管理层审核通过后，由财务部具体经办，同时指定专门的主办会计进行相应的管理。这就要求，财务部严格按照“收支两条线”的资金管理原则，所有项目部收款进入指定的收款银行账户，所有成本费用支出由项目部报批后，财务部下拨至支出银行账户，项目部据此进行相关资金与供应商结算，但必须严格按照资金预算明细表进行，不得超额提前使用。
3.EPC总承包项目合同签订后，项目经理必须根据合同总预算和工程进度计划表进行整体资金运行计划的编制，主要包括项目实施过程中各节点主要资金流入、流出金额和时间点的估算，并在项目执行过程中进行动态修正和调整。
4.在财务人员办理银行预付款保函后，项目部应根据合同要求，积极向甲方跟催工程预付款，这样就可顺利解决工程前期设备、物料采购费用问题。在施工期间，按照合同约定，在关键节点完成后，及时跟甲方申报进度结算款。同时，财务部积极配合项目部办理相关款项的入账、确认工作，以确保项目的顺利进行。
5.举办项目月度资金使用会议。EPC总承包项目规模大、资金量要求高，为了确保资金运营的质量和效益，项目部应主动编制项目费用预算和结算表，理清和说明项目收入和支出明细来源，并且有效制定相关紧急预案，从而给财务部预留相关资金运作的时间。同时，针对项目中需要其它部门配合和整改的部分，也应利用会议机会，积极进行协调和追踪处理，进而确保项目的顺利进行。
（四）进一步加强税收统筹规划水平，提升税务管理能力。
1.由于我国EPC工程总承包模式所对应的法律法规尚不健全，容易引发一定的税务风险。因此，在签订工程合同前，承包方应组织专业人员进行相关项目综合评审，并且按照税法的规定，与项目所在地税务机关、业主等进行项目细分，制定和完善工程项目材料、设备的划分原则和界限，这也是会计核算的基础要求。
2.按照我国现行税务总则，需要将EPC工程总承包项目从业务层面进行合同分签，从而降低项目的纳税成本。因此，类似材料设备购买、工程施工费用等必须严格细分，并开具对应税率的发票，其不仅可有效避免总承包方设备价款重复缴纳营业税的问题，也是甲方办理固定资产入账的依据。
（五）积极培养EPC工程总承包项目复合型财务管理人才。
1.随着EPC模式的快速普及，具有专业财务管理知识，又具备一定的项目财务管理经验，并且熟悉各种合同文本、融资和财务税法知识的复合型人才成為了企业急需的人力资源。这就要求企业具有战略眼光，积极引进和培养高素质财务人才，从而对EPC工程总承包项目财务管理进行持续完善和优化，形成具有企业鲜明特点的财务管理体系和模式，以提升财务管理水平，降低财务风险和提升项目经济效益。
2.加强对EPC项目成员财务管理意识的培养以及扩展其财务基础知识，并且侧重在EPC的专项财务管理方面，从而进一步提升工程预算质量，确保项目投标的合理性。
（六）进一步规范EPC项目财务报告，及时披露相关财务信息。
项目财务报告是财务管理的结果，其主要包括货币资金收支明细表、工程成本结算表和财务情况说明书等，它综合反映了EPC项目执行过程中的主要经济活动，其不仅可以使企业管理者及时了解项目的资金收支情况，而且可通过对项目实际成本支出和预算成本的对比，分析盈亏原因并及时提出整改意见，以推动项目部和其它业务部门的工作改进和效率的提升，从而确保项目经济效益。
四、结语
综上所述，进一步加强EPC工程总承包项目的财务管理思路研究是企业发展大势所趋和形势所迫，其在提升企业财务管理水平、降低企业风险和提高经济效益等方便都发挥了越来越重要的作用。这就要求各企业根据自身情况重视和加强对其研究、实践和应用创新，真正地发挥其效应。因此，我们可以充分地借鉴和学习国内外相关成熟经验和研究成果，在保留其优点的同时，结合我国国情进行相应的优化，从而最终为我国EPC工程总承包项目模式的推广和良性健康发展奠定良好的基础。
（作者单位：中建安装集团有限公司财务管理）