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随着经济的不断发展，企业的财务管理质量也得到了显著地提升。虽然企业的内部控制质量在不断的提升，但是仍然有一些做的不够好的地方，这些不足会给企业的财务管理造成一些不好的影响。在此背景下，为了分析企业财务管理中的内部控制的一些不足与欠缺，本文针对当前企业内部控制中存在的问题，然后根据这些问题，提出了完善企业内部控制的一些对策，希望对相关的研究人员有一定的帮助。
内部控制在企业的治理中是比较重要的，因为内部控制能够直接的影响企业财务的开展状况。目前来看，企业由于对财务会计的监督不严格以及一些其他的原因等等，对于企业内部控制质量产生一些不好的影响，从而影响企业的正常运转。企业内部控制质量决定着企业能够正常的运转，是企业最为直接的财务状况的反应。内部控制质量处理得当，那么就说明企业的治理以及运作良好，如果企业的内部控制质量治理不当，很可能会对企业造成不好的影响，甚至打乱企业的正常治理。企业的内部控制质量对于企业的发展来说是一个长久的话题，也是一个最不好解决的现象。
一、企业内部控制的现状及问题
（一）企业领导者对内部控制认识不足
企业的一些领导人并没有意识到内部控制的概念，而其他领导人通常只过追求企业的利益而忽视员工的工作条件，重视内部控制是否会给企业部门的会计人员带来便利，从而失去理解内部控制的机会，甚至企业的一些领导者认为根本不需要使用内部控制，觉得传统的人工会计有人经营，并且比计算机计算系统更安全和科学，因此失去使用内部控制的机会，企业的领导人对内部控制的优势和好处并没有深刻的理解，而只是从短视的角度来发展企业的工作，结果是对企业本身造成了一定的负面影响。此外，企业的领导人缺乏内部控制意识，企业层中的大多数人都认为内部控制与自身无关，只涉及到管理者，企业的主要领导者认为控制企业运营成本，监督企业的资金运营、规避企业资产面临风险的举措就是企业内部控制。其实，内部控制需要企业各个部门以及全体员工的协调配合，不是一个部门或一部分人可以完成的管理过程。目前，企业的义务不明确，制度相对不规范，缺乏具体实施。 企业进入和审查企业的会计凭证都是同一个财务主管管理的，审计不准确，不符合非职责原则。由于企业的领导层缺乏对不同程度内部控制的认识，因此不可能将相关的内部控制规则应用于企业的日常管理。企业建立上下班打卡制度，请假系统等，虽然是建立了相关的制度体系，但是还是存在很多的问题，存在帮打卡的情况。还有就是出去出差，企业规定要两个人以上去，但是很多的时候都是一个人去，等回来的时候再把另一个同事的名字写上，这样的情况是不符合规定的。如果企业试图实现行政组织的内部控制管理，只能依靠企业相关人员的专业素质，同时企业缺乏各部门的限制和遏制机制，相关的监督制度也极其的缺乏。
（二）企业缺乏有效的监督机制
企业的有些机构不完善，企业的监督制度不完善，缺乏科学的监督制度。因此一些内部财务管理相关的任务不是很谨慎，缺乏财务管理，企业财务信息的扭曲主要是由于企业的管理人员管理不当造成的。另外，企业没有增加监督人数，对执行人员的监督使财务人员利用其职位的便利性伪造会计信息，导致企业内部控制质量的扭曲。由于企业监管人员的职业道德，企业没有加大管理力度，给企业造成了一些损失。目前，企业系统尚未完成，企业应独立建立内部控制，但由于董事会制度不完善，管理不完善，披露公共组织的内部控制似乎也存在一定的漏洞。
比如，企业虽然没有独立的审计部门，但会安排外部审计进行定期审计，企业也安排审计，但审计数量相对较少，因此，外部审计可以由企业进行年度审计。在年度审计中，监督企业内部控制的责任，企业管理部门没有专门的日常监督和审计部门。
（三）企业缺少统一的信息管理系统
对于企业的发展来说，它离不开信息的辅助，在企业中占据重要地位，财务报告内部控制的主要来源是企业的信息数据。对企业的分析需要以数据作为支撑。信息的准确性和细节是支持企业顺利发展的基础之一。虽然信息传递存在一定的障碍，但不及时的虚假信息会直接影响到企业的利益。同时，内部控制人员和部门之间存在责任不明确或的现象，建立内部控制制度作为有效实施内部控制制度的先决条件。各部门之间缺乏监督，阻碍了与财务报告有关的内部控制系统的运作，导致运营效率低下，严重的情况下可能导致工作中断，在一定的程度上阻碍了企业的发展。比如：信息沟通不够准确。信息和沟通是企业能够及时、正确的传播、收集關于内部控制相应的信息，保障信息在企业内部以及企业和外部之间进行通信。企业中最大的内部沟通问题是领导者与股东之间的沟通，业务方向性和价值吸引力的差异不能满足内部信息沟通的总体要求，会计信息的不规则、不完整造成信息不良，准确性差，就会没有办法得到有效的信息。
二、加强企业内部控制的相应对策
（一）建立科学的内部控制制度
企业从审计，监督，评估，咨询和认证四个职能的角度来看，监管职能需要逐步增加。在现行企业内部控制制度评估和科学评价发展过程中，企业应完善财务管理制度，特别是企业的财务管理。为了获得良好有效的财务管理效果，建立科学合理的财务体系，通过科学的财务体系和财务制度对人员进行有效监督，并监管财务运作。科学规范的财务体系也是防止企业内部欺诈的有效手段，没有标准化的财务体系，一些金融会计师就可以轻易利用漏洞。虽然内部控制的质量在下降，但如果形成严格的财务体系，对企业的财务运作将产生严格的监督作用，将很难出现严重的内部控制漏洞。企业的财务体系也形成了监督企业财务活动的机制，通过该财务体系，企业的财务核算得到科学监督，内部控制的质量得到有效改善。企业的财务制度对企业的发展非常重要，不仅规范了企业的财务活动和内部控制，而且规范了企业的规范化发展，它还可以规范财务体系，这是非常重要的，因此，如果政府要实现长远发展，就必须制定科学规范的财务管理制度。此外，还建立了企业的内部组织管理系统。企业在刚刚成立的时候，结构相对而言并不复杂，在经过近几年不断的发展和规模扩大，组织机构也在随之改变，伴随着外部环境的改变，企业的组织机构也在逐渐变复杂，需要重新设计和管理，但是，在改变组织结构的过程中，肯定会影响企业的内部控制。企业总部应根据企业自身的经营现状，实现简单高效的内部控制目标，需要重新划分各部门的职责，保证各部门可以相互促进的同时相互制约，让企业更好的运行。可以将企业的最高层管理者分化，在真正意义上的运作中，所有权和控制权的区分和执行最大化了董事会的监督作用，领导的专业优势，与此同时，还可以减少股东之间的利益矛盾。完全分离审计部门和财务部门，让彼此起到互相监督互相约束的作用。让审计部门切实监督内部控制的发展，防患于未然，将风险降到最低，推动企业的内部控制的进行，让企业稳定健康的发展和扩大。另外，企业要想完善企业内部组织控制结构，第一步是与组织建立有效的运营程序并不断优化。 （二）加大企业内部会计的监管力度
在企业的发展中，出现内部控制质量问题的一个重要原因是企业不重视监管当局的完整性，导致了企业的财务人员做出非法了大量的工作，从而造成了企业的内部控制披露的质量出现了问题。在内部员工管理的过程中，企业应该加强诚信和企业主管的道德教育。如果财务人员做了非法的事情，最终的效果不仅影响企业的发展，也将有可能使得自己落入一个危险的境地。企业应不断提醒企业的财务人员对某些非法活动处以严厉罚款。为避免侵权行为的发生，企业需要加强对财务管理的监督，并始终严格监督企业的财务人员，其中还包括对企业的财务信息进行监督，这是提高内部控制质量的有效途径之一。总之，企业应该强调职业道德的建立和主管的诚信，对监督人员的诚信进行加強，并建设诚信文化，然后将专业责任和道德注入财务人员的理念中。
此外，还要对企业的监督体制进行完善。在企业内，要建立正确的审计制度，加强企业的审计管理工作，这样可以有效提高企业内的会计透明度。与此同时，还必须设立外部审计机构，并向股东发布客观审计报告，审议企业的业绩，问题和现状，并发布相当独立的机构。企业将更加关注其风险管理和管理水平，提高收入，降低业务风险，改进审计法规，改进审计技术。使用财务审计确认现有财务报表和规则与法规的合理性和合规性。如果企业希望改变内部审计中的延迟和限制的现状，以便进行风险管理，并更加注重提前审计和临时审计。监控业务开始时的风险变化，发现问题并及时解决问题。对原始样本调查方法进行分类和处理，并对高风险业务进行全面审查。此外，企业通过合理有效的培训，高素质的内部审计团队，加强内部审计团队组织，提高企业内部审计师的工作能力和专业素质，这也是提高内部控制质量水平的重要途径。
（三）建立统一的信息沟通系统
在财务报告的内部控制系统中，有必要注意信息的准确性和细节，但财务信息是财务运作的主要来源，可以直接查看企业的利润。它促进了工作人员之间的信息交流，确保了任务的有效实施和执行，提高了任务的效率，实施了财务报告的内部控制系统，并在企业内整合了信息通信系统，使得单位变得更强大。同时，企业领导者合理地建立组织，改善权力和责任的分配，明确个人权利和责任，建立严格的分析体系，明确每个职位的责任，加强个人执行能力。对于会计师来说，职能应该是分开的，不能一个人兼顾多个人工作，会计师不能监督会计人员等，明确各自职责，提高自身能力。
三、结语
企业内部控制是理论与实践研究的热点，在企业的发展中会计信息质量起着重要的作用，而企业的会计信息质量离不开企业的有效的治理，可见，企业的内部控制质量与企业的治理是相辅相成的。作为现代企业健康发展的保证，现代企业和资本市场份额的基石，作为一个重要的角色，我们应该知道内部控制发挥了重要作用，在现代企业发展的过程中，使用科学、积极、合理的方法，以提高现代企业会计工作的质量。
（作者单位：西安航大企业服务中心有限公司）
内部控制在企业的治理中是比较重要的，因为内部控制能够直接的影响企业财务的开展状况。目前来看，企业由于对财务会计的监督不严格以及一些其他的原因等等，对于企业内部控制质量产生一些不好的影响，从而影响企业的正常运转。企业内部控制质量决定着企业能够正常的运转，是企业最为直接的财务状况的反应。内部控制质量处理得当，那么就说明企业的治理以及运作良好，如果企业的内部控制质量治理不当，很可能会对企业造成不好的影响，甚至打乱企业的正常治理。企业的内部控制质量对于企业的发展来说是一个长久的话题，也是一个最不好解决的现象。
一、企业内部控制的现状及问题
（一）企业领导者对内部控制认识不足
企业的一些领导人并没有意识到内部控制的概念，而其他领导人通常只过追求企业的利益而忽视员工的工作条件，重视内部控制是否会给企业部门的会计人员带来便利，从而失去理解内部控制的机会，甚至企业的一些领导者认为根本不需要使用内部控制，觉得传统的人工会计有人经营，并且比计算机计算系统更安全和科学，因此失去使用内部控制的机会，企业的领导人对内部控制的优势和好处并没有深刻的理解，而只是从短视的角度来发展企业的工作，结果是对企业本身造成了一定的负面影响。此外，企业的领导人缺乏内部控制意识，企业层中的大多数人都认为内部控制与自身无关，只涉及到管理者，企业的主要领导者认为控制企业运营成本，监督企业的资金运营、规避企业资产面临风险的举措就是企业内部控制。其实，内部控制需要企业各个部门以及全体员工的协调配合，不是一个部门或一部分人可以完成的管理过程。目前，企业的义务不明确，制度相对不规范，缺乏具体实施。 企业进入和审查企业的会计凭证都是同一个财务主管管理的，审计不准确，不符合非职责原则。由于企业的领导层缺乏对不同程度内部控制的认识，因此不可能将相关的内部控制规则应用于企业的日常管理。企业建立上下班打卡制度，请假系统等，虽然是建立了相关的制度体系，但是还是存在很多的问题，存在帮打卡的情况。还有就是出去出差，企业规定要两个人以上去，但是很多的时候都是一个人去，等回来的时候再把另一个同事的名字写上，这样的情况是不符合规定的。如果企业试图实现行政组织的内部控制管理，只能依靠企业相关人员的专业素质，同时企业缺乏各部门的限制和遏制机制，相关的监督制度也极其的缺乏。
（二）企业缺乏有效的监督机制
企业的有些机构不完善，企业的监督制度不完善，缺乏科学的监督制度。因此一些内部财务管理相关的任务不是很谨慎，缺乏财务管理，企业财务信息的扭曲主要是由于企业的管理人员管理不当造成的。另外，企业没有增加监督人数，对执行人员的监督使财务人员利用其职位的便利性伪造会计信息，导致企业内部控制质量的扭曲。由于企业监管人员的职业道德，企业没有加大管理力度，给企业造成了一些损失。目前，企业系统尚未完成，企业应独立建立内部控制，但由于董事会制度不完善，管理不完善，披露公共组织的内部控制似乎也存在一定的漏洞。
比如，企业虽然没有独立的审计部门，但会安排外部审计进行定期审计，企业也安排审计，但审计数量相对较少，因此，外部审计可以由企业进行年度审计。在年度审计中，监督企业内部控制的责任，企业管理部门没有专门的日常监督和审计部门。
（三）企业缺少统一的信息管理系统
对于企业的发展来说，它离不开信息的辅助，在企业中占据重要地位，财务报告内部控制的主要来源是企业的信息数据。对企业的分析需要以数据作为支撑。信息的准确性和细节是支持企业顺利发展的基础之一。虽然信息传递存在一定的障碍，但不及时的虚假信息会直接影响到企业的利益。同时，内部控制人员和部门之间存在责任不明确或的现象，建立内部控制制度作为有效实施内部控制制度的先决条件。各部门之间缺乏监督，阻碍了与财务报告有关的内部控制系统的运作，导致运营效率低下，严重的情况下可能导致工作中断，在一定的程度上阻碍了企业的发展。比如：信息沟通不够准确。信息和沟通是企业能够及时、正确的传播、收集關于内部控制相应的信息，保障信息在企业内部以及企业和外部之间进行通信。企业中最大的内部沟通问题是领导者与股东之间的沟通，业务方向性和价值吸引力的差异不能满足内部信息沟通的总体要求，会计信息的不规则、不完整造成信息不良，准确性差，就会没有办法得到有效的信息。
二、加强企业内部控制的相应对策
（一）建立科学的内部控制制度
企业从审计，监督，评估，咨询和认证四个职能的角度来看，监管职能需要逐步增加。在现行企业内部控制制度评估和科学评价发展过程中，企业应完善财务管理制度，特别是企业的财务管理。为了获得良好有效的财务管理效果，建立科学合理的财务体系，通过科学的财务体系和财务制度对人员进行有效监督，并监管财务运作。科学规范的财务体系也是防止企业内部欺诈的有效手段，没有标准化的财务体系，一些金融会计师就可以轻易利用漏洞。虽然内部控制的质量在下降，但如果形成严格的财务体系，对企业的财务运作将产生严格的监督作用，将很难出现严重的内部控制漏洞。企业的财务体系也形成了监督企业财务活动的机制，通过该财务体系，企业的财务核算得到科学监督，内部控制的质量得到有效改善。企业的财务制度对企业的发展非常重要，不仅规范了企业的财务活动和内部控制，而且规范了企业的规范化发展，它还可以规范财务体系，这是非常重要的，因此，如果政府要实现长远发展，就必须制定科学规范的财务管理制度。此外，还建立了企业的内部组织管理系统。企业在刚刚成立的时候，结构相对而言并不复杂，在经过近几年不断的发展和规模扩大，组织机构也在随之改变，伴随着外部环境的改变，企业的组织机构也在逐渐变复杂，需要重新设计和管理，但是，在改变组织结构的过程中，肯定会影响企业的内部控制。企业总部应根据企业自身的经营现状，实现简单高效的内部控制目标，需要重新划分各部门的职责，保证各部门可以相互促进的同时相互制约，让企业更好的运行。可以将企业的最高层管理者分化，在真正意义上的运作中，所有权和控制权的区分和执行最大化了董事会的监督作用，领导的专业优势，与此同时，还可以减少股东之间的利益矛盾。完全分离审计部门和财务部门，让彼此起到互相监督互相约束的作用。让审计部门切实监督内部控制的发展，防患于未然，将风险降到最低，推动企业的内部控制的进行，让企业稳定健康的发展和扩大。另外，企业要想完善企业内部组织控制结构，第一步是与组织建立有效的运营程序并不断优化。 （二）加大企业内部会计的监管力度
在企业的发展中，出现内部控制质量问题的一个重要原因是企业不重视监管当局的完整性，导致了企业的财务人员做出非法了大量的工作，从而造成了企业的内部控制披露的质量出现了问题。在内部员工管理的过程中，企业应该加强诚信和企业主管的道德教育。如果财务人员做了非法的事情，最终的效果不仅影响企业的发展，也将有可能使得自己落入一个危险的境地。企业应不断提醒企业的财务人员对某些非法活动处以严厉罚款。为避免侵权行为的发生，企业需要加强对财务管理的监督，并始终严格监督企业的财务人员，其中还包括对企业的财务信息进行监督，这是提高内部控制质量的有效途径之一。总之，企业应该强调职业道德的建立和主管的诚信，对监督人员的诚信进行加強，并建设诚信文化，然后将专业责任和道德注入财务人员的理念中。
此外，还要对企业的监督体制进行完善。在企业内，要建立正确的审计制度，加强企业的审计管理工作，这样可以有效提高企业内的会计透明度。与此同时，还必须设立外部审计机构，并向股东发布客观审计报告，审议企业的业绩，问题和现状，并发布相当独立的机构。企业将更加关注其风险管理和管理水平，提高收入，降低业务风险，改进审计法规，改进审计技术。使用财务审计确认现有财务报表和规则与法规的合理性和合规性。如果企业希望改变内部审计中的延迟和限制的现状，以便进行风险管理，并更加注重提前审计和临时审计。监控业务开始时的风险变化，发现问题并及时解决问题。对原始样本调查方法进行分类和处理，并对高风险业务进行全面审查。此外，企业通过合理有效的培训，高素质的内部审计团队，加强内部审计团队组织，提高企业内部审计师的工作能力和专业素质，这也是提高内部控制质量水平的重要途径。
（三）建立统一的信息沟通系统
在财务报告的内部控制系统中，有必要注意信息的准确性和细节，但财务信息是财务运作的主要来源，可以直接查看企业的利润。它促进了工作人员之间的信息交流，确保了任务的有效实施和执行，提高了任务的效率，实施了财务报告的内部控制系统，并在企业内整合了信息通信系统，使得单位变得更强大。同时，企业领导者合理地建立组织，改善权力和责任的分配，明确个人权利和责任，建立严格的分析体系，明确每个职位的责任，加强个人执行能力。对于会计师来说，职能应该是分开的，不能一个人兼顾多个人工作，会计师不能监督会计人员等，明确各自职责，提高自身能力。
三、结语
企业内部控制是理论与实践研究的热点，在企业的发展中会计信息质量起着重要的作用，而企业的会计信息质量离不开企业的有效的治理，可见，企业的内部控制质量与企业的治理是相辅相成的。作为现代企业健康发展的保证，现代企业和资本市场份额的基石，作为一个重要的角色，我们应该知道内部控制发挥了重要作用，在现代企业发展的过程中，使用科学、积极、合理的方法，以提高现代企业会计工作的质量。
（作者单位：西安航大企业服务中心有限公司）