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摘 要：内部审计是企业进行内部监督的重要手段，通过内部审计成果的转化运用，可以完善企业制度体系、有效防控风险，助推企业管理水平提升，本文通过分析内部审计成果转化运用现状及存在的问题，提出了加强审计成果转化运用的措施建议。
关键词：内部审计 转化运用 措施建议
内部审计是企业管理的“卫士、护士、谋士”，在监督企业经济活动的真实性、合法性、效益性方面发挥重要作用。通过加强内部审计成果转化运用，能有效促进企业纠错防弊，完善内控制度建设，堵塞管理漏洞，防范经营管理风险，避免经济损失，全面提升管理水平。
一、内部审计成果转化运用现状分析
内部审计是企业内部管理的重要工具，但由于内部审计缺乏一定的刚性约束和法律效力，审计成果转化运用差强人意。
（一）整改落实不到位，内部审计成果未被充分利用
一些单位仍然存在思想认识不高、执行力不强等问题，在审计整改上治点不治面、治标不治本，敷衍审计问题整改，对审计发现的问题未深入分析原因，不从源头上采取措施进行整治，导致前查后犯、屡查屡犯，使内部审计改进管理的目的大打折扣。
（二）内部审计成果未实现信息共享，存在资源浪费
内部审计成果未在纪检监察、人力资源、生产经营、财务管理等职能部门之间进行信息共享，缺乏协同工作机制审计整改往往就事论事，不能举一反三、更没有追本溯源，成为蜻蜓点水式整改，未对深层次问题进行探究，内部审计防控风险、堵塞漏洞的作用大打折扣，造成审计资源的浪费。
二、内部审计成果转化运用中存在的问题
近年来，随着内部审计广度和深度的不断扩展和强化，以及企业管理层风险防控意识的日益增强，内部审计审计成果的转化运用越来越得到重视，但仍然存在以下问题。
（一）内部审计重视度需进一步加强，审计成果未被充分利用。
一些被审单位不能正确认识内部审计工作的意义和作用，对审计意见和审计建议等消极对待，“虚心接受、屡教不改”，使得类似问题屡查屡犯，审计整改不落实，审计成果的运用更是无从谈起。同时，企业领导层对内部审计工作认识不足，认为内部审计结果在一定程度上否定了自身工作，审计成果被“就事论事、避重就轻”，审计提出的意见和建议往往得不到完全落实，企业管理风险得不到有效控制。
（二）制度体系不完善，内部审计成果转化运用缺乏制度保障。
内部制度建设尚不完善，审计、财务、业务、被审单位之间缺乏有效的沟通协调机制，内部审计成果运用和整改落实机制不健全。内部审计成果利用渠道不畅通，难以被企业的纪检监察、人力资源、企业管理等部门使用，大量的审计信息和成果被闲置，得不到有效的共享，审计资源浪费严重；内部审计成果整改运用的落实督办制度欠缺，牵头部门、责任部门和协作部门职责不明确，导致审计整改成了审计部门的整改，审计成果的利用缺少保障。
（三）内部审计成果转化运用意识欠缺、认识不足。
内部审计人员对审计成果转化运用意识不强，没有充分认识到内部审计成果运用对企业风险防控及管理提升的重要作用，实际工作中“重审计、轻整改”，较少回过头仔细考虑审计成果的转化及二次开发，认为提交了审计报告，就完成了工作任务，致使审计成果没有得到深度挖掘，内部审计的作用未能有效发挥。
三、加强审计成果转化运用的措施建议
（一）提高企业各级人员对内部审计的认识和重视，积极推动内部审计成果运用。
审计成果的运用，是指有关部门和单位对审计成果的认知是指有关部门和单位对审计成果的认知和态度，以及所采取的处置措施，具体包括对审计发现的问题立即进行纠正，对相应责任人进行责任追究，对存在的风险采取有效的防范措施，并对问题产生的原因进行总结分析，建立健全风险管控的长效机制。内部审计成果的转化运用，可以帮助被审单位进一步完善内部控制制度，堵塞管理漏洞，消除管理风险。企业各级人员对内部审计的认识和重视程度，直接影响着审计成果转化的效率。一方面要加强宣传，充分利用企业内部信息平台，宣传内部审计工作的重要性，提高企业各级人员对内部审计的认知；另一方面要严格审计整改考核问责，对内部审计查出问题整改不到位或未及时整改的单位及其企业负责人进行绩效考核、严格问责，自上而下提高对内部审计的重视程度。
（二）提升内部审计工作质量，提高审计成果转化价值。
一是要加强企业内部审计队伍建设，全面提升审计人员基本素质和工作能力。通过引进专业人才，充实内部审计人员，建立专业多元化的审计队伍，更好地满足各种内部审计任务的需要。加强审计培训，提高内部审计人员发现问题、分析问题、解决问题的能力，保证审计工作质量，提高审计成果的“含金量”；二是要深化审计信息化运用，提高审计工作效率和效果。优化完善审计信息化考核方式方法，严格审计计划编制、项目实施、报告出具、问题整改等全过程在线闭环管理。采取有效措施治理系统数据，以审计作业系统为主导，以业务审计系统为辅助，积极运用信息系统归集数据、分析数据、查找疑点，为现场审计提供有利的技术和保障，从而提高审计工作质量。
（三）建立健全内部审计成果转化工作机制，完善审计成果应用体系。
以内部审计整改为抓手，健全完善审计成果运用的组织机制和督办考核机制，做到“一抓到底、彻底整改，做到事事有着落、件件有回音”切实提升内部审计成果转化实效。一是建立审计牽头，各业务部门配合的协同联动工作机制，从内部审计成果运用程序、内容上明确相关部门的职责与权限，落实审计部门监督主体责任和业务部门整改主体责任，加强部门间的横向协同和业务部门对基层单位的纵向指导。审计部门对发现的问题提进行分解并提出整改建议，相关业务部门结合管理要求，从整改内容上提出要求，并指导和督促基层单位进行整改，形成审计与相关业务部门齐抓共管，联手推动审计整改的工作机制，提高审计成果应用的实效性；二是建立内部审计整改跟踪核查制度。内部审计部门应加强审计整改的跟踪核查，对审计意见和建议的落实情况加强动态监控，持续跟踪督导问题整改。加强对审计整改报告的核查，对突出问题、重点单位开展后续审计，帮助被审单位不断强化制度建设和执行力建设，通过整改促进完善制度、优化流程、强化执行；三是落实整改问责制。将审计问题整改情况作为考核、奖惩的重要依据，对未能按时整改的问题，分析原因，分清责任，严肃问责。对不积极整改、整改不到位或屡查屡犯的，严格按照相关规定进行考核和责任追究，达到以问促改、以问促效、以问促防的目的。
结束语：内部审计成果体现了内部审计工作价值，运用充分可以更好地促进企业及时发现管理漏洞、消除风险，成为企业健康持续发展的“推进剂”。
参考文献：
[1]赵娟《关于建立审计成果转化运用长效机制的思考》 理论观察 2012（5）
[2]郑冬冬 《关于深化经济责任审计成果运用的思考》经济视野 2014（22）
关键词：内部审计 转化运用 措施建议
内部审计是企业管理的“卫士、护士、谋士”，在监督企业经济活动的真实性、合法性、效益性方面发挥重要作用。通过加强内部审计成果转化运用，能有效促进企业纠错防弊，完善内控制度建设，堵塞管理漏洞，防范经营管理风险，避免经济损失，全面提升管理水平。
一、内部审计成果转化运用现状分析
内部审计是企业内部管理的重要工具，但由于内部审计缺乏一定的刚性约束和法律效力，审计成果转化运用差强人意。
（一）整改落实不到位，内部审计成果未被充分利用
一些单位仍然存在思想认识不高、执行力不强等问题，在审计整改上治点不治面、治标不治本，敷衍审计问题整改，对审计发现的问题未深入分析原因，不从源头上采取措施进行整治，导致前查后犯、屡查屡犯，使内部审计改进管理的目的大打折扣。
（二）内部审计成果未实现信息共享，存在资源浪费
内部审计成果未在纪检监察、人力资源、生产经营、财务管理等职能部门之间进行信息共享，缺乏协同工作机制审计整改往往就事论事，不能举一反三、更没有追本溯源，成为蜻蜓点水式整改，未对深层次问题进行探究，内部审计防控风险、堵塞漏洞的作用大打折扣，造成审计资源的浪费。
二、内部审计成果转化运用中存在的问题
近年来，随着内部审计广度和深度的不断扩展和强化，以及企业管理层风险防控意识的日益增强，内部审计审计成果的转化运用越来越得到重视，但仍然存在以下问题。
（一）内部审计重视度需进一步加强，审计成果未被充分利用。
一些被审单位不能正确认识内部审计工作的意义和作用，对审计意见和审计建议等消极对待，“虚心接受、屡教不改”，使得类似问题屡查屡犯，审计整改不落实，审计成果的运用更是无从谈起。同时，企业领导层对内部审计工作认识不足，认为内部审计结果在一定程度上否定了自身工作，审计成果被“就事论事、避重就轻”，审计提出的意见和建议往往得不到完全落实，企业管理风险得不到有效控制。
（二）制度体系不完善，内部审计成果转化运用缺乏制度保障。
内部制度建设尚不完善，审计、财务、业务、被审单位之间缺乏有效的沟通协调机制，内部审计成果运用和整改落实机制不健全。内部审计成果利用渠道不畅通，难以被企业的纪检监察、人力资源、企业管理等部门使用，大量的审计信息和成果被闲置，得不到有效的共享，审计资源浪费严重；内部审计成果整改运用的落实督办制度欠缺，牵头部门、责任部门和协作部门职责不明确，导致审计整改成了审计部门的整改，审计成果的利用缺少保障。
（三）内部审计成果转化运用意识欠缺、认识不足。
内部审计人员对审计成果转化运用意识不强，没有充分认识到内部审计成果运用对企业风险防控及管理提升的重要作用，实际工作中“重审计、轻整改”，较少回过头仔细考虑审计成果的转化及二次开发，认为提交了审计报告，就完成了工作任务，致使审计成果没有得到深度挖掘，内部审计的作用未能有效发挥。
三、加强审计成果转化运用的措施建议
（一）提高企业各级人员对内部审计的认识和重视，积极推动内部审计成果运用。
审计成果的运用，是指有关部门和单位对审计成果的认知是指有关部门和单位对审计成果的认知和态度，以及所采取的处置措施，具体包括对审计发现的问题立即进行纠正，对相应责任人进行责任追究，对存在的风险采取有效的防范措施，并对问题产生的原因进行总结分析，建立健全风险管控的长效机制。内部审计成果的转化运用，可以帮助被审单位进一步完善内部控制制度，堵塞管理漏洞，消除管理风险。企业各级人员对内部审计的认识和重视程度，直接影响着审计成果转化的效率。一方面要加强宣传，充分利用企业内部信息平台，宣传内部审计工作的重要性，提高企业各级人员对内部审计的认知；另一方面要严格审计整改考核问责，对内部审计查出问题整改不到位或未及时整改的单位及其企业负责人进行绩效考核、严格问责，自上而下提高对内部审计的重视程度。
（二）提升内部审计工作质量，提高审计成果转化价值。
一是要加强企业内部审计队伍建设，全面提升审计人员基本素质和工作能力。通过引进专业人才，充实内部审计人员，建立专业多元化的审计队伍，更好地满足各种内部审计任务的需要。加强审计培训，提高内部审计人员发现问题、分析问题、解决问题的能力，保证审计工作质量，提高审计成果的“含金量”；二是要深化审计信息化运用，提高审计工作效率和效果。优化完善审计信息化考核方式方法，严格审计计划编制、项目实施、报告出具、问题整改等全过程在线闭环管理。采取有效措施治理系统数据，以审计作业系统为主导，以业务审计系统为辅助，积极运用信息系统归集数据、分析数据、查找疑点，为现场审计提供有利的技术和保障，从而提高审计工作质量。
（三）建立健全内部审计成果转化工作机制，完善审计成果应用体系。
以内部审计整改为抓手，健全完善审计成果运用的组织机制和督办考核机制，做到“一抓到底、彻底整改，做到事事有着落、件件有回音”切实提升内部审计成果转化实效。一是建立审计牽头，各业务部门配合的协同联动工作机制，从内部审计成果运用程序、内容上明确相关部门的职责与权限，落实审计部门监督主体责任和业务部门整改主体责任，加强部门间的横向协同和业务部门对基层单位的纵向指导。审计部门对发现的问题提进行分解并提出整改建议，相关业务部门结合管理要求，从整改内容上提出要求，并指导和督促基层单位进行整改，形成审计与相关业务部门齐抓共管，联手推动审计整改的工作机制，提高审计成果应用的实效性；二是建立内部审计整改跟踪核查制度。内部审计部门应加强审计整改的跟踪核查，对审计意见和建议的落实情况加强动态监控，持续跟踪督导问题整改。加强对审计整改报告的核查，对突出问题、重点单位开展后续审计，帮助被审单位不断强化制度建设和执行力建设，通过整改促进完善制度、优化流程、强化执行；三是落实整改问责制。将审计问题整改情况作为考核、奖惩的重要依据，对未能按时整改的问题，分析原因，分清责任，严肃问责。对不积极整改、整改不到位或屡查屡犯的，严格按照相关规定进行考核和责任追究，达到以问促改、以问促效、以问促防的目的。
结束语：内部审计成果体现了内部审计工作价值，运用充分可以更好地促进企业及时发现管理漏洞、消除风险，成为企业健康持续发展的“推进剂”。
参考文献：
[1]赵娟《关于建立审计成果转化运用长效机制的思考》 理论观察 2012（5）
[2]郑冬冬 《关于深化经济责任审计成果运用的思考》经济视野 2014（22）