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摘 要：随着当今世界以科技创新为代表的综合国力竞争趋势愈演愈烈，高新技术企业的发展成为了提升我国国际地位一个不可或缺的重要推动力。因此，如何对企业的相关税务问题进行合理的筹划，这对于高新技术企业来说意义重大。本文将首先阐明我国高新企业的概念、以及基本特征。接着将高新技术企业按照发展阶段为其分类，分析每一阶段的发展特点，并相应给出针对性的税收筹划方法。
关键词：高新技术企业；税收筹划；增值税；企业所得税
一、高新技术企业的概念特征
（1）高新技术企业的概念
高新技术企业即在政府重点扶持的高新技术范畴内，利用高新技术实现持续研发和相关技术产品的转让，逐步完善其核心自主知识产权，同时在这个基础上进行一系列生产、运营行为的企业。
（2）高新技术企业的特征
1.前期科研投入大
高新技术企业与一般传统企业相比，前期科研投入较大，且在企业长期发展过程中研发费用占实际销售收入的比例必须符合国家的相关规定。
2.发展迅猛，所研发的产品生命周期较短
高新技术企业的产品价值较高，研发成功并销售顺畅就将给企业带来丰厚的利润回报。同时，产品的整个投资链的最终完善需要花费较长时间，但产品实际生命周期相对较短。
3.高回报性
高新技术企业的总体成本与传统重资产运营企业作比较，高新技术企业的整体生产成本较低，市场销售过程中会处于有利地位。
4.风险较高，具有不稳定性
一是由于企业产品生产周期较长，在企业产品化的过程中就易产生一定的技术风险，使得企业发展的不确定性加大。二是企业作为高智力附加型企业具有无形资产比例较高的特点，其资产估价在一定程度上受到了市场反应的限制。
二、基于高新技术企业不同发展期的税收筹划
（1）根据高新技术企业不同发展期进行分类
1.初创期
初创期的高新技术企业通常具有某些初步研发出的高科技新型产品或服务，但是否能够成功占据市场尚存在许多不确定性。在这一时期，企业员工较少，但这些员工对于市场来说把握着关键技术，一旦形成产品，前景广阔。
2.发展期
发展期的高新企业在已经掌握了多项核心专利生产技术后并持续研发能够继续扩大销售份额的新产品，在企业无形资产方面取得了一些成果，市场对其需求度提高，具备了一定实力。
3.成熟期
成熟期阶段的高新企业，经过相当长时间的成长与积累，其产品和服务实际上已经得到了市场的广泛认可，在市场中的竞争力也趋于稳定，利润增长速度开始放缓，企业获得利润的关键在于成本的有效控制。
（2）初创期高新技术企业的税收筹划
1.初创期高新技术企业税收筹划目标
初创期高新技术企业其最基本的目标就是在市场中能够存活下去，保证自己的资金链不断裂。这一阶段的财务战略就是广泛集资，减少不必要的资金流出，用以维持企业自身生存。
2.初创期高新技术企业税收筹划方法
一是通过选择投资方式进行税收筹划。将注资方式分为无形资产、固定资产注资和货币资金注资两个方面，从节税角度出发，以无形资产、固定资产注资是优于以货币资金注资的。依据初创期软件企业的特征，采用无形资产和固定资产注资具有节约流动资金的特点，从而为资金带来了时间价值，扩大了企业发展空间。二是通过对投资行业选择进行税收筹划。2008年起开始施行的《企业所得税法》中，不难看出其以产业优惠为主、区域优惠为辅，政策核心开始向高新技术、环保等行业倾斜。初创期的高新技术企业应结合自身产品（服务）的特点以及相关行业规定，尽可能投资于国家给予优惠税收政策的行业，从而减少税负。
（3）发展期高新技术企业的税收筹划
1.发展期高新技术企业税收筹划目标
发展期的高新技术企业随着企业产品（服务）的增多，企业发展规模的不断扩大，其管理费用和销售费用也会随之增加。因此，充分节约从而获得大量可利用资金是本阶段企业税筹工作的重要目标。
2.发展期高新技术企业税收筹划方法
一是通过企业所得税核算中的广告费和业务宣传费进行税收筹划。发展期的高新技术企业应当充分利用税法中关于“两费”准予扣除和结转扣除的特点，充分发挥其能为企业带来社会正效应的潜力。二是通过合理增发工资薪金进行税收筹划。发展期的高新企业高智力附加值和高人力工资成本的特征，人工成本在现实总成本中将会占据较大比重。在不影响企业整体利益结构的这一首要前提下，合理增发工资薪金，从而提高企业员工工作积极性并在一定程度上减少了企业应纳税所得额。
（4）成熟期高新技术企业的税收筹划
1.成熟期高新技术企业税收筹划目标
成熟期高新技术企业的发展相对稳定，在保持市场占有量不下降的情况下，应当加大力度发展新型产品，不断促进企业创新能力的提高。
2.成熟期高新技术企业税收筹划方法
一是通过利用技术开发和技术转让进行税收筹划。成熟期高新企业业已具备较多的核心研发产品，且积累了一定的长期消费群体，市场认可度较高。此时，高新企业可以利用自身高标准的技术水平多进行符合税收优惠政策的业务行为，如转让专利技术和非专利技术的所有权。二是通过利用对固定资产的核算进行税收筹划。高新企业的固定资产多数属于那些因企业技术发展，更新速度较快的固定资产，恰好可归类于税法所规定可享受相关优惠政策的那类固定资产。
参考文献
[1]卢圣可，我国高新技术企业税收筹划研究[D]山东：山东大学，2009
[2]翟繼光，企业纳税筹划优化设计方案[M]北京：电子工业出版社，2009
[3]孙兴波，加强高新技术企业纳税筹划的思路[J]中国城市经济体.2011
[4]Marlin M.Helms，A comparison，Compensation and Benefits Review，[J]2004，7-14
关键词：高新技术企业；税收筹划；增值税；企业所得税
一、高新技术企业的概念特征
（1）高新技术企业的概念
高新技术企业即在政府重点扶持的高新技术范畴内，利用高新技术实现持续研发和相关技术产品的转让，逐步完善其核心自主知识产权，同时在这个基础上进行一系列生产、运营行为的企业。
（2）高新技术企业的特征
1.前期科研投入大
高新技术企业与一般传统企业相比，前期科研投入较大，且在企业长期发展过程中研发费用占实际销售收入的比例必须符合国家的相关规定。
2.发展迅猛，所研发的产品生命周期较短
高新技术企业的产品价值较高，研发成功并销售顺畅就将给企业带来丰厚的利润回报。同时，产品的整个投资链的最终完善需要花费较长时间，但产品实际生命周期相对较短。
3.高回报性
高新技术企业的总体成本与传统重资产运营企业作比较，高新技术企业的整体生产成本较低，市场销售过程中会处于有利地位。
4.风险较高，具有不稳定性
一是由于企业产品生产周期较长，在企业产品化的过程中就易产生一定的技术风险，使得企业发展的不确定性加大。二是企业作为高智力附加型企业具有无形资产比例较高的特点，其资产估价在一定程度上受到了市场反应的限制。
二、基于高新技术企业不同发展期的税收筹划
（1）根据高新技术企业不同发展期进行分类
1.初创期
初创期的高新技术企业通常具有某些初步研发出的高科技新型产品或服务，但是否能够成功占据市场尚存在许多不确定性。在这一时期，企业员工较少，但这些员工对于市场来说把握着关键技术，一旦形成产品，前景广阔。
2.发展期
发展期的高新企业在已经掌握了多项核心专利生产技术后并持续研发能够继续扩大销售份额的新产品，在企业无形资产方面取得了一些成果，市场对其需求度提高，具备了一定实力。
3.成熟期
成熟期阶段的高新企业，经过相当长时间的成长与积累，其产品和服务实际上已经得到了市场的广泛认可，在市场中的竞争力也趋于稳定，利润增长速度开始放缓，企业获得利润的关键在于成本的有效控制。
（2）初创期高新技术企业的税收筹划
1.初创期高新技术企业税收筹划目标
初创期高新技术企业其最基本的目标就是在市场中能够存活下去，保证自己的资金链不断裂。这一阶段的财务战略就是广泛集资，减少不必要的资金流出，用以维持企业自身生存。
2.初创期高新技术企业税收筹划方法
一是通过选择投资方式进行税收筹划。将注资方式分为无形资产、固定资产注资和货币资金注资两个方面，从节税角度出发，以无形资产、固定资产注资是优于以货币资金注资的。依据初创期软件企业的特征，采用无形资产和固定资产注资具有节约流动资金的特点，从而为资金带来了时间价值，扩大了企业发展空间。二是通过对投资行业选择进行税收筹划。2008年起开始施行的《企业所得税法》中，不难看出其以产业优惠为主、区域优惠为辅，政策核心开始向高新技术、环保等行业倾斜。初创期的高新技术企业应结合自身产品（服务）的特点以及相关行业规定，尽可能投资于国家给予优惠税收政策的行业，从而减少税负。
（3）发展期高新技术企业的税收筹划
1.发展期高新技术企业税收筹划目标
发展期的高新技术企业随着企业产品（服务）的增多，企业发展规模的不断扩大，其管理费用和销售费用也会随之增加。因此，充分节约从而获得大量可利用资金是本阶段企业税筹工作的重要目标。
2.发展期高新技术企业税收筹划方法
一是通过企业所得税核算中的广告费和业务宣传费进行税收筹划。发展期的高新技术企业应当充分利用税法中关于“两费”准予扣除和结转扣除的特点，充分发挥其能为企业带来社会正效应的潜力。二是通过合理增发工资薪金进行税收筹划。发展期的高新企业高智力附加值和高人力工资成本的特征，人工成本在现实总成本中将会占据较大比重。在不影响企业整体利益结构的这一首要前提下，合理增发工资薪金，从而提高企业员工工作积极性并在一定程度上减少了企业应纳税所得额。
（4）成熟期高新技术企业的税收筹划
1.成熟期高新技术企业税收筹划目标
成熟期高新技术企业的发展相对稳定，在保持市场占有量不下降的情况下，应当加大力度发展新型产品，不断促进企业创新能力的提高。
2.成熟期高新技术企业税收筹划方法
一是通过利用技术开发和技术转让进行税收筹划。成熟期高新企业业已具备较多的核心研发产品，且积累了一定的长期消费群体，市场认可度较高。此时，高新企业可以利用自身高标准的技术水平多进行符合税收优惠政策的业务行为，如转让专利技术和非专利技术的所有权。二是通过利用对固定资产的核算进行税收筹划。高新企业的固定资产多数属于那些因企业技术发展，更新速度较快的固定资产，恰好可归类于税法所规定可享受相关优惠政策的那类固定资产。
参考文献
[1]卢圣可，我国高新技术企业税收筹划研究[D]山东：山东大学，2009
[2]翟繼光，企业纳税筹划优化设计方案[M]北京：电子工业出版社，2009
[3]孙兴波，加强高新技术企业纳税筹划的思路[J]中国城市经济体.2011
[4]Marlin M.Helms，A comparison，Compensation and Benefits Review，[J]2004，7-14