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【文章摘要】
个人所得税是我国税收的一种形式，与国民老百姓的日常生活密切相关。近几年来，国家对于税收征管力度加大，个人所得税筹划问题越来越受到广大人民群众的关注。新时期新背景下，加强个人所得税筹划的研究意义重大。本文旨在研究个人所得税筹划现状，针对出现的个人所得税筹划问题提出解决策略，为国民在个人所得税筹划方面的进一步开展提供思路。
【关键词】
个人所得税；税收筹划；探讨
随着人们纳税意识的增强，个人所得税的纳税筹划越来越受到人们重视。企业职工个人所得主要来源于工资、薪金，工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。包括平时按月发放的工资、数月奖金和全年一次性奖金等。本文主要研究个人所得税筹划理论基础，分析个人所得税筹划现状，探讨个人所得税筹划注意事项与策略，为国民在个人所得税筹划方面的进一步开展提供借鉴。
1 个人所得税筹划现状及原因
笔者通过到税务局实地调查，网上查找资料，并参考众多的文献，对于个人所得税筹划存在问题及原因进行了分析与汇总。总体来看，个人所得税筹划存在问题主要是体现在以下几个方面：
1.1 个人所得税筹划概念曲解
我国对税收筹划的研究是从20实际90年代才真正开始的，虽然许多学者从不同的角度对纳税筹划进行研究，但在我国税收筹划还不成熟，同样对于个人所得税的筹划处于起步阶段。因此，很多企业甚至个人对于个人所得税筹划在概念上就存在着很大的误解，将个人所得税筹划与偷税、漏税、骗税联系在一起。
1.2 个人所得税筹划风险漠视
纳税筹划的风险具有客观性、复杂性、潜在性，因此个人所得税筹划是存在着一定的风险的，如果出现筹划问题，不仅会使筹划方案失败，纳税筹划的目标落空，而且很容易导致触动法律，使得纳税人出现违法犯罪行为。很多的纳税人对于个人所得税筹划的认知，仅仅在减轻税收负担方面，仅仅想要增加自身的收益，但是对于个人所得税筹划风险视而不见，一旦出现个人所得税筹划违法现象与问题，个人所承担的法律风险也是极大的。
1.3 个人所得税筹划人才稀缺
税务筹划是一种知识密集型的专业活动，筹划人员应该具有很强的专业知识和实践经验，有综合分析能力，较高的政策水平。因而在进行个人所得税筹划，个人所得税筹划人才是进行个人所得税筹划的前提和基础，毕竟主要的个人所得税筹划工作是由他们来完成的，人才的素质以及水平直接关系到个人所得税筹划的质量与效益。纳税筹划是对于个人所得税所进行的的提前安排与筹划。
2 个人所得税筹划控制策略
通过前面的分析我们可以得知，个人所得税的征税范围是极为广泛的，包括主要的十一种征收范围，本文主要从工资薪金、劳务报酬和稿酬进行阐述。
2.1 工资薪金的筹划
工资薪金筹划是个人所得税筹划控制中最基本的一项，也是最为普遍的一项。对于工资薪金的筹划，方式方法是很多的。因工资薪金是使用七级超额累进税率，如果某个员工的工资在一年内的波动很大，那么这个员工的实际税负将会超过其应该承担的税负，因此，个人需要与单位做好协议，对于公司的工资薪金的结算方式进行改变，这样才可以达到均衡收入以及降低税率的效果，从而使得个人的所得税得到节约，进而增加个人收益。
2.2 劳务报酬所得筹划
劳务报酬所得不同于工资薪金所得，劳务报酬所得的金额一般都比较大，因此，可以通过多次分开获取收入的方式，通过对方支付，使得适用税率达到降低的目的。
2.3 稿酬所得筹划
关于稿酬所得，我国《个人所得税法》对于其有着严格的规定，个人以图书、报刊方式出版，发表同一作品（文字作品、书画作品、摄影作品以及其他作品），不论出版单位是预付还是分笔支付稿酬，或者加印该作品再付稿酬，均应合并其稿酬所得按一次计征个人所得税。稿酬所得可以通过将一本书分成几个部分，以系列丛书的形式出现，使该作品被认定为几个单独的作品，单独计算纳税，从而可以节省税款。
3 个人所得税纳税筹划应注意的问题
3.1 个人所得税筹划的合法性
税收筹划是指纳税人在不违背法律及法律立法精神的前提下，在国家法律与税收法规许可并鼓励的范围内，采用税法所赋予的税收优惠政策或选择机会，对各种税收进行策划与安排。个人所得税筹划也属于税收筹划的范围，在进行个人所得税筹划的过程中也应当遵守我国的税收法律法规。做到在遵守税法、尊重立法精神，规避法律风险的前提下，认真分析税法后作出合理合法筹划决策，减轻个人税负。
3.2 个人所得税筹划的风险
税收筹划的风险是客观存在的，税收法律、法规的不断调整和完善，外界的的环境因素，纳税人自身原因，还有其他一些原因都有可能导致税收筹划的结果具有很大的不确定，使得税收筹划不可能出现百分百的成功率。因而筹划者应该充分考虑个人所得税筹划的风险问题，仔细考虑各种因素设计出合理的筹划方案。
3.3 个人所得税筹划的收益
个人所得税在筹划的过程中不仅要考虑筹划收益还要考虑筹划成本。个人所得税筹划成本有多种类型，例如：设计与实施方案的新增成本、机会成本、心理成本、风险成本等，收益同样也包括多个方面，如：实施方案新增的收益与减少的纳税额，新增的货币时间价值等。在制定方案时要全面的考虑各种因素，既考虑筹划方案对相关收入与成本的影响，减少税负的减轻是以减少收入或增加成本为代价出现的可能性。
4 总结
综上所述，我们可以通过合理安排工资、奖金发放时间和金额减轻税负，同时税法不是一成不变的，有的方法在一定时期是合法的，但在另一时期可能就属于违法行为。因此，我们应该经常注意税法的变化，依法纳税，合理筹划。尽管我国国民在个人所得税筹划方面积累了丰富的经验，同时也取得了重大的成就，但是在实际的个人所得税筹划过程中，还是存在着很多的问题，影响到企业个人所得以及国家赋税。深入研究当下个人所得税筹划问题，创新个人所得税筹划策略，是今后我国国民在个人所得税筹划方面的重要课题与方向。
【参考文献】
[1]朱宇峰.金融企业个人所得税筹划案例分析[J]. 会计师，2011，03：29-31.
[2]周广智.新税法条件下年终奖月份的个人所得税筹划分析[J]. 科技信息，2011，24：613-614.
个人所得税是我国税收的一种形式，与国民老百姓的日常生活密切相关。近几年来，国家对于税收征管力度加大，个人所得税筹划问题越来越受到广大人民群众的关注。新时期新背景下，加强个人所得税筹划的研究意义重大。本文旨在研究个人所得税筹划现状，针对出现的个人所得税筹划问题提出解决策略，为国民在个人所得税筹划方面的进一步开展提供思路。
【关键词】
个人所得税；税收筹划；探讨
随着人们纳税意识的增强，个人所得税的纳税筹划越来越受到人们重视。企业职工个人所得主要来源于工资、薪金，工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。包括平时按月发放的工资、数月奖金和全年一次性奖金等。本文主要研究个人所得税筹划理论基础，分析个人所得税筹划现状，探讨个人所得税筹划注意事项与策略，为国民在个人所得税筹划方面的进一步开展提供借鉴。
1 个人所得税筹划现状及原因
笔者通过到税务局实地调查，网上查找资料，并参考众多的文献，对于个人所得税筹划存在问题及原因进行了分析与汇总。总体来看，个人所得税筹划存在问题主要是体现在以下几个方面：
1.1 个人所得税筹划概念曲解
我国对税收筹划的研究是从20实际90年代才真正开始的，虽然许多学者从不同的角度对纳税筹划进行研究，但在我国税收筹划还不成熟，同样对于个人所得税的筹划处于起步阶段。因此，很多企业甚至个人对于个人所得税筹划在概念上就存在着很大的误解，将个人所得税筹划与偷税、漏税、骗税联系在一起。
1.2 个人所得税筹划风险漠视
纳税筹划的风险具有客观性、复杂性、潜在性，因此个人所得税筹划是存在着一定的风险的，如果出现筹划问题，不仅会使筹划方案失败，纳税筹划的目标落空，而且很容易导致触动法律，使得纳税人出现违法犯罪行为。很多的纳税人对于个人所得税筹划的认知，仅仅在减轻税收负担方面，仅仅想要增加自身的收益，但是对于个人所得税筹划风险视而不见，一旦出现个人所得税筹划违法现象与问题，个人所承担的法律风险也是极大的。
1.3 个人所得税筹划人才稀缺
税务筹划是一种知识密集型的专业活动，筹划人员应该具有很强的专业知识和实践经验，有综合分析能力，较高的政策水平。因而在进行个人所得税筹划，个人所得税筹划人才是进行个人所得税筹划的前提和基础，毕竟主要的个人所得税筹划工作是由他们来完成的，人才的素质以及水平直接关系到个人所得税筹划的质量与效益。纳税筹划是对于个人所得税所进行的的提前安排与筹划。
2 个人所得税筹划控制策略
通过前面的分析我们可以得知，个人所得税的征税范围是极为广泛的，包括主要的十一种征收范围，本文主要从工资薪金、劳务报酬和稿酬进行阐述。
2.1 工资薪金的筹划
工资薪金筹划是个人所得税筹划控制中最基本的一项，也是最为普遍的一项。对于工资薪金的筹划，方式方法是很多的。因工资薪金是使用七级超额累进税率，如果某个员工的工资在一年内的波动很大，那么这个员工的实际税负将会超过其应该承担的税负，因此，个人需要与单位做好协议，对于公司的工资薪金的结算方式进行改变，这样才可以达到均衡收入以及降低税率的效果，从而使得个人的所得税得到节约，进而增加个人收益。
2.2 劳务报酬所得筹划
劳务报酬所得不同于工资薪金所得，劳务报酬所得的金额一般都比较大，因此，可以通过多次分开获取收入的方式，通过对方支付，使得适用税率达到降低的目的。
2.3 稿酬所得筹划
关于稿酬所得，我国《个人所得税法》对于其有着严格的规定，个人以图书、报刊方式出版，发表同一作品（文字作品、书画作品、摄影作品以及其他作品），不论出版单位是预付还是分笔支付稿酬，或者加印该作品再付稿酬，均应合并其稿酬所得按一次计征个人所得税。稿酬所得可以通过将一本书分成几个部分，以系列丛书的形式出现，使该作品被认定为几个单独的作品，单独计算纳税，从而可以节省税款。
3 个人所得税纳税筹划应注意的问题
3.1 个人所得税筹划的合法性
税收筹划是指纳税人在不违背法律及法律立法精神的前提下，在国家法律与税收法规许可并鼓励的范围内，采用税法所赋予的税收优惠政策或选择机会，对各种税收进行策划与安排。个人所得税筹划也属于税收筹划的范围，在进行个人所得税筹划的过程中也应当遵守我国的税收法律法规。做到在遵守税法、尊重立法精神，规避法律风险的前提下，认真分析税法后作出合理合法筹划决策，减轻个人税负。
3.2 个人所得税筹划的风险
税收筹划的风险是客观存在的，税收法律、法规的不断调整和完善，外界的的环境因素，纳税人自身原因，还有其他一些原因都有可能导致税收筹划的结果具有很大的不确定，使得税收筹划不可能出现百分百的成功率。因而筹划者应该充分考虑个人所得税筹划的风险问题，仔细考虑各种因素设计出合理的筹划方案。
3.3 个人所得税筹划的收益
个人所得税在筹划的过程中不仅要考虑筹划收益还要考虑筹划成本。个人所得税筹划成本有多种类型，例如：设计与实施方案的新增成本、机会成本、心理成本、风险成本等，收益同样也包括多个方面，如：实施方案新增的收益与减少的纳税额，新增的货币时间价值等。在制定方案时要全面的考虑各种因素，既考虑筹划方案对相关收入与成本的影响，减少税负的减轻是以减少收入或增加成本为代价出现的可能性。
4 总结
综上所述，我们可以通过合理安排工资、奖金发放时间和金额减轻税负，同时税法不是一成不变的，有的方法在一定时期是合法的，但在另一时期可能就属于违法行为。因此，我们应该经常注意税法的变化，依法纳税，合理筹划。尽管我国国民在个人所得税筹划方面积累了丰富的经验，同时也取得了重大的成就，但是在实际的个人所得税筹划过程中，还是存在着很多的问题，影响到企业个人所得以及国家赋税。深入研究当下个人所得税筹划问题，创新个人所得税筹划策略，是今后我国国民在个人所得税筹划方面的重要课题与方向。
【参考文献】
[1]朱宇峰.金融企业个人所得税筹划案例分析[J]. 会计师，2011，03：29-31.
[2]周广智.新税法条件下年终奖月份的个人所得税筹划分析[J]. 科技信息，2011，24：613-614.