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【摘要】 当前,影响企业经营的环境日益复杂,市场竞争更是日趋激烈,如何增强企业的竞争实力,提高企业的经济效益, 成为企业最关注的问题,内部控制制度则为企业提供了一个强有力的保证。
【关键词】 管理层;控制环境;内部控制
控制环境是内部控制所赖以运行的、对其建立和实施有重大影响的各种因素。由于任何企业的内部控制都是在特定的环境中实施,是和特定的控制环境相适应的, 内部控制系统功能发挥的过程就是内部控制系统和控制环境相互作用的过程。加强和完善内部控制,首先应该优化控制环境。风险管理框架认为,内部环境主要包括:风管理哲学和风险偏好;员工诚实度和道德观以及企业经营环境。强调内部环境中包含组织气氛,是形成组织内部人员识别和看待风险的基础,也说明了随着经济的发展,控制环境在整个内部控制系统中的地位越来越重要,对控制风险的形成产生至关重要的影响。
管理层注意义务是从英美法系普通法判决中引申出来的法律原则,其指的是管理层在管理公司事务的过程中负有运用自己的知识、经验、勤勉和技能并且达到法律所要求的程度的义务。它要求董事在行使和履行职责时,应像普通谨慎之人一样具备通常知识和合理的注意,勤勉尽责的管理公司事务。简而言之,就是董事在执行职务时应履行的达到一定标准的注意义务。在现有公司法的框架下,对股东及公司债权人利益的保护都依赖于董事的表现。强化管理层的个人责任,保证管理层对公司的忠诚和善良管理,对于从法律上完善投资者及债权人的保护制度有着不可忽视的现实意义。
一、企业管理层在企业发展中要充分发挥自己的能力
无论是从企业法人产生与存在的动机上看,还是从企业法人产生与存在的目标上看,它都需要自觉地、依顺序有层次地满足以下四个方面的需要:(1)消费者生理或心理的需求;(2)员工生存与发展的需要;(3)社会祥和安定与国家发展强盛的需要;(4)股东投资回报的需要。所谓自觉地满足这四个方面的需要,就是自觉地为这四个方面的成员尽责任。很显然,他们是分层次的、有顺序的,前面责任的履行是履行后面责任的前提与条件,努力满足消费者的需求,不仅是一切企业行为的出发点,也是企业管理层共同的目标。
持这种责任观的企业管理者,不仅毫无疑问是需求导向型的企业,而且更重要的,他们以努力发掘社会需求、自觉履行社会责任作为企业一以贯之的追求目标。以这种观念指导的企业,真正能自觉地把“为社会”与“为企业”,“社会责任”与“经济责任”有机地统一起来,而且是从意识到行动上、从战略上到战术上的真正内在的统一。这样的企业管理层,为社会服务是真心诚意、发自内心的,企业管理层自身也会因此而得到持续、稳定、健康、有序的发展。
二、应加强企业的创新管理
市场竞争愈演愈烈,管理创新已成为企业驾驭市场的必要条件,也是企业取得成功的重要途径。企业管理创新是指根据市场经济条件下企业生产经营的客观规律和现代科学技术的发展态势,对传统的管理模式、方式和方法,进行改进、改革和改造,创建起新的管理模式、方式和方法。长期以来,实行的是高度集中的计划经济体制,形成了一套企业管理制度和方法。受着这种计划体制的束缚,企业不是经济行为主体,在内部没有建立有效的创新机制,在外部又被条块分割的行政管理体系切断创新要素之间的联系,加上环境、政策不配套等,技术进步对经济增长的贡献率远远低于发达国家。
管理创新是企业制胜的法宝,许多企业正由于管理的不断创新,使企业获得了市场竞争的主动权,实现了经济效益的快速提高。通过对企业本质与企业目的的深入分析,和对企业的经济责任、社会责任的比较研究以及对企业实践特别是企业发展史的考察,发现企业的经济责任与社会责任虽然存在着表象的矛盾性,却又存在着内在的统一性,在它们中间存在着一些完全相容、高度统一的特性即共性的东西,这些共性的东西就是企业的创造、发展与奉献。
企业的创造、发展与奉献不仅是企业的责任客体对企业这个法人主体的一种必然要求,是企业这个法人主体自身生存和发展需要的一种自觉的、积极的必然选择,企业管理层的创造、发展与奉献是企业主体自觉认识、并内化为企业自身高度积极自觉的责任行为的一种对企业客体的责任。是超越于企业的经济责任、道德责任、政治责任、法律责任、生态环境责任之上的一种企业最为一般的、本质的、核心的、根本的责任。
三、企业管理层应建立和谐的管理体系
和谐是企业的创造之源,公平是企管理者通过用民主的、友好的办法来组织和协调员工,使之形成和谐、友爱、团结的人际关系,最大限度地调动和发挥企业员工的积极性、自觉性和创造性,为实现企业管理者和员工的目标而奋斗的一种管理方法。全面理解管理和谐的概念需要把握以下三个方面:其一,企业上下的人际关系和谐,把企业的全体人员凝聚成一个协调的集体。其二,和谐来自全体员工的自我约束,而不是被动地接受管理者的驱使和监督;其三,工作氛围不是压抑的,而是团结友爱的、信任合作和积极进取的。
四、管理层应设计建立一套完整企业文化
企业文化是在特定的大文化背景下的产物,它不能脱离民族的、时代的文化背景,与民族传统文化、政治文化、社区文化等有着密切的联系。企业文化是社会文化的一定程度上的缩影;企业文化是在企业的生产经营管理实践过程中积淀形成的;价值观、道德准则、行为规范、企业风俗、习惯、传统,以及在此基础上生成的企业经营意识,经营指导思想等内容是企业文化的实体;企业伦理则是企业文化的核心,它既是企业处理各种关系时应遵循的道德准则,也是企业经营管理的基本思想和信条。所以企业管理层的责任是极其重大的。
五、管理层应提高自己的诚信度
市场经济是信用经济。市场竞争的本质是对消费者和协作者的吸引之争,企业绝不能离开诚实守信的伦理价值准则。诚信,既是市场经济客观规律的要求,也是企业的奉献之本。市场经济是人们互相交换劳动和劳动产品的经济。交换是实实在在的物质流动行为,诚实无欺,讲求信义,是交换活动正常进行的基础。诚实待客,信守承诺,不弄虚作假,不歧视和欺诈顾客;依法和依合约行事,是维系正常的商品交换不可缺少的。
在我国发展社会主义市场经济的初级阶段,有不少人认为商业是靠尔虞我诈发展起来的,甚至认为诚信是和市场经济相对立。这种观点是非常错误的,也是非常有害的。讲求诚信,不仅是市场经济客体对企业管理层的客观要求,也是企业管理层最起码的道德责任,它的确立固然需要大众传媒的宣传,更需要企业管理层的道德内涵。企业是以创造产品和服务、满足社会需求为目的的。企业产生、存在和发展的根本意义就在于它能够不断地为社会奉献出能够满足人民日益增长的物质和文化生活需要的产品和服务。企业奉献产品和服务时,必须以诚信为本。企业的诚信,包括两个互相联系的方面,一曰诚,一曰信。诚,就是诚实,信,就是守信。讲诚实,就是要诚心待客,企业奉献给消费者的产品与服务必须是货真价实、能够满足消费者特定的消费需要。
企业应自觉做到:不做虚假广告,不以次充好,不短斤缺两、漫天要价,不偷税漏税,不做假帐,不虚报统计数据等。如签订合同要千方百计地履行,对消费者作承诺的产品质量和服务应不折不扣地达到等。可以说,则是现代企业的经营之本,是企业的奉献之本,离开了建立在诚信原则基础上的企业利益相关者长期可靠的合作,企业也就失去了赖以生存和发展的基础,企业管理层也就失去了自己的作用。
参考文献
[1]苏晓.《浅谈现代企业内控制度的创新》.《管理与财富》.2007(3)
[2]谢作雄.《浅谈企业的内控机制》.《经济师》.2007(3)
[3]陈方若.《管理者的责任和科学方法》.《中国经济周刊》.2007(15)
【关键词】 管理层;控制环境;内部控制
控制环境是内部控制所赖以运行的、对其建立和实施有重大影响的各种因素。由于任何企业的内部控制都是在特定的环境中实施,是和特定的控制环境相适应的, 内部控制系统功能发挥的过程就是内部控制系统和控制环境相互作用的过程。加强和完善内部控制,首先应该优化控制环境。风险管理框架认为,内部环境主要包括:风管理哲学和风险偏好;员工诚实度和道德观以及企业经营环境。强调内部环境中包含组织气氛,是形成组织内部人员识别和看待风险的基础,也说明了随着经济的发展,控制环境在整个内部控制系统中的地位越来越重要,对控制风险的形成产生至关重要的影响。
管理层注意义务是从英美法系普通法判决中引申出来的法律原则,其指的是管理层在管理公司事务的过程中负有运用自己的知识、经验、勤勉和技能并且达到法律所要求的程度的义务。它要求董事在行使和履行职责时,应像普通谨慎之人一样具备通常知识和合理的注意,勤勉尽责的管理公司事务。简而言之,就是董事在执行职务时应履行的达到一定标准的注意义务。在现有公司法的框架下,对股东及公司债权人利益的保护都依赖于董事的表现。强化管理层的个人责任,保证管理层对公司的忠诚和善良管理,对于从法律上完善投资者及债权人的保护制度有着不可忽视的现实意义。
一、企业管理层在企业发展中要充分发挥自己的能力
无论是从企业法人产生与存在的动机上看,还是从企业法人产生与存在的目标上看,它都需要自觉地、依顺序有层次地满足以下四个方面的需要:(1)消费者生理或心理的需求;(2)员工生存与发展的需要;(3)社会祥和安定与国家发展强盛的需要;(4)股东投资回报的需要。所谓自觉地满足这四个方面的需要,就是自觉地为这四个方面的成员尽责任。很显然,他们是分层次的、有顺序的,前面责任的履行是履行后面责任的前提与条件,努力满足消费者的需求,不仅是一切企业行为的出发点,也是企业管理层共同的目标。
持这种责任观的企业管理者,不仅毫无疑问是需求导向型的企业,而且更重要的,他们以努力发掘社会需求、自觉履行社会责任作为企业一以贯之的追求目标。以这种观念指导的企业,真正能自觉地把“为社会”与“为企业”,“社会责任”与“经济责任”有机地统一起来,而且是从意识到行动上、从战略上到战术上的真正内在的统一。这样的企业管理层,为社会服务是真心诚意、发自内心的,企业管理层自身也会因此而得到持续、稳定、健康、有序的发展。
二、应加强企业的创新管理
市场竞争愈演愈烈,管理创新已成为企业驾驭市场的必要条件,也是企业取得成功的重要途径。企业管理创新是指根据市场经济条件下企业生产经营的客观规律和现代科学技术的发展态势,对传统的管理模式、方式和方法,进行改进、改革和改造,创建起新的管理模式、方式和方法。长期以来,实行的是高度集中的计划经济体制,形成了一套企业管理制度和方法。受着这种计划体制的束缚,企业不是经济行为主体,在内部没有建立有效的创新机制,在外部又被条块分割的行政管理体系切断创新要素之间的联系,加上环境、政策不配套等,技术进步对经济增长的贡献率远远低于发达国家。
管理创新是企业制胜的法宝,许多企业正由于管理的不断创新,使企业获得了市场竞争的主动权,实现了经济效益的快速提高。通过对企业本质与企业目的的深入分析,和对企业的经济责任、社会责任的比较研究以及对企业实践特别是企业发展史的考察,发现企业的经济责任与社会责任虽然存在着表象的矛盾性,却又存在着内在的统一性,在它们中间存在着一些完全相容、高度统一的特性即共性的东西,这些共性的东西就是企业的创造、发展与奉献。
企业的创造、发展与奉献不仅是企业的责任客体对企业这个法人主体的一种必然要求,是企业这个法人主体自身生存和发展需要的一种自觉的、积极的必然选择,企业管理层的创造、发展与奉献是企业主体自觉认识、并内化为企业自身高度积极自觉的责任行为的一种对企业客体的责任。是超越于企业的经济责任、道德责任、政治责任、法律责任、生态环境责任之上的一种企业最为一般的、本质的、核心的、根本的责任。
三、企业管理层应建立和谐的管理体系
和谐是企业的创造之源,公平是企管理者通过用民主的、友好的办法来组织和协调员工,使之形成和谐、友爱、团结的人际关系,最大限度地调动和发挥企业员工的积极性、自觉性和创造性,为实现企业管理者和员工的目标而奋斗的一种管理方法。全面理解管理和谐的概念需要把握以下三个方面:其一,企业上下的人际关系和谐,把企业的全体人员凝聚成一个协调的集体。其二,和谐来自全体员工的自我约束,而不是被动地接受管理者的驱使和监督;其三,工作氛围不是压抑的,而是团结友爱的、信任合作和积极进取的。
四、管理层应设计建立一套完整企业文化
企业文化是在特定的大文化背景下的产物,它不能脱离民族的、时代的文化背景,与民族传统文化、政治文化、社区文化等有着密切的联系。企业文化是社会文化的一定程度上的缩影;企业文化是在企业的生产经营管理实践过程中积淀形成的;价值观、道德准则、行为规范、企业风俗、习惯、传统,以及在此基础上生成的企业经营意识,经营指导思想等内容是企业文化的实体;企业伦理则是企业文化的核心,它既是企业处理各种关系时应遵循的道德准则,也是企业经营管理的基本思想和信条。所以企业管理层的责任是极其重大的。
五、管理层应提高自己的诚信度
市场经济是信用经济。市场竞争的本质是对消费者和协作者的吸引之争,企业绝不能离开诚实守信的伦理价值准则。诚信,既是市场经济客观规律的要求,也是企业的奉献之本。市场经济是人们互相交换劳动和劳动产品的经济。交换是实实在在的物质流动行为,诚实无欺,讲求信义,是交换活动正常进行的基础。诚实待客,信守承诺,不弄虚作假,不歧视和欺诈顾客;依法和依合约行事,是维系正常的商品交换不可缺少的。
在我国发展社会主义市场经济的初级阶段,有不少人认为商业是靠尔虞我诈发展起来的,甚至认为诚信是和市场经济相对立。这种观点是非常错误的,也是非常有害的。讲求诚信,不仅是市场经济客体对企业管理层的客观要求,也是企业管理层最起码的道德责任,它的确立固然需要大众传媒的宣传,更需要企业管理层的道德内涵。企业是以创造产品和服务、满足社会需求为目的的。企业产生、存在和发展的根本意义就在于它能够不断地为社会奉献出能够满足人民日益增长的物质和文化生活需要的产品和服务。企业奉献产品和服务时,必须以诚信为本。企业的诚信,包括两个互相联系的方面,一曰诚,一曰信。诚,就是诚实,信,就是守信。讲诚实,就是要诚心待客,企业奉献给消费者的产品与服务必须是货真价实、能够满足消费者特定的消费需要。
企业应自觉做到:不做虚假广告,不以次充好,不短斤缺两、漫天要价,不偷税漏税,不做假帐,不虚报统计数据等。如签订合同要千方百计地履行,对消费者作承诺的产品质量和服务应不折不扣地达到等。可以说,则是现代企业的经营之本,是企业的奉献之本,离开了建立在诚信原则基础上的企业利益相关者长期可靠的合作,企业也就失去了赖以生存和发展的基础,企业管理层也就失去了自己的作用。
参考文献
[1]苏晓.《浅谈现代企业内控制度的创新》.《管理与财富》.2007(3)
[2]谢作雄.《浅谈企业的内控机制》.《经济师》.2007(3)
[3]陈方若.《管理者的责任和科学方法》.《中国经济周刊》.2007(15)