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摘 要：营业税改增值税，简称“营改增”，是指过去缴纳营业增值税的应税项目改为增值税。本文通过对“营改增”对建筑业工程造价的影响进行了分析，并对建筑企业面对“营改增”时的策略提供了建议，希望能够给建筑企业在工程造价方面带来帮助。
关键词：营业税；增值税；工程造价
引言：营业税改增值税是我国进行税务改革的重要环节，在减轻企业赋税、促进产业和消费升级上具有很大的意义。在建筑行业方面，“营改增”最大的影响莫过于工程造价方面了。建筑企业和相关的从业人员在面对“营改增”时，要合理制定工程造价的控制方案，有效的降低工程造价，给企业带来更高的效益。
1“营改增”对建筑行业工程造价的影响
1.1对建筑企业经营方式的影响
我国的建筑公司通常采用多级法人的形式进行管理，分公司和子公司众多，企业的内部常常逐级进行分包[1]，并通过项目部进行企业所有营业税的缴纳。而在营改增之后，由于增值税具有通过票管税、链条抵扣的特点，所有的环节都需要按照进项和销项征税。过去企业内部的逐层分包模式，由于产业链条过长极易产生税务风险问题，在企业的税务管理上非常不利。建筑行业的工程总承包包括从设计到采购最终到施工的全部过程，在营改增之后，征税依据发生了改变，多次征税的状况虽然减少，但却在税负上加重建了建筑企业的负担。如今的建筑企业经营项目不断增加，在进项增值税上虽然能抵扣，但同时也加大了水电费、水泥、混凝土和施工人员等方面的税负，总体上来说，在经营方式不改变的前提下，建筑业的总承包税负是增加的。过去在收取营业税的过程中，建筑企业并不重视税务管理，没有合理的税务管理体系，这在开始收取增值税之后，给企业的税务管理造成了很大的不便。
1.2对工程造价计算的影响
工程预算的管理直接影响到工程的投标和报价，过去的营业税因为是价内税，在工程报价中有专门的税金，税率较稳定，投标和报价计算也比较容易。增值税由于是价外税，在进行投标报价时需要销项税额和工程造价的分别计算，无形中加大了计算量。在工程的施工过程中因为城建税等税金的增加，难以具体估算出工程的税负状况，这些情况都对工程的竞标报价产生了较大的影响。营改增也给工程的成本核算带来了较大的影响。工程成本主要通过人工费、材料费、机械使用费和其他费用进行计算相加构成，营改增后又在其中增加了增值税。这种情况使得在成本计算过程中，需要对价、税分别进行计算，给财务标准带来了很大的改变。营改增后，在缴税总额不变的情况下，税、价分离使利润减少，短期成本上升，最后企业的资产负载率也有提高[2]。同时会计在进行造价成本计算时，增值税给核算科目带来了较大的改变，无形中给建筑行业的财务人员带来了很大的困难。
2建筑工程造价应对“营改增”的策略
2.1建立并完善企业内部管理体系
面对营改增税制的改革，建筑企业首先针对税收的改变，在进行投标和报价前先进性详细的计划，并建立新的投标价报价体系。首先，要提高预算的管理水平，只有通过这种方式才能在最大限度降低营改增带来的影响，提高报价的水平，降低税费的不确定性。在营改增后，对增值税的分析要更加深入和专业，这样才能保证报价的不确定性降到最低。提高企业的经营管理水平也很有必要，营改增给见着企业的分包行为带来了较大的限制，对企业的经营管理也带来了较大的挑战，通过对内部进行整合，在进行分包、转包行为时，提高管理水平，才能不断地提高施工的质量，解决施工中的问题。尽可能增强对工程中标率和进项税额来源的考量，获取跟多的进行税额信息，提高企业的竞争力。
2.2加强相关人员的培训
在营改增的税制改革情况下，许多建筑公司的利润都发生了下滑，这其中有员工对增值税认识不足的原因。这种情况下，企业应该首先从领导层进行改变，增加对增值税的认识程度，之后再适当的进行宣传让每一名员工了解增值税，让他们更加注重营改增的相关工作。在增加员工对营改增的认识工作上，可以采用培训的方式，让所有的员工都参与到培训中来，做到能够及时掌握营改增所产生所有影响。而对财务人员的培训更是重中之重，适当的进行课程的增加是很有必要的。只有财务人员具有丰富的知识后，才能更方便的指导其他部门展开工作。在财务人员的培训过程中，可以采用模拟实际竞标、成本计算的方式，熟练财务人员在营改增后的核算能力。
2.3慎重选择供应商
工程材料和工程设施在工程造价成本中占据了相当大的比例，建筑材料的采购，在营改增之后对企业产生的影响无疑是最大的。供货商的折扣情况，往往从根本上决定了企业最后的盈利状况，进而会对公司的日后发展产生很大的影响。在供货商的选择过程中，首先要选择具有一般纳税人资质的供货商，同时在购货后供货商还能够开具增值税发票。对于规模较小的供货商，企业要在购货前进行积极地沟通，尽可能降低采购的价格。有一些供货商不能开具增值税发票，但为了吸引企业购买，能够相应的给予一定的优惠，当发生类似的情况时，采购人员要对不同供货商的货品质量和价格进行比较，选择能够实现利益最大化的供货商，进行购买。
2.4适当降低建筑业增值税税率
近些年，特别是在营改增政策开始推行之后，建筑企业的税负平衡有所降低，长此以往，将会形成税负平衡点偏低的状况，当超出税负的平衡点，甚至还会发生营业额不急增值税税负的情况，这对建筑行业的发展影响无疑是巨大的。虽然推行营改增的出发点是好的，希望消除企业的重复纳税、促进市场运行速度、优化调整市场的结构。但从营改增的实际效果来看，增值税的实行可能无法促进建筑业的发展，甚至还有可能抑制建筑公司的发展规模。针对这种状况，政府应该采取适当降低建筑企业的增值稅率，或者是在建筑公司进行项目建设时，给予一定补贴的政策，尽可能的降低营改增给建筑行业带来的负面影响，给建筑行业的较快、较好发展提供政策上的保障。
总结：总的来说“营改增”政策的实行，给建筑行业的工程造价计算加大了难度，但同时也给建筑企业带来了绝佳的机遇期。相关企业要抓住时机，加大对增值税的宣传力度，建立完善的管理制度，加强从业人员的培训工作，合理选择供货商，实现利益的最大化，为将来的发展打下良好的基础。
参考文献
[1]黄珍.营改增对建筑业工程造价的影响分析[J].江西建材，2016（16）：232-232.
[2]王卫强.对“营改增”试点下企业财务工作的思考[J].新会计，2012（9）：68-69.
作者简介
王志敏，女，河南省安阳市人，民族：汉，职称：经济师，学历：本科，研究方向：造价管理，单位：中石化江汉油建工程有限公司。
（作者单位：中石化江汉油建工程有限公司）
关键词：营业税；增值税；工程造价
引言：营业税改增值税是我国进行税务改革的重要环节，在减轻企业赋税、促进产业和消费升级上具有很大的意义。在建筑行业方面，“营改增”最大的影响莫过于工程造价方面了。建筑企业和相关的从业人员在面对“营改增”时，要合理制定工程造价的控制方案，有效的降低工程造价，给企业带来更高的效益。
1“营改增”对建筑行业工程造价的影响
1.1对建筑企业经营方式的影响
我国的建筑公司通常采用多级法人的形式进行管理，分公司和子公司众多，企业的内部常常逐级进行分包[1]，并通过项目部进行企业所有营业税的缴纳。而在营改增之后，由于增值税具有通过票管税、链条抵扣的特点，所有的环节都需要按照进项和销项征税。过去企业内部的逐层分包模式，由于产业链条过长极易产生税务风险问题，在企业的税务管理上非常不利。建筑行业的工程总承包包括从设计到采购最终到施工的全部过程，在营改增之后，征税依据发生了改变，多次征税的状况虽然减少，但却在税负上加重建了建筑企业的负担。如今的建筑企业经营项目不断增加，在进项增值税上虽然能抵扣，但同时也加大了水电费、水泥、混凝土和施工人员等方面的税负，总体上来说，在经营方式不改变的前提下，建筑业的总承包税负是增加的。过去在收取营业税的过程中，建筑企业并不重视税务管理，没有合理的税务管理体系，这在开始收取增值税之后，给企业的税务管理造成了很大的不便。
1.2对工程造价计算的影响
工程预算的管理直接影响到工程的投标和报价，过去的营业税因为是价内税，在工程报价中有专门的税金，税率较稳定，投标和报价计算也比较容易。增值税由于是价外税，在进行投标报价时需要销项税额和工程造价的分别计算，无形中加大了计算量。在工程的施工过程中因为城建税等税金的增加，难以具体估算出工程的税负状况，这些情况都对工程的竞标报价产生了较大的影响。营改增也给工程的成本核算带来了较大的影响。工程成本主要通过人工费、材料费、机械使用费和其他费用进行计算相加构成，营改增后又在其中增加了增值税。这种情况使得在成本计算过程中，需要对价、税分别进行计算，给财务标准带来了很大的改变。营改增后，在缴税总额不变的情况下，税、价分离使利润减少，短期成本上升，最后企业的资产负载率也有提高[2]。同时会计在进行造价成本计算时，增值税给核算科目带来了较大的改变，无形中给建筑行业的财务人员带来了很大的困难。
2建筑工程造价应对“营改增”的策略
2.1建立并完善企业内部管理体系
面对营改增税制的改革，建筑企业首先针对税收的改变，在进行投标和报价前先进性详细的计划，并建立新的投标价报价体系。首先，要提高预算的管理水平，只有通过这种方式才能在最大限度降低营改增带来的影响，提高报价的水平，降低税费的不确定性。在营改增后，对增值税的分析要更加深入和专业，这样才能保证报价的不确定性降到最低。提高企业的经营管理水平也很有必要，营改增给见着企业的分包行为带来了较大的限制，对企业的经营管理也带来了较大的挑战，通过对内部进行整合，在进行分包、转包行为时，提高管理水平，才能不断地提高施工的质量，解决施工中的问题。尽可能增强对工程中标率和进项税额来源的考量，获取跟多的进行税额信息，提高企业的竞争力。
2.2加强相关人员的培训
在营改增的税制改革情况下，许多建筑公司的利润都发生了下滑，这其中有员工对增值税认识不足的原因。这种情况下，企业应该首先从领导层进行改变，增加对增值税的认识程度，之后再适当的进行宣传让每一名员工了解增值税，让他们更加注重营改增的相关工作。在增加员工对营改增的认识工作上，可以采用培训的方式，让所有的员工都参与到培训中来，做到能够及时掌握营改增所产生所有影响。而对财务人员的培训更是重中之重，适当的进行课程的增加是很有必要的。只有财务人员具有丰富的知识后，才能更方便的指导其他部门展开工作。在财务人员的培训过程中，可以采用模拟实际竞标、成本计算的方式，熟练财务人员在营改增后的核算能力。
2.3慎重选择供应商
工程材料和工程设施在工程造价成本中占据了相当大的比例，建筑材料的采购，在营改增之后对企业产生的影响无疑是最大的。供货商的折扣情况，往往从根本上决定了企业最后的盈利状况，进而会对公司的日后发展产生很大的影响。在供货商的选择过程中，首先要选择具有一般纳税人资质的供货商，同时在购货后供货商还能够开具增值税发票。对于规模较小的供货商，企业要在购货前进行积极地沟通，尽可能降低采购的价格。有一些供货商不能开具增值税发票，但为了吸引企业购买，能够相应的给予一定的优惠，当发生类似的情况时，采购人员要对不同供货商的货品质量和价格进行比较，选择能够实现利益最大化的供货商，进行购买。
2.4适当降低建筑业增值税税率
近些年，特别是在营改增政策开始推行之后，建筑企业的税负平衡有所降低，长此以往，将会形成税负平衡点偏低的状况，当超出税负的平衡点，甚至还会发生营业额不急增值税税负的情况，这对建筑行业的发展影响无疑是巨大的。虽然推行营改增的出发点是好的，希望消除企业的重复纳税、促进市场运行速度、优化调整市场的结构。但从营改增的实际效果来看，增值税的实行可能无法促进建筑业的发展，甚至还有可能抑制建筑公司的发展规模。针对这种状况，政府应该采取适当降低建筑企业的增值稅率，或者是在建筑公司进行项目建设时，给予一定补贴的政策，尽可能的降低营改增给建筑行业带来的负面影响，给建筑行业的较快、较好发展提供政策上的保障。
总结：总的来说“营改增”政策的实行，给建筑行业的工程造价计算加大了难度，但同时也给建筑企业带来了绝佳的机遇期。相关企业要抓住时机，加大对增值税的宣传力度，建立完善的管理制度，加强从业人员的培训工作，合理选择供货商，实现利益的最大化，为将来的发展打下良好的基础。
参考文献
[1]黄珍.营改增对建筑业工程造价的影响分析[J].江西建材，2016（16）：232-232.
[2]王卫强.对“营改增”试点下企业财务工作的思考[J].新会计，2012（9）：68-69.
作者简介
王志敏，女，河南省安阳市人，民族：汉，职称：经济师，学历：本科，研究方向：造价管理，单位：中石化江汉油建工程有限公司。
（作者单位：中石化江汉油建工程有限公司）