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早在二百多年前，英国古典经济学家亚当·斯密就提出了“人在后天得到的有用的能力应作为资本的一部分”这一著名论断，由于当时的社会性生产是以大自然的物质资源为基础的，这种人力资本理论没有引起社会的足够重视。随着科学技术和社会经济的发展使人们感受到人是一切财富的源泉。必须研究人的知识、才智在经济可持续发展中的价值，这样对人力资源会计的研究就应运而生。但时至今日人力资源会计尚未在会计实务中得到广泛应用。其原因笔者认为主要是对人力资源价值会计中仍存在一些问题。本文试图对此作些探讨。