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会计是在一定的社会、经济条件下，在会计经济活动的实践基础上不断发展和完善起来的活动。人们在进行会计经济管理活动过程中，为了使所记录的信息具有一定的普遍作用，需要共同依照一定的约定进行记录，具体表现为会计契约。但是由于契约制度本身的不完备性和外部不确定因素的变动以及相关利益主体对自身利益最大化的追求等因素，使得合理的契约制度沿着人类社会的时间、空间展开后会出现一定的不合理性．需要不断的修正和填补，这就是会计契约的变迁过程。在这个过程中，不可避免的出现各个利益相关主体的博弈，而会计契约就能对博弈各方的利益进行