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本文针对审计职能不断扩展和审计范围不断扩大的现状，在对现有审计职能观点进行分析评价的基础上，提出审计的职能是发现和确认偏差，即鉴别。然后，基于审计的实践活动观点，结合系统论、控制论和治理理论，从两个方面论证了审计职能是鉴别的合理性，并总结了鉴别的概念和偏差的类型。简要分析了鉴别的程序。最后，以鉴别职能为依据将内部控制、审计类型和风险导向审计模式统一起来，论证了统一审计理论问题，从鉴别主体、鉴别依据、鉴别客体三个方面论证了审计边界的问题，进而检验了审计鉴别理论的科学性。