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摘 要：目前新三板挂牌对企业提出了更高的要求，这也使企业在新三板挂牌过程中面临更多的挑战，因此针对企业存在的风险进行有效控制，以满足新三板挂牌需求具有积极现实意义。以下本文就着重对新三板挂牌过程中存在的风险问题展开探讨，并提出相应的风险控制措施。
关键词：新三板挂牌；企业风险；内部控制
新三版市场为处于扩张期和初创期以及成长性的小企业提供融资服务，针对规模小、风险大、融资难的中小型企业来说意义重大。新三板进入市场的门槛相对比较低，不设财务指标的备案制度，为中小企业融资提供了一个最佳的融资平台，同时也促进了企业股份流通，并且也提升了企业的知名度，因此新三板已经成为了我国企业发展的主要趋势与潮流。但随着企业在新三板挂牌，企业的内部控制、治理等多个方面都面临新的挑战，同时企业在经营与发展过程中也都面临着新的风险，因此需要加强对风险的控制分析，确保企业的健康发展。
一、新三板对挂牌企业内控的具体要求
新三板为挂牌企业内控内容做出明确、严格的要求，同时，新三板所依据的法律法规、业务规则、部门规章，也都对挂牌企业都提出了规范性要求。
首先，企业的业务必须具备持续经营能力。企业在经营过程中，是否能够严格的依据《企业会计准则》进行合理核算，对会计报表进行及时披露，提供企业的审计报告的真实可靠性等都有着严格规定。从实际情况来看，这一系列内容隐含了对挂牌企业中会计信息的合法性、真实性、完整性等多项要求，这也是企业内控的要求。
其次，企业需要具有一个健全的治理机制，并且经营要符合规范。该项要求具体指的是挂牌企业要依据相关的法律法规，建立监事会、股东大会、董事会等机构，并且要需要设立独立的财务部门，完成会计独立核算操作。这实际上也是企业内控环境提出的一项具体要求。
再次，挂牌期企业需要及时、准确的对重大信息进行披露，并且需要确保披露信息的完整性、真实性。该项要求与COSO框架包括相一致，并且要与企业内控报告目标中的内容相一致。在具体操作过程中，要想满足该项信息披露要求，挂牌企业需要将内控过程中的每个环境都落实到实处，避免制度流于形式，无法发挥出应有的作用。
最后，在审查企业的公开转让明书等材料过程中，要重点关注企业风险纰漏、经营行为等多项内容。这一要求就是对企业内控的一次综合审查，若内部控制的每个环节都有一定缺陷，那么企业的运行和经营行为都会存在一定问题，特别是对生产型企业来说，涉及到的环节较多，因此风险较大，更要加强风险控制。
二、企业新三板挂牌存在的风险
（一）财务处理不规范
新三板挂牌中，企业需要严格遵守会计准则，但有些企业财务处理缺乏规范性，财务管理过程中存在较多问题，具体表现如下：1、企业未严格遵守会计准则，财务管理中，对会计估计进行随意变化，导致一贯性原则被违背；随意改变固定资产折旧年限、折旧方法，无法真实反映企业的真实水平；对收入和费用的正确方法的进行随意改变，导致企业的会计水平无法得到提升。2、企业未对财务管理内容进行规范，忽视了财务报表中特殊事项的处理，报表无法对反映企业的真实情况；企业财务处理存在“内外不一”现象，日常经营过程中存在不开发票等问题，从而导致外账和内账之间存在较大差异，从而将会导致企业的利润受到影响。
（二）盈利规划存在问题
企业要想进入资本市场，就必须具备持续盈利能力，虽然新三板没有对企业的盈利能力进行硬性规定，特别注重企业在未来一段时间的成长性。因此，企业在准备新三板挂牌时，企业需要对盈利进行合理规划，从而确保企业能够持续盈利。表1为某生产企业三年期盈利规划目标
表1虽然明确了企业在近三年收入及盈利目标，但是如何达成收入，实现目标盈利值，采取什么样的经营方式都未明确，由此可见企业对自身扩大营收实现盈利规划的重视程度及落地能力均是不足的，具体表现在以下几点：1、企业在盈利上并未有一个明确的盈利规划，这将会对企业未来的盈利能力产生一定影响，并且会导致投资者不愿意投资，企业将会失去发展机会，导致企业的竞争力下降。2、企业无法维持企业健康持续增长目标，部分新三板企业在挂牌前，没有做好相应的准备工作，在挂牌前收入一般，临近挂牌前，进行冲刺，这种方式无法使企业的实力得到展示，导致企业发展受阻。
（三）内控不严格
多数中小企业管理者对内控重视程度不够，导致内控不严格不规范。例如，新三板挂牌企业经营和发展过程中，需要购置大量的硬件设备，许多企业在采购固定资产、报废固定资产、盘亏等相关内容的处理都由企业内部中的某个负责人决定，没有一定的处理及审批流程，更没有必要的内部控制过程，这样也就容易因为客观因素或者个人因素导致企业内部固定资产出现损失与浪费，或者因为负责人在决策上的失误，导致企业蒙受经济损失，这将会对企业的发展与进步产生制约。
三、控制新三板挂牌企业风险的合理对策
企业在新三板挂牌是一个相对比较复杂的过程，需要经历改制、审核、挂牌等多个环节，企业最终是否能够成功挂牌会受到多方面因素的影响。因此，作为企业，在经营与发展过程中，必须要依据新三板的审核标准与条件，针对企业存在的问题，对治理结构进行完善，健全内控机制，利用新三板融资政策和融资环境不断提升企業的综合竞争力。具体操作，应当从以下几个方面入手。
（一）遵守会计准则，规避风险
企业要想在新三板挂牌，必须对财务管理进行规范。企业需要制定相应的规定，对财务处理过程进行严格控制，要能够真实反映企业的具体经营情况；财务工作的开展需要严格遵守会计准则进行，不能对财务工作中涉及到的会计估计和会计计量等会计政策进行随意变化；针对企业自身情况，选择固定的结转、折旧、资产减值计提等不同的计量方法，确保财务管理的规范性。与此同时，企业在新三板挂牌中，在具体管理上的态度必须严谨，不得通过内外账本降低融资成本和增加融资额，必须树立企业的良好的社会形象，这对企业挂牌上市来说意义重大。
（二）制定科学的盈利规划，确保企业盈利持续增长
新三板特别注重企业在运营过程中的成长，因此企业需要依据自身的实际运营情况，制定合理的盈利规划，使投资者能够看到企业在未来一段时间具有持续增长的盈利能力，从业务及财务层面，对企业的盈利情况进行合理规划。企业要想在新三板挂牌，对于自身的盈利计划应当尽早展开。如挂牌之前进行业绩利润冲刺，缺少科学合理的计划，这种短期利润无法充分体现企业能力，更加无法说服投资者为企业进行投资。此外，企业要想在新三板挂牌，还必须具有针对企业自身的盈利情况，明确盈利规划，抓住市场机遇，提升企业的核心竞争力，使企业的成长性能够得到进一步提升，从而使企业的综合实力能够充分呈现在投资者的眼前，吸收更多的资金。
（三）加强企业的监管力度
为了规避新三板企业在运营过程中不必要的财产和经济损失，对监管力度进行加强是必要的。这一方面要构建监管机制，对其进行不断完善，从而使其能够涵盖新三板企业内控、财务、现金流处理、审批流程、证券、审计等多个方面的内容；另一方面还需要在企业构建监管部门，提高相关责任人的意识，使责任落实到每个工作人的身上，同时配合合理的奖惩机制，调动工作人员在工作中的积极性和热情，进一步促进企业的发展脚步。
结束语：目前我国新三板企业得到了快速发展，但是在具体发展过程中存在一定风险。通过分析不难发现，财务规范是减少风险，促进企业发展的关键，因此需要及时发现新三板企业在挂牌中，财务方面存在的不足，并且要找到有效的处理方式，推进新三板企业成功挂牌，提高企业的社会效益和经济效益。
参考文献：
[1]闫庆友，陶杰.“新三板”挂牌企业绩效评价研究[J].财会月刊，2014，（4）：13-16.
[2]曲海斌，冯啸鹏. 新三板——中小企业融资发展的新机遇[J].商品与质量，2013，（9）：18-19.
[3]张森.浅议新三板拟上市企业财务雷区及防范[J].会计师，2016，（7）：78-79.
[4]刘明霞.论新三板企业会计信息披露和财务风险[J].管理观察，2016，（11）：114-117.
作者简介：
李雪梅，浙江力诺流体控制科技股份有限公司。
关键词：新三板挂牌；企业风险；内部控制
新三版市场为处于扩张期和初创期以及成长性的小企业提供融资服务，针对规模小、风险大、融资难的中小型企业来说意义重大。新三板进入市场的门槛相对比较低，不设财务指标的备案制度，为中小企业融资提供了一个最佳的融资平台，同时也促进了企业股份流通，并且也提升了企业的知名度，因此新三板已经成为了我国企业发展的主要趋势与潮流。但随着企业在新三板挂牌，企业的内部控制、治理等多个方面都面临新的挑战，同时企业在经营与发展过程中也都面临着新的风险，因此需要加强对风险的控制分析，确保企业的健康发展。
一、新三板对挂牌企业内控的具体要求
新三板为挂牌企业内控内容做出明确、严格的要求，同时，新三板所依据的法律法规、业务规则、部门规章，也都对挂牌企业都提出了规范性要求。
首先，企业的业务必须具备持续经营能力。企业在经营过程中，是否能够严格的依据《企业会计准则》进行合理核算，对会计报表进行及时披露，提供企业的审计报告的真实可靠性等都有着严格规定。从实际情况来看，这一系列内容隐含了对挂牌企业中会计信息的合法性、真实性、完整性等多项要求，这也是企业内控的要求。
其次，企业需要具有一个健全的治理机制，并且经营要符合规范。该项要求具体指的是挂牌企业要依据相关的法律法规，建立监事会、股东大会、董事会等机构，并且要需要设立独立的财务部门，完成会计独立核算操作。这实际上也是企业内控环境提出的一项具体要求。
再次，挂牌期企业需要及时、准确的对重大信息进行披露，并且需要确保披露信息的完整性、真实性。该项要求与COSO框架包括相一致，并且要与企业内控报告目标中的内容相一致。在具体操作过程中，要想满足该项信息披露要求，挂牌企业需要将内控过程中的每个环境都落实到实处，避免制度流于形式，无法发挥出应有的作用。
最后，在审查企业的公开转让明书等材料过程中，要重点关注企业风险纰漏、经营行为等多项内容。这一要求就是对企业内控的一次综合审查，若内部控制的每个环节都有一定缺陷，那么企业的运行和经营行为都会存在一定问题，特别是对生产型企业来说，涉及到的环节较多，因此风险较大，更要加强风险控制。
二、企业新三板挂牌存在的风险
（一）财务处理不规范
新三板挂牌中，企业需要严格遵守会计准则，但有些企业财务处理缺乏规范性，财务管理过程中存在较多问题，具体表现如下：1、企业未严格遵守会计准则，财务管理中，对会计估计进行随意变化，导致一贯性原则被违背；随意改变固定资产折旧年限、折旧方法，无法真实反映企业的真实水平；对收入和费用的正确方法的进行随意改变，导致企业的会计水平无法得到提升。2、企业未对财务管理内容进行规范，忽视了财务报表中特殊事项的处理，报表无法对反映企业的真实情况；企业财务处理存在“内外不一”现象，日常经营过程中存在不开发票等问题，从而导致外账和内账之间存在较大差异，从而将会导致企业的利润受到影响。
（二）盈利规划存在问题
企业要想进入资本市场，就必须具备持续盈利能力，虽然新三板没有对企业的盈利能力进行硬性规定，特别注重企业在未来一段时间的成长性。因此，企业在准备新三板挂牌时，企业需要对盈利进行合理规划，从而确保企业能够持续盈利。表1为某生产企业三年期盈利规划目标
表1虽然明确了企业在近三年收入及盈利目标，但是如何达成收入，实现目标盈利值，采取什么样的经营方式都未明确，由此可见企业对自身扩大营收实现盈利规划的重视程度及落地能力均是不足的，具体表现在以下几点：1、企业在盈利上并未有一个明确的盈利规划，这将会对企业未来的盈利能力产生一定影响，并且会导致投资者不愿意投资，企业将会失去发展机会，导致企业的竞争力下降。2、企业无法维持企业健康持续增长目标，部分新三板企业在挂牌前，没有做好相应的准备工作，在挂牌前收入一般，临近挂牌前，进行冲刺，这种方式无法使企业的实力得到展示，导致企业发展受阻。
（三）内控不严格
多数中小企业管理者对内控重视程度不够，导致内控不严格不规范。例如，新三板挂牌企业经营和发展过程中，需要购置大量的硬件设备，许多企业在采购固定资产、报废固定资产、盘亏等相关内容的处理都由企业内部中的某个负责人决定，没有一定的处理及审批流程，更没有必要的内部控制过程，这样也就容易因为客观因素或者个人因素导致企业内部固定资产出现损失与浪费，或者因为负责人在决策上的失误，导致企业蒙受经济损失，这将会对企业的发展与进步产生制约。
三、控制新三板挂牌企业风险的合理对策
企业在新三板挂牌是一个相对比较复杂的过程，需要经历改制、审核、挂牌等多个环节，企业最终是否能够成功挂牌会受到多方面因素的影响。因此，作为企业，在经营与发展过程中，必须要依据新三板的审核标准与条件，针对企业存在的问题，对治理结构进行完善，健全内控机制，利用新三板融资政策和融资环境不断提升企業的综合竞争力。具体操作，应当从以下几个方面入手。
（一）遵守会计准则，规避风险
企业要想在新三板挂牌，必须对财务管理进行规范。企业需要制定相应的规定，对财务处理过程进行严格控制，要能够真实反映企业的具体经营情况；财务工作的开展需要严格遵守会计准则进行，不能对财务工作中涉及到的会计估计和会计计量等会计政策进行随意变化；针对企业自身情况，选择固定的结转、折旧、资产减值计提等不同的计量方法，确保财务管理的规范性。与此同时，企业在新三板挂牌中，在具体管理上的态度必须严谨，不得通过内外账本降低融资成本和增加融资额，必须树立企业的良好的社会形象，这对企业挂牌上市来说意义重大。
（二）制定科学的盈利规划，确保企业盈利持续增长
新三板特别注重企业在运营过程中的成长，因此企业需要依据自身的实际运营情况，制定合理的盈利规划，使投资者能够看到企业在未来一段时间具有持续增长的盈利能力，从业务及财务层面，对企业的盈利情况进行合理规划。企业要想在新三板挂牌，对于自身的盈利计划应当尽早展开。如挂牌之前进行业绩利润冲刺，缺少科学合理的计划，这种短期利润无法充分体现企业能力，更加无法说服投资者为企业进行投资。此外，企业要想在新三板挂牌，还必须具有针对企业自身的盈利情况，明确盈利规划，抓住市场机遇，提升企业的核心竞争力，使企业的成长性能够得到进一步提升，从而使企业的综合实力能够充分呈现在投资者的眼前，吸收更多的资金。
（三）加强企业的监管力度
为了规避新三板企业在运营过程中不必要的财产和经济损失，对监管力度进行加强是必要的。这一方面要构建监管机制，对其进行不断完善，从而使其能够涵盖新三板企业内控、财务、现金流处理、审批流程、证券、审计等多个方面的内容；另一方面还需要在企业构建监管部门，提高相关责任人的意识，使责任落实到每个工作人的身上，同时配合合理的奖惩机制，调动工作人员在工作中的积极性和热情，进一步促进企业的发展脚步。
结束语：目前我国新三板企业得到了快速发展，但是在具体发展过程中存在一定风险。通过分析不难发现，财务规范是减少风险，促进企业发展的关键，因此需要及时发现新三板企业在挂牌中，财务方面存在的不足，并且要找到有效的处理方式，推进新三板企业成功挂牌，提高企业的社会效益和经济效益。
参考文献：
[1]闫庆友，陶杰.“新三板”挂牌企业绩效评价研究[J].财会月刊，2014，（4）：13-16.
[2]曲海斌，冯啸鹏. 新三板——中小企业融资发展的新机遇[J].商品与质量，2013，（9）：18-19.
[3]张森.浅议新三板拟上市企业财务雷区及防范[J].会计师，2016，（7）：78-79.
[4]刘明霞.论新三板企业会计信息披露和财务风险[J].管理观察，2016，（11）：114-117.
作者简介：
李雪梅，浙江力诺流体控制科技股份有限公司。