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在企业经济活动中必须注重税收筹划工作的重要性，通过该项措施能够降低资金支出、减轻税收负担。工程总承包责任制是承包整个工程活动的承包商，全权负责工程活动的各环节和分项，因此所承担的税务活动也比较多。工程总承包企业实施税收筹划，以此促进企业的长远发展。此次研究主要是探讨分析工程总承包企业的税收筹划，希望能够对相关人员起到参考性价值。
随着我国建筑行业的快速发展，对工程建设的专业要求也在不断提升。相比传统以建设单位为主的建筑模式来说，工程总承包能够有效缩短建设周期、降低工程造價以及加强工程建设质量等。在我国工程建筑行业发展过程中，逐渐出现了工程总承包责任制。工程总承包责任制的优势体现在专业化分工规划与合作方面，以此增加税后经济效益。一般情况下，税收筹划具有多种手段，企业可以借助于税收制度对经营活动以及投资活动等进行合理规划，并且能够科学安排和筹划财务管理工作，使企业能够按照税收制度提升自身效益。营改增税收制度的实行，改变了我国传统的税收规定。所以在工程建设过程中开始广泛应用新的规章制度，以此处理工程建设期间所出现的税务问题。
一、工程总承包企业税收筹划的现实意义
由于工程总承包企业是按照建设单位和合同相关规定，对工程项目进行研究和勘察设计，因此总承包企业必须全权负责工程安全质量、造价以及建设工期等。税收规划属于合理避税行为，能够有效维护纳税人的经济效益，以此促进经济行为的合理性。在法律规定范围内，税收规划能够有效筹划和安排资金管理和生产经营活动，以此降低税收负担。
工程总承包企业在开展税收规划工作时，能够有效减少建设资金投入量。企业如果仍然采用简单税务结算方式，将会出现多次重复纳税问题，严重损失企业经济效益，对企业的经营发展造成较大影响。总承包企业根据法律政策规定进行节税和避税，可以避免重复纳税问题，还能够减少项目资金使用量，以此加强工程建设质量。通过工程总承包责任制度可以降低工程建设资金的投入量，加强工程质量，以此缓解企业负担。
二、工程总承包企业的税收筹划
（一）基于合同条款的税收规划
总承包企业在统筹规划工程活动时，还应当注重工程建设的质量与安全问题。在开展工程施工活动时，需要与建设单位签订工程合同。企业实行税收筹划不仅可以加强资金使用效率，还能够降低企业的纳税金额。严格规范企业管理细节，对企业财务管理工作进行合理规范。在合同中规定相关款项和内容，以此确保施工企业税收规划的合理性。在合同签订之前必须深入分析和研究承包业务，按照承包业务性质结算分项工程金额，以此确保合同总金额相同，通过不同业务税率差异性对收税内容进行控制。在签订合同之前，财务部门应当参与到合同评审活动中，预估算各项财务工作。之后按照项目差异问题规划企业税务，以此缓解税收负担。在合同签订期间，项目不同则税目不同，企业必须按照总承包项目合同进行签订，减少税率，确保税收筹划的规范性，以此增加经济效益。
（二）基于税收政策的税收筹划
国家税收政策详细规定了工程总承包业务内容。为了加快社会经济发展速度，也出台了节税和减税政策，此时企业应当综合考虑国家税收政策和工程业务特点，提升税收筹划工作的合理性。在实行“营改增”经济政策背景下，工程总承包企业应当合理计算销售额，分析和解读销售额内容，保证分包合同总金额数量不变情况下，优化配置票据流、资金流和业务流，以此实现节税目的。其次，对于承包企业设备采购部门来说，也应当做好税务规定工作。企业必须合理规划设备采购销售工作，严格遵循“存货入账”机制，以此筹划企业所得税。
（三）税收筹划的注意问题
总承包企业在税收筹划过程中，应当以国家相关政策法规和税收制度为基准，确保节税和避税的合法性和合理性，针对钻国家税务漏洞的偷税漏税行为则严重违反了相关制度规定，必须得到相应的惩处。在税收规划工作中，工程总承包企业必须注重分析成本效益，以此实现经济效益的最大化。在对工程分项内容实施税收规划时，必须分析总经济效益，并且对税收筹划的合理性进行分析评估。针对工程总承包企业来说，必须尽早实施税收规划工作，积极履行纳税义务，以此提升节税效果。在税收规划过程中还应当缓解其他相关部门的税务负担。工程承包企业在实施税收规划工作时，必须注重防范风险，以此确保避税、节税的安全性。企业财务部门必须随时关注国家税收制度的发展动态，能够采用最新税收政策进行合理避税，以此作为税收筹划工作的依据。针对总承包合同来说，若建设单位与施工企业签订包税合同，则施工企业所得税是由业主代为缴纳，或者按照施工企业的优惠税收政策实施减免。按照当前所实行的企业所得税法来看，没有特别规范所得税饶让，因此代扣代缴是否与已缴纳税款相同，还需要按照税务部门所给出的解释为主。
（四）基于资金收入与成本的税收规划
工程企业在核算工程项目时主要是按照相关会计准则实施，在明确合同收入时所依照的原则如下：第一，估计工程合同结果，按照工程百分比明确合同收入。第二，若无法预估工程合同结果，则应当将工程成本划分为可收回和不可收回。针对前者来说，则需要按照可以收回的合同金额确认;针对后者来说，在发生该类问题时，必须明确合同费用。企业在明确合同收入时，也应当注重税费和附加费用。
在税法征收管理过程中，必须认定纳税发生时间，在明确工程税额时主要是按照合同规定款项日期或者按照付款日期。若合同内没有规定付款时间，则需要由纳税人收讫营业收入款项凭据当天。针对预售工程款项过来说，纳税义务时间在开工之后，税务部门按照工程进度明确纳税时间。在确定增值税纳税义务时间时，需要通过预售货款方式将货物销售出去，将收到预售账款的时间作为纳税时间。
从上述分析能够看出，为了防止企业提前确定收入，必须在合同中规定预售账款和企业工程款项，并且按照工程进度实施阶段，确保会计计量和税务计征的一致性，延缓纳税发生时间。值得注意的是，通过此种方法只可以对会计某一时间段的应缴税金进行调节，在工程竣工之后，会计计量应缴税金必须和实际量一致。
三、结语
综上所述，工程总承包企业在生产活动经营期间，必须深入分析税收筹划等经济活动，确保税收筹划的科学性和合理性，能够确保企业经济效益，以此加快工程建设进度。因此工程总承包企业在实施税收筹划时，应当对工程项目种类、合同种类进行分析，财务部门必须深入解读国家相关政策法规知识，通过合理合法的税收筹划、科学地对工程建设成本和义务进行分析，以此达到节约税款效果，增加工程总承包企业的经济效益。（作者单位：中国电建集团华东勘测设计研究院有限公司）
随着我国建筑行业的快速发展，对工程建设的专业要求也在不断提升。相比传统以建设单位为主的建筑模式来说，工程总承包能够有效缩短建设周期、降低工程造價以及加强工程建设质量等。在我国工程建筑行业发展过程中，逐渐出现了工程总承包责任制。工程总承包责任制的优势体现在专业化分工规划与合作方面，以此增加税后经济效益。一般情况下，税收筹划具有多种手段，企业可以借助于税收制度对经营活动以及投资活动等进行合理规划，并且能够科学安排和筹划财务管理工作，使企业能够按照税收制度提升自身效益。营改增税收制度的实行，改变了我国传统的税收规定。所以在工程建设过程中开始广泛应用新的规章制度，以此处理工程建设期间所出现的税务问题。
一、工程总承包企业税收筹划的现实意义
由于工程总承包企业是按照建设单位和合同相关规定，对工程项目进行研究和勘察设计，因此总承包企业必须全权负责工程安全质量、造价以及建设工期等。税收规划属于合理避税行为，能够有效维护纳税人的经济效益，以此促进经济行为的合理性。在法律规定范围内，税收规划能够有效筹划和安排资金管理和生产经营活动，以此降低税收负担。
工程总承包企业在开展税收规划工作时，能够有效减少建设资金投入量。企业如果仍然采用简单税务结算方式，将会出现多次重复纳税问题，严重损失企业经济效益，对企业的经营发展造成较大影响。总承包企业根据法律政策规定进行节税和避税，可以避免重复纳税问题，还能够减少项目资金使用量，以此加强工程建设质量。通过工程总承包责任制度可以降低工程建设资金的投入量，加强工程质量，以此缓解企业负担。
二、工程总承包企业的税收筹划
（一）基于合同条款的税收规划
总承包企业在统筹规划工程活动时，还应当注重工程建设的质量与安全问题。在开展工程施工活动时，需要与建设单位签订工程合同。企业实行税收筹划不仅可以加强资金使用效率，还能够降低企业的纳税金额。严格规范企业管理细节，对企业财务管理工作进行合理规范。在合同中规定相关款项和内容，以此确保施工企业税收规划的合理性。在合同签订之前必须深入分析和研究承包业务，按照承包业务性质结算分项工程金额，以此确保合同总金额相同，通过不同业务税率差异性对收税内容进行控制。在签订合同之前，财务部门应当参与到合同评审活动中，预估算各项财务工作。之后按照项目差异问题规划企业税务，以此缓解税收负担。在合同签订期间，项目不同则税目不同，企业必须按照总承包项目合同进行签订，减少税率，确保税收筹划的规范性，以此增加经济效益。
（二）基于税收政策的税收筹划
国家税收政策详细规定了工程总承包业务内容。为了加快社会经济发展速度，也出台了节税和减税政策，此时企业应当综合考虑国家税收政策和工程业务特点，提升税收筹划工作的合理性。在实行“营改增”经济政策背景下，工程总承包企业应当合理计算销售额，分析和解读销售额内容，保证分包合同总金额数量不变情况下，优化配置票据流、资金流和业务流，以此实现节税目的。其次，对于承包企业设备采购部门来说，也应当做好税务规定工作。企业必须合理规划设备采购销售工作，严格遵循“存货入账”机制，以此筹划企业所得税。
（三）税收筹划的注意问题
总承包企业在税收筹划过程中，应当以国家相关政策法规和税收制度为基准，确保节税和避税的合法性和合理性，针对钻国家税务漏洞的偷税漏税行为则严重违反了相关制度规定，必须得到相应的惩处。在税收规划工作中，工程总承包企业必须注重分析成本效益，以此实现经济效益的最大化。在对工程分项内容实施税收规划时，必须分析总经济效益，并且对税收筹划的合理性进行分析评估。针对工程总承包企业来说，必须尽早实施税收规划工作，积极履行纳税义务，以此提升节税效果。在税收规划过程中还应当缓解其他相关部门的税务负担。工程承包企业在实施税收规划工作时，必须注重防范风险，以此确保避税、节税的安全性。企业财务部门必须随时关注国家税收制度的发展动态，能够采用最新税收政策进行合理避税，以此作为税收筹划工作的依据。针对总承包合同来说，若建设单位与施工企业签订包税合同，则施工企业所得税是由业主代为缴纳，或者按照施工企业的优惠税收政策实施减免。按照当前所实行的企业所得税法来看，没有特别规范所得税饶让，因此代扣代缴是否与已缴纳税款相同，还需要按照税务部门所给出的解释为主。
（四）基于资金收入与成本的税收规划
工程企业在核算工程项目时主要是按照相关会计准则实施，在明确合同收入时所依照的原则如下：第一，估计工程合同结果，按照工程百分比明确合同收入。第二，若无法预估工程合同结果，则应当将工程成本划分为可收回和不可收回。针对前者来说，则需要按照可以收回的合同金额确认;针对后者来说，在发生该类问题时，必须明确合同费用。企业在明确合同收入时，也应当注重税费和附加费用。
在税法征收管理过程中，必须认定纳税发生时间，在明确工程税额时主要是按照合同规定款项日期或者按照付款日期。若合同内没有规定付款时间，则需要由纳税人收讫营业收入款项凭据当天。针对预售工程款项过来说，纳税义务时间在开工之后，税务部门按照工程进度明确纳税时间。在确定增值税纳税义务时间时，需要通过预售货款方式将货物销售出去，将收到预售账款的时间作为纳税时间。
从上述分析能够看出，为了防止企业提前确定收入，必须在合同中规定预售账款和企业工程款项，并且按照工程进度实施阶段，确保会计计量和税务计征的一致性，延缓纳税发生时间。值得注意的是，通过此种方法只可以对会计某一时间段的应缴税金进行调节，在工程竣工之后，会计计量应缴税金必须和实际量一致。
三、结语
综上所述，工程总承包企业在生产活动经营期间，必须深入分析税收筹划等经济活动，确保税收筹划的科学性和合理性，能够确保企业经济效益，以此加快工程建设进度。因此工程总承包企业在实施税收筹划时，应当对工程项目种类、合同种类进行分析，财务部门必须深入解读国家相关政策法规知识，通过合理合法的税收筹划、科学地对工程建设成本和义务进行分析，以此达到节约税款效果，增加工程总承包企业的经济效益。（作者单位：中国电建集团华东勘测设计研究院有限公司）