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水文事业单位内部控制制度至关重要，是各项工作展开的前提，只有实行有效的内部控制制度，才能有效提高其管理效率和工作效率，也只有完善其内部控制制度，才能加强其管理水平，内部制度的好坏已经和单位的发展和正常运转息息相关，也是提高水文事业单位内部控制水平的重要举措，是单位改善管理、健全各项制度的客观要求。现就当前水文事业单位内部控制制度实施现状及对策建议提一点建议。
一、当前水文事业单位内部控制现状
事业单位目前内部控制主要是通过会计工作和利用会计信息对单位各项活动进行指导、调节、约束和促进，从而提高工作效率。从当前单位内部控制现状看，还存在内控意识淡薄，基础管理薄弱，制度不健全、流于形式，监督不力等问题。具体表现在：
（一）内部控制的观念薄弱，认识不到位。领导内控意识淡薄，监督力度薄弱，重发展、轻管理的现象较为普遍。从而导致单位领导对内部控制的重要性认识不足，认为内部控制制度上墙则已，规章制度流于形式。
（二）会计基础工作不够规范，岗位设置不够合理。健全的会计记录系统是有效地内部控制的基础。然而由于诸多原因，事业单位会计工作有许多不规范之处。主要表现在印鉴票据分管制度得不得真正落实；原始单据管理不规范、审核不严格，“一支笔”现象仍比较普遍。由于事业单位编制有限，人员紧张， 岗位设置不尽合理。一人多岗，不相容岗位兼职现象多有存在。
（三）内部控制制度不全面，执行不到位。虽然《会计法》、《内部会计控制规定》对内部控制做了具体规定。然而在事业单位内控制建设上仍存在一些问题。主要表现在：
1、费用支出缺乏有效控制
招待费、办公费、会议费、水电费等费用虽然制定了内部经费开支标准，但实际操作中因费用开支落实到科室，沒要分配到个人，故集中开支虽然超支，但是仍采用实报实销制。
2、固定资产控制薄弱，重购轻管现象严重。
实行政府集中采购以后，事业单位固定资产购置得到有效控制。但是购进分配到部门个人使用后，后续管理就存在漏洞，资产的清查盘点、处置审批没有形成制度化、经常化。往往产生固定资产账上有但实际上已经不存在了，实际使用的某些固定资产却尚未入账，形成帐外资产。存在使用期资产的坏损及人员调离时资产不能及时清点收回等现象。
3、财务管理监督职能弱化
财务人员的工作并没有起到财务管理的作用，不能起到财务监督管理的职能，而仅有记账报账等单一行为，与实际财务管理需要相背离，应该起到的财务管理作用反而没有实现。
4、票据管理不到位
会计不在岗时，各种票据保管不严格，有出纳代开发票现象。
5、岗位设置不够合理
忽视岗位分离制约制度重要性，存在出纳、采购兼保管等现象。
（四）预算控制不到位，预算约束缺乏刚性。预算控制比较薄弱，绝大部分收支没能细化到具体项目，预算支出达不到逐步进行核定的要求。其次是预算刚性不足，预算的计划性科学性不强，预算调整追加较为频繁，资金使用缺乏预见性，消弱了预算的约束控制力。预算编制科学性不强，各项实际支出也未能按照预算安排进行，消减了预算的约束力。
（五）内外部监督对内控制度的监督检查不够。目前，对事业单位的监督，主要是内外部监督两种方式，外部监督主要体现在政府其他审计部门对事业单位的财政行为进行监督，主要是对事业单位的资金使用是否符合规定以及法律，主要是大方向的审议，而较少涉及实际使用效果下的资金动向，更不会对事业单位现有的内部财务制度、财务控制方式进行审计和检查。从内部监督来看，单位内审部门和财务部门合并，财务人员兼审计人员等现象较为突出，即使有内审部门，也难以对单位内控制度的合理与否进行客观审查。
二、加强事业单位内部控制的建议
针对上述内控制度实施中存在的问题，应当采取以下措施来加强事业单位内部控制建设：
（一）强化单位领导责任意识，加强会计人员培训。单位领导和会计人员在贯彻内部控制中承担着重要责任。要充分认识到内部控制在保护资产安全完整、预防舞弊行为、实现单位经济目标等方面的重要性，建立健全内部控制制度建设。加强对财务人员的继续教育，通过单位培训、自学不断提高财务人员的业务技能，从而保证在内控工作中发挥积极作用。
（二）加强会计基础工作，规范单位财务行为。根据《会计法》《内部会计控制规范》，结合单位业务特点，规范财务流程、做好会计记录，提高会计信息质量。及时清理往来款项，确保资金安全。做好支票于印鉴的分离保管，防止资金被挪用。只有落实好会计基础工作，规范好财务行为，才能确保会计工作合理有序的开展，从资金源头做好财务控制。
（三）建立健全内部控制制度，并做好落实工作。首先，必须做到建立制度，从而明确具体负责人的责任，将责任落实到人，从而可以做到用制度约束行为，用制度管理人员。然后健全制度，职责上明确，业务上分工，管理上细化，从而形成一套行之有效的管理制度，在控制方式、使用手段等方面有理可依，有章可循；内部财务制度是事业单位经济活动的基础，是业务流程开展和业务目标实现的重要保障，只有各项工作都按制度执行，财务收支按制度程序审批，才能做到合理有控。
（四）完善预算制度、用预算约束开支行为。首先要认识并重视预算的作用，通过调整和扩大预算范围，将一切财务收支纳入到单位预算管理的范畴，同时，通过细化预算制度，严格预算程序，落实预算审核责任，细化资金使用方向，具体使用用途，防止随意超支浪费，从而做到资金的合理使用，和预算的刚性约束。
（五）强化内外部审计的监督作用。定期对事业单位内控制度建设及执行进行专门审计。借助内部审计对本单位财务控制情况较为熟悉的有利条件，把内部控制作为专题项目进行，将内部控制的各环节进行单独审计。切实加强水文基本建设工程的竣工财务决算审计。加强水文项目和专项资金的审计监督。应综合考虑资金额度、工程实施、项目管理等情况，对工程维修改造、物资采购、合同管理等水利项目和专项资金实施全面审计。（作者单位：宁夏回族自治区水文水资源勘测局）
一、当前水文事业单位内部控制现状
事业单位目前内部控制主要是通过会计工作和利用会计信息对单位各项活动进行指导、调节、约束和促进，从而提高工作效率。从当前单位内部控制现状看，还存在内控意识淡薄，基础管理薄弱，制度不健全、流于形式，监督不力等问题。具体表现在：
（一）内部控制的观念薄弱，认识不到位。领导内控意识淡薄，监督力度薄弱，重发展、轻管理的现象较为普遍。从而导致单位领导对内部控制的重要性认识不足，认为内部控制制度上墙则已，规章制度流于形式。
（二）会计基础工作不够规范，岗位设置不够合理。健全的会计记录系统是有效地内部控制的基础。然而由于诸多原因，事业单位会计工作有许多不规范之处。主要表现在印鉴票据分管制度得不得真正落实；原始单据管理不规范、审核不严格，“一支笔”现象仍比较普遍。由于事业单位编制有限，人员紧张， 岗位设置不尽合理。一人多岗，不相容岗位兼职现象多有存在。
（三）内部控制制度不全面，执行不到位。虽然《会计法》、《内部会计控制规定》对内部控制做了具体规定。然而在事业单位内控制建设上仍存在一些问题。主要表现在：
1、费用支出缺乏有效控制
招待费、办公费、会议费、水电费等费用虽然制定了内部经费开支标准，但实际操作中因费用开支落实到科室，沒要分配到个人，故集中开支虽然超支，但是仍采用实报实销制。
2、固定资产控制薄弱，重购轻管现象严重。
实行政府集中采购以后，事业单位固定资产购置得到有效控制。但是购进分配到部门个人使用后，后续管理就存在漏洞，资产的清查盘点、处置审批没有形成制度化、经常化。往往产生固定资产账上有但实际上已经不存在了，实际使用的某些固定资产却尚未入账，形成帐外资产。存在使用期资产的坏损及人员调离时资产不能及时清点收回等现象。
3、财务管理监督职能弱化
财务人员的工作并没有起到财务管理的作用，不能起到财务监督管理的职能，而仅有记账报账等单一行为，与实际财务管理需要相背离，应该起到的财务管理作用反而没有实现。
4、票据管理不到位
会计不在岗时，各种票据保管不严格，有出纳代开发票现象。
5、岗位设置不够合理
忽视岗位分离制约制度重要性，存在出纳、采购兼保管等现象。
（四）预算控制不到位，预算约束缺乏刚性。预算控制比较薄弱，绝大部分收支没能细化到具体项目，预算支出达不到逐步进行核定的要求。其次是预算刚性不足，预算的计划性科学性不强，预算调整追加较为频繁，资金使用缺乏预见性，消弱了预算的约束控制力。预算编制科学性不强，各项实际支出也未能按照预算安排进行，消减了预算的约束力。
（五）内外部监督对内控制度的监督检查不够。目前，对事业单位的监督，主要是内外部监督两种方式，外部监督主要体现在政府其他审计部门对事业单位的财政行为进行监督，主要是对事业单位的资金使用是否符合规定以及法律，主要是大方向的审议，而较少涉及实际使用效果下的资金动向，更不会对事业单位现有的内部财务制度、财务控制方式进行审计和检查。从内部监督来看，单位内审部门和财务部门合并，财务人员兼审计人员等现象较为突出，即使有内审部门，也难以对单位内控制度的合理与否进行客观审查。
二、加强事业单位内部控制的建议
针对上述内控制度实施中存在的问题，应当采取以下措施来加强事业单位内部控制建设：
（一）强化单位领导责任意识，加强会计人员培训。单位领导和会计人员在贯彻内部控制中承担着重要责任。要充分认识到内部控制在保护资产安全完整、预防舞弊行为、实现单位经济目标等方面的重要性，建立健全内部控制制度建设。加强对财务人员的继续教育，通过单位培训、自学不断提高财务人员的业务技能，从而保证在内控工作中发挥积极作用。
（二）加强会计基础工作，规范单位财务行为。根据《会计法》《内部会计控制规范》，结合单位业务特点，规范财务流程、做好会计记录，提高会计信息质量。及时清理往来款项，确保资金安全。做好支票于印鉴的分离保管，防止资金被挪用。只有落实好会计基础工作，规范好财务行为，才能确保会计工作合理有序的开展，从资金源头做好财务控制。
（三）建立健全内部控制制度，并做好落实工作。首先，必须做到建立制度，从而明确具体负责人的责任，将责任落实到人，从而可以做到用制度约束行为，用制度管理人员。然后健全制度，职责上明确，业务上分工，管理上细化，从而形成一套行之有效的管理制度，在控制方式、使用手段等方面有理可依，有章可循；内部财务制度是事业单位经济活动的基础，是业务流程开展和业务目标实现的重要保障，只有各项工作都按制度执行，财务收支按制度程序审批，才能做到合理有控。
（四）完善预算制度、用预算约束开支行为。首先要认识并重视预算的作用，通过调整和扩大预算范围，将一切财务收支纳入到单位预算管理的范畴，同时，通过细化预算制度，严格预算程序，落实预算审核责任，细化资金使用方向，具体使用用途，防止随意超支浪费，从而做到资金的合理使用，和预算的刚性约束。
（五）强化内外部审计的监督作用。定期对事业单位内控制度建设及执行进行专门审计。借助内部审计对本单位财务控制情况较为熟悉的有利条件，把内部控制作为专题项目进行，将内部控制的各环节进行单独审计。切实加强水文基本建设工程的竣工财务决算审计。加强水文项目和专项资金的审计监督。应综合考虑资金额度、工程实施、项目管理等情况，对工程维修改造、物资采购、合同管理等水利项目和专项资金实施全面审计。（作者单位：宁夏回族自治区水文水资源勘测局）