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摘要：随着社会经济的快速发展，企业的发展空间越来越大，但是与此同时，企业经营管理伴随着的风险也显著增加。就当前的情况来看，很多企业破产的主要原因就是因为企业的财务状况恶化，而银行是企业财务风险的主要受害者，为此，商业银行在进行信贷决策的时候，应当做好充分的准备。然而相较于会计事务所，银行对企业的财务分析缺乏必要的专业性，这样就限制了银行信贷决策的正确性。本文主要分析了商业银行信贷决策中财务分析的运用，希望能够有效地提升商业银行信贷决策的科学性。
关键词：财务分析；信贷决策；运用
中图分类号：F830.5 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）05-0-02
风险管理是商业银行业务中最为关键，在其核心流程中，信贷决策至关重要。为了更好地进行信贷决策，就需要对企业进行财务分析，这样才能更好地了解借款人的历史经营业绩，并及时发现借款人经营、财务管理等方面存在的问题，对借款人的风险状况进行有效地识别，以便更好地评判企业的风险程度。具体来说，商业银行信贷决策中的财务分析主要包括财务报表风险分析、经营业绩分析、资产负债分析三个部分， 笔者结合自身的经验，对信贷决策中财务分析的具体运用进行了分析。
一、企业财务报表风险分析
相较于专业的审计机构，银行对财务报表的分析和掌握程度稍弱，故而银行信贷决策中一个重要的环节就是财务报表分析。财务报表分析不但包括审计报告阅读、技术性错误检查，还包括会计政策变更。具体如下：
1.审计报告阅读
根据审计通过与否，我们可以将财务报告分为两类，一类是经审计过财务报表，另一类是未经审计财务报表。在对财务报表进行审计的过程中，注册会计师不但需要对企业的经营状况进行深入地了解，还需要对其经营成果进行必要的评估和分析，基于自身的專业素质对其进行判断。从这个角度来看，经过注册会计师审计过的报表往往具有更高的可信度，充分征询注册会计师的审计意见是财务报表分析的基础。若是注册会计师持有保留意见、否定意见等的话，不予信任；若是审计报告无保留，但是带有解释性说明，则需要对这些项目进行充分怀疑，并积极与企业管理者进行沟通，直到得到合理的解释。除了对报告的评估外，还需要对企业变更会计事务所的行为予以重视，并留意不同审计报告存在的差异，并对其进行深入地分析，以更好地将企业财务报表中存在的问题发掘出来。
2.技术错误检查
一般来说，如果企业的财务报表没有经过注册会计师审计的话，可能存在技术性错误，要对这些技术错误予以检查，可以通过多种方式，比较典型的有利用报表之间、报表内各项目钩稽关系来判断、利用主表和附注、明细表的逻辑关系来判断等。
3.会计政策变更
会计政策是不得随意变更的，这主要是遵循会计准则的一致性和可比性，然而在法律或会计准则的允许下，变更会计政策却是企业可以实施的行为。为了更好地对财务报表的质量进行评估，我们就需要对借款人会计政策变更予以关注，以更好地预防财务报表风险。
二、企业经营业绩分析
企业利润表是企业经营业绩分析的基础，通过对利润表的分析我们不但可以了解企业的经营业绩，还能把握企业的盈利能力。在分析企业连续三年的净利润、投资收益、主营业务利润、利润总额、主营业务收入等指标的时候，银行往往会采取趋势分析法。企业主营业务、主导产品盈利能力是银行重点分析的对象，这主要是其能够集中体现企业的核心竞争力。实际上，利润表将资产负债表与现金流表很好地结合在一起，要对其进行分析，往往需要资产负债表以及现金流量表。诸如利润表中的“同口径营业利润 ”在基本数量上就可以对比现金流量表的“经营活动产生的现金流量净额”。同口径营业利润=营业利润 固定资产折旧 无形资产摊销 财务费用-所得税。通过比较我们就能够发现两者在当期确认的收入、费用存在的差异。之所以产生这种差异，从根本上来说是因为权责发生制使用，而这种差异对利润的质量产生很大影响。若是前者高于后者的话，则意味着利润潜在风险的存在，企业可能面临不恰当资金运作、付款不足等风险，而付款不足、收款过度在一定程度上能够反映出行业竞争的激烈，预示着企业未来盈利能力变差。
三、企业资产负债分析
这里所说的资产负债表实际上是一种静态报表，其反应的是某一时点企业的资产、负债等状况。为了更好地进行资产负债分析，银行的信贷人员不但需要对企业的资产真实价值严格审查、全面考虑企业的负债，还需要对企业净资产的夸大与否进行调查分析。会计科目在报表中的重要程度是银行信贷人员审查这个科目投入时间的依据，若是资产、负债等占到了总资产的10%，就需要对其关注，并进行全面地分析，此外，若在一个会计期间内，一个资产科目变动幅度过大，也需要对其进行重点分析，并及时发掘出现这种状况的原因。具体来说，企业资产负债表分析，主要包括如下几个方面的内容：
1.资本及负债项目
这个项目包括科目较多，不但有流动负债、实收资本，还有长期负债、资本公积等，为了更好地确保信贷决策的安全，银行需要关注如下几个方面的内容：其一，资本公积，在评估虚增的资本公积的时候是否通过虚假资产。了解企业资本主要来源情况是进行负债和资本类项目分析的重要目的，只有了解企业的家底，才能更好地分析企业的资金实力、负债偿还、负债规模等情况。其二，长短期借款、票据，企业银行贷款的分布是需要分析的一个重点内容，只有掌握了企业贷款的具体银行、额度，期限、担保等方面的内容，才能就这些基础数据对企业的经营情况进行相应的评价，看企业的是否能够承受如此多的贷款。其三，实收资本状况，在实际的资本及负债项目分析中，企业的注册资金是否到位、是否虚列资本、是否虚假出资、经营期间是否抽资出逃、股权结构现状及变化等都是我们需要分析和解读的内容。其四，企业负债状况，我们需要了解企业应付账款的分布状况，并对债权人的结构予以明确，应付账款的账龄等进行充分地了解。其五，涉及资本及负债项目的其他问题，诸如大额异常债务性质等。 2.资产类项目
除了资本及负债项目分析，另一个重要的分析内容就是企业的资产类项目，所谓的资产类项目不但包括流动资产、固定资产，还包括长期投资、无形资产等四类。从实际的信贷决策财务分析来看，银行主要应该关注如下几个方面的内容：其一，企业固定资产状况，固定资产的数量、地点、状态、折旧方法、折旧提取、账面价值等都是需要了解的内容。其二，企业无形资产状况，无形资产的品类、摊销方法是否得当、市场价值账面价值比等。其三，应收账款，企业应收账款构成、数量、金额、集中状况、欠款客户财力、账龄情况、执行程度、核销政策、赊销标准等具体情况，是进行信贷决策所需要考察的重要方面。其四，短期投资状况，企业短期投资的风险程度、风险投资频度、是否具备流通性、是否短期行为等对企业的财务运营有着重要的影响，直接关系到企业的经营状况，为此需要对这些方面进行完善的考察。其五，长期投资状况，企业长期投资的属性、目标、收益状况、能够分散风险等是企业长远发展的依據，银行需要对企业的长远发展能力进行必要的把握和理解。其六，其他应收账款科目，这个科目存在的问题往往比较多，若股东欠款较多的话，企业成为了股东的提款机，这样就很容易出现股东抽逃出资的风险，对企业的偿债能力造成很大的影响，银行对贷款资金的监控难度也更大。为此，需要分析其他应收款的构成、是否正常经营中产生、往来单位名称有无、债务人及欠款金额、债权可执行程度等。其七，存货状况，从当前的情况来看，当前企业存货不但品种多、数量多，而且涉及金额也较大，存货与之前生产经营的各个环节相比核算手续更加复杂、具有较长的流转期，企业为了虚增利润，往往会夸大资产、虚列成本。为此，我们需要加强对存货结构、成本核算方法、计提存货跌价准备、是否残损变质等方面的调查和分析。其八，货币资金状况，货币资金是资产类项目的关键环节，我们需要对货币资金的使用限制状况、货币资金反映公司经营水平、金额稳定与否等方面进行深入地调查，以期更好地掌握企业货币资金的整体状况。
四、总结
目前，很多企业破产的主要原因就是因为企业的财务状况恶化，而银行是企业财务风险的主要受害者，为此，商业银行在进行信贷决策的时候，应当做好充分的准备。为了更好地进行信贷决策，就需要对企业进行财务分析，这样才能更好地了解借款人的历史经营业绩，并及时发现借款人经营、财务管理等方面存在的问题，对借款人的风险状况进行有效地识别，以便更好地评判企业的风险程度。本文主要分析了商业银行信贷决策中财务分析的运用，希望能够有效地提升商业银行信贷决策的科学性。
参考文献：
[1]胡观林.基于财务分析的商业银行风险预警机制探索——以国有商业银行为例[J].浙江金融，2009（02）.
[2]边泓，周晓苏，张牮.会计信息在商业银行信贷决策中的相关性研究——基于对成功贷款企业财务特征的遗传学习视角[J].统计与信息论坛，2009（08）.
[3]汤镝.企业财务分析在银行信贷审查中的作用探究[J].辽宁师专学报（社会科学版），2009（05）.
[4]欧璇.试议商业银行信贷决策中的非财务因素分析[J].经济研究导刊，2010（15）.
关键词：财务分析；信贷决策；运用
中图分类号：F830.5 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）05-0-02
风险管理是商业银行业务中最为关键，在其核心流程中，信贷决策至关重要。为了更好地进行信贷决策，就需要对企业进行财务分析，这样才能更好地了解借款人的历史经营业绩，并及时发现借款人经营、财务管理等方面存在的问题，对借款人的风险状况进行有效地识别，以便更好地评判企业的风险程度。具体来说，商业银行信贷决策中的财务分析主要包括财务报表风险分析、经营业绩分析、资产负债分析三个部分， 笔者结合自身的经验，对信贷决策中财务分析的具体运用进行了分析。
一、企业财务报表风险分析
相较于专业的审计机构，银行对财务报表的分析和掌握程度稍弱，故而银行信贷决策中一个重要的环节就是财务报表分析。财务报表分析不但包括审计报告阅读、技术性错误检查，还包括会计政策变更。具体如下：
1.审计报告阅读
根据审计通过与否，我们可以将财务报告分为两类，一类是经审计过财务报表，另一类是未经审计财务报表。在对财务报表进行审计的过程中，注册会计师不但需要对企业的经营状况进行深入地了解，还需要对其经营成果进行必要的评估和分析，基于自身的專业素质对其进行判断。从这个角度来看，经过注册会计师审计过的报表往往具有更高的可信度，充分征询注册会计师的审计意见是财务报表分析的基础。若是注册会计师持有保留意见、否定意见等的话，不予信任；若是审计报告无保留，但是带有解释性说明，则需要对这些项目进行充分怀疑，并积极与企业管理者进行沟通，直到得到合理的解释。除了对报告的评估外，还需要对企业变更会计事务所的行为予以重视，并留意不同审计报告存在的差异，并对其进行深入地分析，以更好地将企业财务报表中存在的问题发掘出来。
2.技术错误检查
一般来说，如果企业的财务报表没有经过注册会计师审计的话，可能存在技术性错误，要对这些技术错误予以检查，可以通过多种方式，比较典型的有利用报表之间、报表内各项目钩稽关系来判断、利用主表和附注、明细表的逻辑关系来判断等。
3.会计政策变更
会计政策是不得随意变更的，这主要是遵循会计准则的一致性和可比性，然而在法律或会计准则的允许下，变更会计政策却是企业可以实施的行为。为了更好地对财务报表的质量进行评估，我们就需要对借款人会计政策变更予以关注，以更好地预防财务报表风险。
二、企业经营业绩分析
企业利润表是企业经营业绩分析的基础，通过对利润表的分析我们不但可以了解企业的经营业绩，还能把握企业的盈利能力。在分析企业连续三年的净利润、投资收益、主营业务利润、利润总额、主营业务收入等指标的时候，银行往往会采取趋势分析法。企业主营业务、主导产品盈利能力是银行重点分析的对象，这主要是其能够集中体现企业的核心竞争力。实际上，利润表将资产负债表与现金流表很好地结合在一起，要对其进行分析，往往需要资产负债表以及现金流量表。诸如利润表中的“同口径营业利润 ”在基本数量上就可以对比现金流量表的“经营活动产生的现金流量净额”。同口径营业利润=营业利润 固定资产折旧 无形资产摊销 财务费用-所得税。通过比较我们就能够发现两者在当期确认的收入、费用存在的差异。之所以产生这种差异，从根本上来说是因为权责发生制使用，而这种差异对利润的质量产生很大影响。若是前者高于后者的话，则意味着利润潜在风险的存在，企业可能面临不恰当资金运作、付款不足等风险，而付款不足、收款过度在一定程度上能够反映出行业竞争的激烈，预示着企业未来盈利能力变差。
三、企业资产负债分析
这里所说的资产负债表实际上是一种静态报表，其反应的是某一时点企业的资产、负债等状况。为了更好地进行资产负债分析，银行的信贷人员不但需要对企业的资产真实价值严格审查、全面考虑企业的负债，还需要对企业净资产的夸大与否进行调查分析。会计科目在报表中的重要程度是银行信贷人员审查这个科目投入时间的依据，若是资产、负债等占到了总资产的10%，就需要对其关注，并进行全面地分析，此外，若在一个会计期间内，一个资产科目变动幅度过大，也需要对其进行重点分析，并及时发掘出现这种状况的原因。具体来说，企业资产负债表分析，主要包括如下几个方面的内容：
1.资本及负债项目
这个项目包括科目较多，不但有流动负债、实收资本，还有长期负债、资本公积等，为了更好地确保信贷决策的安全，银行需要关注如下几个方面的内容：其一，资本公积，在评估虚增的资本公积的时候是否通过虚假资产。了解企业资本主要来源情况是进行负债和资本类项目分析的重要目的，只有了解企业的家底，才能更好地分析企业的资金实力、负债偿还、负债规模等情况。其二，长短期借款、票据，企业银行贷款的分布是需要分析的一个重点内容，只有掌握了企业贷款的具体银行、额度，期限、担保等方面的内容，才能就这些基础数据对企业的经营情况进行相应的评价，看企业的是否能够承受如此多的贷款。其三，实收资本状况，在实际的资本及负债项目分析中，企业的注册资金是否到位、是否虚列资本、是否虚假出资、经营期间是否抽资出逃、股权结构现状及变化等都是我们需要分析和解读的内容。其四，企业负债状况，我们需要了解企业应付账款的分布状况，并对债权人的结构予以明确，应付账款的账龄等进行充分地了解。其五，涉及资本及负债项目的其他问题，诸如大额异常债务性质等。 2.资产类项目
除了资本及负债项目分析，另一个重要的分析内容就是企业的资产类项目，所谓的资产类项目不但包括流动资产、固定资产，还包括长期投资、无形资产等四类。从实际的信贷决策财务分析来看，银行主要应该关注如下几个方面的内容：其一，企业固定资产状况，固定资产的数量、地点、状态、折旧方法、折旧提取、账面价值等都是需要了解的内容。其二，企业无形资产状况，无形资产的品类、摊销方法是否得当、市场价值账面价值比等。其三，应收账款，企业应收账款构成、数量、金额、集中状况、欠款客户财力、账龄情况、执行程度、核销政策、赊销标准等具体情况，是进行信贷决策所需要考察的重要方面。其四，短期投资状况，企业短期投资的风险程度、风险投资频度、是否具备流通性、是否短期行为等对企业的财务运营有着重要的影响，直接关系到企业的经营状况，为此需要对这些方面进行完善的考察。其五，长期投资状况，企业长期投资的属性、目标、收益状况、能够分散风险等是企业长远发展的依據，银行需要对企业的长远发展能力进行必要的把握和理解。其六，其他应收账款科目，这个科目存在的问题往往比较多，若股东欠款较多的话，企业成为了股东的提款机，这样就很容易出现股东抽逃出资的风险，对企业的偿债能力造成很大的影响，银行对贷款资金的监控难度也更大。为此，需要分析其他应收款的构成、是否正常经营中产生、往来单位名称有无、债务人及欠款金额、债权可执行程度等。其七，存货状况，从当前的情况来看，当前企业存货不但品种多、数量多，而且涉及金额也较大，存货与之前生产经营的各个环节相比核算手续更加复杂、具有较长的流转期，企业为了虚增利润，往往会夸大资产、虚列成本。为此，我们需要加强对存货结构、成本核算方法、计提存货跌价准备、是否残损变质等方面的调查和分析。其八，货币资金状况，货币资金是资产类项目的关键环节，我们需要对货币资金的使用限制状况、货币资金反映公司经营水平、金额稳定与否等方面进行深入地调查，以期更好地掌握企业货币资金的整体状况。
四、总结
目前，很多企业破产的主要原因就是因为企业的财务状况恶化，而银行是企业财务风险的主要受害者，为此，商业银行在进行信贷决策的时候，应当做好充分的准备。为了更好地进行信贷决策，就需要对企业进行财务分析，这样才能更好地了解借款人的历史经营业绩，并及时发现借款人经营、财务管理等方面存在的问题，对借款人的风险状况进行有效地识别，以便更好地评判企业的风险程度。本文主要分析了商业银行信贷决策中财务分析的运用，希望能够有效地提升商业银行信贷决策的科学性。
参考文献：
[1]胡观林.基于财务分析的商业银行风险预警机制探索——以国有商业银行为例[J].浙江金融，2009（02）.
[2]边泓，周晓苏，张牮.会计信息在商业银行信贷决策中的相关性研究——基于对成功贷款企业财务特征的遗传学习视角[J].统计与信息论坛，2009（08）.
[3]汤镝.企业财务分析在银行信贷审查中的作用探究[J].辽宁师专学报（社会科学版），2009（05）.
[4]欧璇.试议商业银行信贷决策中的非财务因素分析[J].经济研究导刊，2010（15）.