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[摘 要] 我国的出口退税政策在国际贸易中主要目标是鼓励外贸出口、优化经济结构、促进经济发展，使我国企业出口的货物时能公平竞争。随着我国经济形势和国家政策的不断变化和调整，出口退税政策虽然发挥了其很强的灵活性和适应性，但也背离了税收的稳定性要求，使其在管理工作中和政策实施效果上都还存在着诸多的问题，制约了其应有的政策价值的实现，也严重影响了我国的出口退税管理工作和外贸业务。因此，本文章在分析我国出口退税政策中所存在问题的基础上，对如何做好企业出口退税，为我国经济保驾护航提出了一些意见及建议具有重要的理论意义和现实意义。
[关键词]出口退税；问题；对策
1我国出口退税政策的发展历史概述
出口退税是指国家对那些已经报送离境的出口产品退还或免征其在出口前生产或流通各环节已经缴纳的的各项税额，如增值税，消费税等。从1949年到1957年，国家实施的出口退税政策只是针对于鼓励出口的部分商品，相当于是财政补贴的一种措施而已，真正意义上的出口退税的形式还远远没有形成。。从1957年到1978年，我国的出口退税的发展进入了停滞时期，通过以减免税的方式来转变国家对出口退税政策中涉及贸易出口退税的财政补贴形式。从1978年到1983年，随着改革的开放，出口退税政策也渐渐的得到了恢复，逐步从计划管理体制模式的条框中跳出来了，逐步颁布了相应的出口退税政策。1983年至1994年是出口退税政策的形成时期，对进出口税收政策进行改革，从1994年税收制度的不断改革，其中对我国的出口退税政策进行了几次大的调整，努力地将为与国际方案同步能够协调统一。而现如今，在我国的出口退税政策中，对于不同的货物都有对应不同的退税率，高退税率适应于国家积极鼓励出口的产品中，不予退税政策适应于国家不鼓励或不赞成出口的产品中；对于不同的企业也有不同的出口退税政策，如：生产型的企业实施免抵退政策，外贸型企业实施退或免税政策等，为了使我们国家在出口贸易中处于有利的地位和促进我国出口贸易经济的发展，国家都在顺应不同的形势变化对我们国家的出口退税政策给予了调整，从而使经济能够更好更快的发展。
2我国出口退税政策存在的问题
2.1征退税环节存在脱节的现象
由于多年来，我国的税收的征收管理部门在征税是都是相互独立的，负责征管的部门对企业的征退税的基本信息都掌握不全甚至处于完全空白，负责退税的部门对企业之前所缴纳或应该缴纳的税收情况也是不清楚的，所以负责征管和负责退税的部门是相互独立的甚至可以说是没有任何交叉的。這种管理模式对出口退税管理造成了严重的缺失，也造成人力资源浪费和信息孤岛的现象。退税管理部门针对上述的问题在退税管理实际工作中虽然已采取了一些措施，努力地完善和加强信息间的沟通和交流，但是有些问题依然存在。
2.2出口退税的负担机制的成效难以办证
此前，由于我国中央与地方出口退税负担机制的不完善所导致出口退税资金来源难以保障，制约了国家出口企业发展。但是国务院也出台了相关的文件来完善出口退税负担机制，规定从2015年1月1日起，出口退税全部由中央财政负担，在2014年原本有地方负担的出口退税基数定额上解中央。此次出口退税负担机制改革虽然进一步规范了政府间收入划分，对解决地区间负担不匹配问题，但是，无论地方政府还是出口企业都应当考虑机制改革之后，如何巩固和完善改革带来的利好成效还存在一定的问题。
2.3出口退税的管理政策存在缺陷
国家在进行出口退税时，其中的税款主要是来源于国家的国库，而企业所可以享受的税收优惠待遇主要是将在国内的货物出口到其他的国家或地区实现的出口退税政策，因此，国家的出口退税管理政策都会关系到国家、企业及个人利益乃至整个货物产业链的利益。从我国的实际情况来看，出口退税工作管理难度很大，再加上涉及的环节多，地域广，办理出口退税费周折，使当前的管理政策存在一些问题管理形式提出了更高的要求，使得我国出口退税政策的价值难以实现。
3我国出口退税政策的意见及建议
3.1加强我国出口退税政策的法律制度建设
从我国出口退税政策中的存在的问题中可以看出，出口退税立法保障不足是解决问题的关键。因此，加大对出口退税制度立法的力度，用国家的法律对出口企业发生的退税行为和税务机关办理出口退税行为进行约束，使税务征管部门和企业双方按照法律规定进行操作，受到国家法律的保护，使进行出口贸易的企业能够更好更顺利享受税收优惠待遇，也可以避免很多不必要的麻烦。
3.2合理优化中央和地方的出口退税负担机制
我国所实施的出口退税政策只是针对于增值税和消费税，然后根据当时国内发展情况频繁的进行调整，而企业其他的税额都不能给予优惠，企业的出口产品在国际市场上的的优势不够明显。因此，我们要不断完善出口退税资金能够及时得到补偿，也需要进一步优化中央和地方的税负分担机制，使得地方财政的出口退税的压力得到减轻，更好地促进外贸出口。
3.3规范出口企业的退税核算管理制度
2016年“营改增”在我国的全面实施后，外贸企业的服务单位也由原先的直接纳税人转变为了增值纳税人，使得他们所开的增值税发票具有了抵扣作用，但是能否在出口退税中给予抵扣，我们国家还未明确规定，在管理制度上存在漏洞。因此，要加强出口退税管理系统和核算退税系统的规范，并把退税管理和征收管理进行衔接，严防出口骗税，规范好出口企业的退税核算制度，使得退税效率得以提高。
4结束语
出口退税政策的实施主要是降低国家出口产品的一种扶持形式，使得企业出口的产品在国际市场上具有竞争优势，也是出口贸易国家惯用的措施，我国也不例外。因此，本文也分析指出我国在出口退税政策存在的问题并提出了几点意见，对于促进我国贸易的发展具有现实意义。
参考文献：
[1]俞佳颖：当前我国出口退税政策中存在的问题与决策[J].经营管理者，2010（18）.
[2]郭远程.我国出口退税政策辨析[J].国际贸易，2013（8）.
[3]么娆.新出口退税政策对企业的影响及对策[J].合作经济与科技，2010，（03）：92-94.
[关键词]出口退税；问题；对策
1我国出口退税政策的发展历史概述
出口退税是指国家对那些已经报送离境的出口产品退还或免征其在出口前生产或流通各环节已经缴纳的的各项税额，如增值税，消费税等。从1949年到1957年，国家实施的出口退税政策只是针对于鼓励出口的部分商品，相当于是财政补贴的一种措施而已，真正意义上的出口退税的形式还远远没有形成。。从1957年到1978年，我国的出口退税的发展进入了停滞时期，通过以减免税的方式来转变国家对出口退税政策中涉及贸易出口退税的财政补贴形式。从1978年到1983年，随着改革的开放，出口退税政策也渐渐的得到了恢复，逐步从计划管理体制模式的条框中跳出来了，逐步颁布了相应的出口退税政策。1983年至1994年是出口退税政策的形成时期，对进出口税收政策进行改革，从1994年税收制度的不断改革，其中对我国的出口退税政策进行了几次大的调整，努力地将为与国际方案同步能够协调统一。而现如今，在我国的出口退税政策中，对于不同的货物都有对应不同的退税率，高退税率适应于国家积极鼓励出口的产品中，不予退税政策适应于国家不鼓励或不赞成出口的产品中；对于不同的企业也有不同的出口退税政策，如：生产型的企业实施免抵退政策，外贸型企业实施退或免税政策等，为了使我们国家在出口贸易中处于有利的地位和促进我国出口贸易经济的发展，国家都在顺应不同的形势变化对我们国家的出口退税政策给予了调整，从而使经济能够更好更快的发展。
2我国出口退税政策存在的问题
2.1征退税环节存在脱节的现象
由于多年来，我国的税收的征收管理部门在征税是都是相互独立的，负责征管的部门对企业的征退税的基本信息都掌握不全甚至处于完全空白，负责退税的部门对企业之前所缴纳或应该缴纳的税收情况也是不清楚的，所以负责征管和负责退税的部门是相互独立的甚至可以说是没有任何交叉的。這种管理模式对出口退税管理造成了严重的缺失，也造成人力资源浪费和信息孤岛的现象。退税管理部门针对上述的问题在退税管理实际工作中虽然已采取了一些措施，努力地完善和加强信息间的沟通和交流，但是有些问题依然存在。
2.2出口退税的负担机制的成效难以办证
此前，由于我国中央与地方出口退税负担机制的不完善所导致出口退税资金来源难以保障，制约了国家出口企业发展。但是国务院也出台了相关的文件来完善出口退税负担机制，规定从2015年1月1日起，出口退税全部由中央财政负担，在2014年原本有地方负担的出口退税基数定额上解中央。此次出口退税负担机制改革虽然进一步规范了政府间收入划分，对解决地区间负担不匹配问题，但是，无论地方政府还是出口企业都应当考虑机制改革之后，如何巩固和完善改革带来的利好成效还存在一定的问题。
2.3出口退税的管理政策存在缺陷
国家在进行出口退税时，其中的税款主要是来源于国家的国库，而企业所可以享受的税收优惠待遇主要是将在国内的货物出口到其他的国家或地区实现的出口退税政策，因此，国家的出口退税管理政策都会关系到国家、企业及个人利益乃至整个货物产业链的利益。从我国的实际情况来看，出口退税工作管理难度很大，再加上涉及的环节多，地域广，办理出口退税费周折，使当前的管理政策存在一些问题管理形式提出了更高的要求，使得我国出口退税政策的价值难以实现。
3我国出口退税政策的意见及建议
3.1加强我国出口退税政策的法律制度建设
从我国出口退税政策中的存在的问题中可以看出，出口退税立法保障不足是解决问题的关键。因此，加大对出口退税制度立法的力度，用国家的法律对出口企业发生的退税行为和税务机关办理出口退税行为进行约束，使税务征管部门和企业双方按照法律规定进行操作，受到国家法律的保护，使进行出口贸易的企业能够更好更顺利享受税收优惠待遇，也可以避免很多不必要的麻烦。
3.2合理优化中央和地方的出口退税负担机制
我国所实施的出口退税政策只是针对于增值税和消费税，然后根据当时国内发展情况频繁的进行调整，而企业其他的税额都不能给予优惠，企业的出口产品在国际市场上的的优势不够明显。因此，我们要不断完善出口退税资金能够及时得到补偿，也需要进一步优化中央和地方的税负分担机制，使得地方财政的出口退税的压力得到减轻，更好地促进外贸出口。
3.3规范出口企业的退税核算管理制度
2016年“营改增”在我国的全面实施后，外贸企业的服务单位也由原先的直接纳税人转变为了增值纳税人，使得他们所开的增值税发票具有了抵扣作用，但是能否在出口退税中给予抵扣，我们国家还未明确规定，在管理制度上存在漏洞。因此，要加强出口退税管理系统和核算退税系统的规范，并把退税管理和征收管理进行衔接，严防出口骗税，规范好出口企业的退税核算制度，使得退税效率得以提高。
4结束语
出口退税政策的实施主要是降低国家出口产品的一种扶持形式，使得企业出口的产品在国际市场上具有竞争优势，也是出口贸易国家惯用的措施，我国也不例外。因此，本文也分析指出我国在出口退税政策存在的问题并提出了几点意见，对于促进我国贸易的发展具有现实意义。
参考文献：
[1]俞佳颖：当前我国出口退税政策中存在的问题与决策[J].经营管理者，2010（18）.
[2]郭远程.我国出口退税政策辨析[J].国际贸易，2013（8）.
[3]么娆.新出口退税政策对企业的影响及对策[J].合作经济与科技，2010，（03）：92-94.