摘 要：现代商业银行的财务管理是提高银行核心竞争力的重要内容。西方商业银行在长期的发展过程中，本着以“利润最大化”和“股东财富最大化”为宗旨，不断创新经营理念，加强财务管理特别是全面成本管理。就西方商业银行财务管理体系、财务管理理念、财务管理方法进行阐述，以探求对我国商业银行财务管理的启示。
　　关键词：现代商业银行；财务管理；启示
　　
　　1 创新管理体系，实行以委派制为主要内容的“垂
　　直管理”1.1 委派的形式和主要原则
　　为有效行使财会管理职能，强化内部控制，确保财务目标的实现，向下属机构派驻财会管理人员的一种委派方式，主要有两种形式：财务总监委派制和财务负责人委派制，并遵循以下基本原则：一是因地制宜原则；二是循序渐进原则；三是责、权、利相结合原则，财务负责人委派人员的工资、奖金、福利、津贴、补贴、差旅费用等统一由上级派驻机构负责发放(报销)和管理；四是定期轮换原则，任期原则上为二至三年。
　　1.2 委以财务负责人一定的权限
　　主要的权限包括：(1)各项内部管理制度的审定权；(2)财务决策的参与权和审议权；(3)重大财务收支审核权；(4)有权参加和列席委派行组织召开的各种经营管理会议，并有权提出建议；有权建议对派驻行财会部门的人员和内部分工进行调整；有权对向上级行汇报派驻行财会管理中的重大事项以及存在的问题。
　　1.3 加强对财务负责人委派人员的考核
　　对财务负责人委派人员的考核按年度进行，每年初统一由上级行财会部门会同人事部门对财务负责人委派人员进行考核。考核内容包括个人素质、管理能力和工作业绩。其中工作业绩包括日常业务、会计报表及年终决算工作、财务收支执行情况、重大差错情况及处理、其他事项，根据考核情况，财务负责人委派人员实行奖惩。
　　
　　2 引入战略成本管理理念，从成本节省到成本避免
　　传统的成本降低基本是通过成本的节省来实现的，即力求在银行的各项业务经营过程中不浪费资源和改进工作方式以节约成本支出，这些成本控制手段往往成效不大。西方银行主流的财务理念之一，即战略成本管理理念就是银行寻求新的降低成本的方法，力图从根本上避免成本的发生。成本避免的思想根本在于从管理的角度去探索成本降低的潜力，认为事前预防重于事后调整，避免不必要的成本发生。这种战略上变革主要体现在以下一些方面：
　　2.1 调整业务结构，转变收入增长方式
　　在资产战略上：提高信贷资产贡献率。要将调整信贷结构，积极开拓信贷市场作为改善信贷资產质量、提高经济效益的切入点。从明确“保、挖、抢、退”的领域和范围入手，一方面突出重点客户，加强贷款营销，开拓信贷市场；另一方面要加快退出低效和过热过剩的市场行业，提高资金使用价值的效率效用，通过有效投入和更多的产出以求效益最大化。
　　在负债战略上：积极优化负债结构。优化负债就是要做到资产和负债的匹配与对称。保持总量上的平衡和分量上的对称，优化的目的就是以来源定运用。负债业务的质量结构是银行合理安排资产业务的关键一环，只有规模还难以保证银行的有效运营。例如在银根收紧的情况下，过多的负债意味着成本的增加和利润减少，因此有效负债取决于期限、流动性及利率的合理安排。
　　在中间业务战略上：整合提升业务价值量。中间业务是在资本约束条件下提高收益的重要手段，是实现从单一性经营向多元化经营模式转变的综合枢钮。应认真研究形成中间业务与资产业务、负债业务的联动效应，从客户和产品等多个维度来挖掘中间业务的增长空间，提升中间业务的价值含量和盈利水平。
　　2.2 整合组织架构，提高业务运营效率
　　按照市场和成本效益需要原则，合理配置资源，优化机构设置，以风险控制能力来约束业务的扩张，从有利于提高经营管管理水平，有利于增加经济效益的原则整合机构、新建网点、配置人员，逐步建立以适应客户需要，有助于服务客户的网点布局结构。
　　首先，重整组织机构，减少管理层次。我国商业银行原有组织管理结构模式不科学，是制约经营成本难以下降的重要方面。因此借助于生产和管理模式的信息网络化技术支持，我国商业银行必须要努力减少管理层次，扩大管理半径，增加管理层的经营意识和能力。同时，应参照西方商业银行的成功经验，重整我国商业银行的内部职能部门，按照产品营销、产品开发、支持保障、内部管理几大模块合理设置部门，重整合并管理职能，并精选复合型管理人员，提高管理效率，降低管理成本。
　　其次，优化网点布局，促进减员增效。以准确的盈亏测算和发展前景为前提，进行科学的规模布局，整合我国商业银行现有的机构网点，积极推进机构改革，同时，通过采用先进的信息技术系统，将许多人工程序自动化，从而达到削减人员和费用的目的，将成为我国商业银行加强成本管理不得不采取的现实选择。