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[摘要]：本文通过路桥企业内部控制弱化的表现形式及成因分析， 提出加强路桥企业内部控制的必要性以及应对方法。
[关键词]：路桥企业 内部控制 方法
中图分类号：C29 文献标识码：C 文章编号：1009-914X（2012）32- 0297 -01
一、路桥企业内部控制弱化的原因
（一）企业内部控制制度不健全、不科学。相当一部分企业对建立内控制度不重视，内部控制制度残缺不全，有关内容不合理。另外一些企业把内部控制制度“写在纸上，贴在墙上”走形式、走过场，没有真正运用到工程施工的各个环节。一些企业在工程、机务、财务、材料等部门的内部控制方面没有一套科学有效的制衡机制，给人的感觉存在脱节。
（二）风险评估运用不充分。大多数施工单位属于国有企业，对工程的上马由一些外部政策决定，对工程存在的风险评估不足，一些工程项目由于外部环境因素，如征地拆迁等相关问题的解决不及时引起的拖工、窝工现象时有发生。同时，由于工程投资数额巨大，建设周期又长，资金周转慢，随着时间的推移，项目风险也会增加。
二、路桥企业内部控制弱化具体表现
（一） 企业管理模式僵化，财务管理观念淡薄。
大多数路桥企业管理模式较为陈旧，所有权与经营权高度统一，企业的投资者同时也是企业经营的管理者。而且相当一部分路桥企业属于个体、私营性质，存在严重的集权、家族化管理问题。企业管理者往往将企业作为整个家庭财产的延伸，为了全面控制而不愿分散所有权，且财务管理观念淡薄，普遍忽视了财务管理的核心地位和作用，没有将财务管理纳入企业管理的有效机制中，对财务管理的理论知识与方法缺乏应有的认识和研究，先进的财务管理技术和方法往往得不到应用。
（ 二） 财务管理制度残缺，内部控制机制弱化。路桥企业管理人才普遍相对短缺，管理机构简单，财务管理制度残缺，内部控制机制弱化，具体体现在财务人员岗位责任制、账务处理程序制度、内部牵制制度、稽核制度等方面缺少规定而造成了财务管理诸多问题。
（ 三） 高素质财务人员缺乏，财务管理规范困难。路桥企业管理者往往基于节约成本的考虑，聘请的财务人员一般素质不高又身兼数职，且企业很少对财务人员进行继续教育培训。有的路桥企业财务人员虽然具备一定专业知识和技能，但理财观念滞后，理财知识欠缺，理财方法落后，缺乏掌握知识的主动性，缺乏创新精神和创新能力，存在重核算轻管理、重视资金运作轻视后续财务资料的加工处理和经济动态分析的问题。
（四）企业融资渠道狭窄，发展资金严重不足。
我国路桥企业发展的现实环境并不宽松，融资困难、资金紧缺仍然是困扰路桥企业的难题。这一方面是由于路桥企业规模小，自有资金不足， 经营的不确定性及倒闭率高，加上它在市场变化和经济波动中显现的脆弱性，造成路桥企业信誉不高，信用等级普遍较低，因此大多无法直接通过发行债券、股票等方式筹资。另一方面，目前不良贷款比重较高，收贷难度大，金融机构为降低贷款风险，必须持谨慎的态度，而国家没有为路桥企业建立完善的金融扶持体系，缺乏专门为路桥企业贷款服务的金融中介机构和贷款担保机构，使得路桥企业筹资较困难。
三、加强企业内部控制的必要性
在市场竞争日趋激烈的情况下，企业面临着两个基本问题：一是如何适应外部环境的变化；二是如何协调内部资源的有效利用。由于企业对外部环境的适应性是建立在内部协调性的基础之上，企業内部控制是企业最基础性的工作。完善的内部控制对提高经营效率、效果，有效实现经营目标提供合理保障。现代的路桥企业管理应该是“三分靠技术，七分靠管理”，管理不仅是企业流程再造，人力资源潜能充分得以调动， 更是企业内部控制的重要性信息的综合反馈。
通过多年对路桥企业财会的了解，发现大部分路桥企业由于内部控制制度不健全，存在着很多隐性问题。如有些单位受利益驱动，任意调节利润，成本费用不实，会计执法环境差，会计监督弱化。工程管理仍停留在粗放管理阶段，企业文化建设没有渗透到企业内部， 加强企业内部控制势在必行
四、加强路桥施工企业内部财务控制的方法
（一）首先加强企业层面的控制。企业家应站在一定的战略高度制定一套完整科学的内控制度，从组织架构设计入手，实行重大问题的集体决策或联签制度，避免业务重复或职能重叠，坚持不相容职务分离；从现实状况出发和科学预测的基础上，制定并实施路桥企业的长远发展目标与战略规划。通过人力资源的有效控制与利用，形成优秀企业文化，吸引人才，最终实现企业的可持续发展。
（二）在业务层面提高路桥企业内部控制，提高企业的核心竞争力。一是资金的控制。资金是企业自下而上和发展的重要基础，被视为企业生产经营的血液。2008年国际金融危机的爆发，随之而来的经济萧条，大量的企业陷入困境，最主要的就是企业的资金链断裂所引发的。我们一部分路桥企业存在资金紧张，生产运营不畅；还有一部分路桥企业经过多年的资金积累，仅流动资产就上亿，二者形成了鲜明的对比。二是材料的管理。材料采购要有计划，有审批，重大采购实行招标定价，有验收，做到手续齐全。作为工程重中之重的材料管理是路桥企业内控的关键控制点之一。三是工程项目的控制。对工程的质量严格把关，成立专职部门对工程变更及索赔现场收集第一手资料， 做好工程的变更批复工作。在与工程承包队伍签订合同，严格按照工程进度支付款项，严禁超付款项的行为发生。
（三）提高企业负责人的重视程度。目前一些企业特别是有些国有企业对内部控制的认识存在两种倾向值得注意：一是一部分人习惯于甚至满足于传统的经营管理方式，认为只要能够规范化操作就行了，不必考虑是否科学；二是虽然大家意识到内部控制的必要性，但是容易片面强调改革组织结构的重要性，忽视了控制的跟进和强化，认为企业会计管理的一堆手册、文件和规章制度就是企业的内部控制。
（四）建立内部的检查、考核和评价机制。企业应根据需要成立专门的内部控制工作团队或成立内部控制专职机构，专门负责内部控制在企业各部门间的组织协调和日常性事务工作。向董事会负责企业内部控制的汇报工作，加快企业内部控制信息的反馈速度，为领导决策提供帮助。成立专门的考核和评价机制，将内部控制的实效运用到企业管理的方方面面，保证企业的可持续发展。
（ 四） 拓宽企业融资渠道，寻求政府和金融机构的支持。资金是企业的血液，缺乏资金， 企业将寸步难行。解决路桥企业融资难的问题并使其和谐发展，需要各方面共同努力。首先， 政府要加强相关法律法规建设，尽快制定或完善有利于路桥企业融资的优惠政策，为解决路桥企业融资难问题创造条件。政府要从税收、财政支出、贷款援助等方面建立和完善我国路桥企业资金扶持政策体系，为路桥企业创造良好的发展环境。政府可通过政策引导帮助路桥企业建立和完善信用担保体系，解决路桥企业贷款时的担保问题，同时要注意把建立信用担保制度和建立其他社会化服务体系（如路桥企业资信评估机构、路桥企业投资及融资信息服务机构、路桥企业联合会等）结合起来，为路桥企业融资提供形式多样的服务。其次，可建立路桥企业基金，包括特定用途基金、担保基金、风险投资基金、互助基金等，其来源可以是各级政府、金融机构资金及路桥企业的入会费，在管理上实行基金封闭运行，集中支持路桥企业的发展。最后，政府可采取资本市场创新措施， 拓宽路桥企业的直接融资渠道。一是鼓励个人创业，直接将个人、家庭的积蓄投入企业。二是大力发展证券融资，允许路桥企业通过进入创业板块的方式融资。三是引导银行考虑放宽融资渠道，要求银行把扶持路桥企业发展列入信贷计划，解除信贷上的部分限制，按照企业的资信、产品的销售状况以及经济周期的不同，采取不同的弹性系数以扩大贷款抵押率等。
总之，健全内部控制，强化企业内部管理，是经济发展的必然要求，要确保企业经济活动合规有效的运行，就要不断的完善和改进企业的内部环境，切实做到有章可循，更主要的是加大执行力度， 才能将企业的管理推上一个更高的层面，为路桥企业的可持续发展提供坚实的基础。
参考文献：
[1] 罗凌妍.路桥施工企业成本费用内部会计控制研究[D].武汉：武汉理工大学，2007.
[2] 张丽.浅谈路桥施工企业施工过程中的管理与控制[J].山西建筑，2009（6）
[3] 潘秀丽.企业内部控制研究[M].北京：中国财政经济出版社，2005.
[关键词]：路桥企业 内部控制 方法
中图分类号：C29 文献标识码：C 文章编号：1009-914X（2012）32- 0297 -01
一、路桥企业内部控制弱化的原因
（一）企业内部控制制度不健全、不科学。相当一部分企业对建立内控制度不重视，内部控制制度残缺不全，有关内容不合理。另外一些企业把内部控制制度“写在纸上，贴在墙上”走形式、走过场，没有真正运用到工程施工的各个环节。一些企业在工程、机务、财务、材料等部门的内部控制方面没有一套科学有效的制衡机制，给人的感觉存在脱节。
（二）风险评估运用不充分。大多数施工单位属于国有企业，对工程的上马由一些外部政策决定，对工程存在的风险评估不足，一些工程项目由于外部环境因素，如征地拆迁等相关问题的解决不及时引起的拖工、窝工现象时有发生。同时，由于工程投资数额巨大，建设周期又长，资金周转慢，随着时间的推移，项目风险也会增加。
二、路桥企业内部控制弱化具体表现
（一） 企业管理模式僵化，财务管理观念淡薄。
大多数路桥企业管理模式较为陈旧，所有权与经营权高度统一，企业的投资者同时也是企业经营的管理者。而且相当一部分路桥企业属于个体、私营性质，存在严重的集权、家族化管理问题。企业管理者往往将企业作为整个家庭财产的延伸，为了全面控制而不愿分散所有权，且财务管理观念淡薄，普遍忽视了财务管理的核心地位和作用，没有将财务管理纳入企业管理的有效机制中，对财务管理的理论知识与方法缺乏应有的认识和研究，先进的财务管理技术和方法往往得不到应用。
（ 二） 财务管理制度残缺，内部控制机制弱化。路桥企业管理人才普遍相对短缺，管理机构简单，财务管理制度残缺，内部控制机制弱化，具体体现在财务人员岗位责任制、账务处理程序制度、内部牵制制度、稽核制度等方面缺少规定而造成了财务管理诸多问题。
（ 三） 高素质财务人员缺乏，财务管理规范困难。路桥企业管理者往往基于节约成本的考虑，聘请的财务人员一般素质不高又身兼数职，且企业很少对财务人员进行继续教育培训。有的路桥企业财务人员虽然具备一定专业知识和技能，但理财观念滞后，理财知识欠缺，理财方法落后，缺乏掌握知识的主动性，缺乏创新精神和创新能力，存在重核算轻管理、重视资金运作轻视后续财务资料的加工处理和经济动态分析的问题。
（四）企业融资渠道狭窄，发展资金严重不足。
我国路桥企业发展的现实环境并不宽松，融资困难、资金紧缺仍然是困扰路桥企业的难题。这一方面是由于路桥企业规模小，自有资金不足， 经营的不确定性及倒闭率高，加上它在市场变化和经济波动中显现的脆弱性，造成路桥企业信誉不高，信用等级普遍较低，因此大多无法直接通过发行债券、股票等方式筹资。另一方面，目前不良贷款比重较高，收贷难度大，金融机构为降低贷款风险，必须持谨慎的态度，而国家没有为路桥企业建立完善的金融扶持体系，缺乏专门为路桥企业贷款服务的金融中介机构和贷款担保机构，使得路桥企业筹资较困难。
三、加强企业内部控制的必要性
在市场竞争日趋激烈的情况下，企业面临着两个基本问题：一是如何适应外部环境的变化；二是如何协调内部资源的有效利用。由于企业对外部环境的适应性是建立在内部协调性的基础之上，企業内部控制是企业最基础性的工作。完善的内部控制对提高经营效率、效果，有效实现经营目标提供合理保障。现代的路桥企业管理应该是“三分靠技术，七分靠管理”，管理不仅是企业流程再造，人力资源潜能充分得以调动， 更是企业内部控制的重要性信息的综合反馈。
通过多年对路桥企业财会的了解，发现大部分路桥企业由于内部控制制度不健全，存在着很多隐性问题。如有些单位受利益驱动，任意调节利润，成本费用不实，会计执法环境差，会计监督弱化。工程管理仍停留在粗放管理阶段，企业文化建设没有渗透到企业内部， 加强企业内部控制势在必行
四、加强路桥施工企业内部财务控制的方法
（一）首先加强企业层面的控制。企业家应站在一定的战略高度制定一套完整科学的内控制度，从组织架构设计入手，实行重大问题的集体决策或联签制度，避免业务重复或职能重叠，坚持不相容职务分离；从现实状况出发和科学预测的基础上，制定并实施路桥企业的长远发展目标与战略规划。通过人力资源的有效控制与利用，形成优秀企业文化，吸引人才，最终实现企业的可持续发展。
（二）在业务层面提高路桥企业内部控制，提高企业的核心竞争力。一是资金的控制。资金是企业自下而上和发展的重要基础，被视为企业生产经营的血液。2008年国际金融危机的爆发，随之而来的经济萧条，大量的企业陷入困境，最主要的就是企业的资金链断裂所引发的。我们一部分路桥企业存在资金紧张，生产运营不畅；还有一部分路桥企业经过多年的资金积累，仅流动资产就上亿，二者形成了鲜明的对比。二是材料的管理。材料采购要有计划，有审批，重大采购实行招标定价，有验收，做到手续齐全。作为工程重中之重的材料管理是路桥企业内控的关键控制点之一。三是工程项目的控制。对工程的质量严格把关，成立专职部门对工程变更及索赔现场收集第一手资料， 做好工程的变更批复工作。在与工程承包队伍签订合同，严格按照工程进度支付款项，严禁超付款项的行为发生。
（三）提高企业负责人的重视程度。目前一些企业特别是有些国有企业对内部控制的认识存在两种倾向值得注意：一是一部分人习惯于甚至满足于传统的经营管理方式，认为只要能够规范化操作就行了，不必考虑是否科学；二是虽然大家意识到内部控制的必要性，但是容易片面强调改革组织结构的重要性，忽视了控制的跟进和强化，认为企业会计管理的一堆手册、文件和规章制度就是企业的内部控制。
（四）建立内部的检查、考核和评价机制。企业应根据需要成立专门的内部控制工作团队或成立内部控制专职机构，专门负责内部控制在企业各部门间的组织协调和日常性事务工作。向董事会负责企业内部控制的汇报工作，加快企业内部控制信息的反馈速度，为领导决策提供帮助。成立专门的考核和评价机制，将内部控制的实效运用到企业管理的方方面面，保证企业的可持续发展。
（ 四） 拓宽企业融资渠道，寻求政府和金融机构的支持。资金是企业的血液，缺乏资金， 企业将寸步难行。解决路桥企业融资难的问题并使其和谐发展，需要各方面共同努力。首先， 政府要加强相关法律法规建设，尽快制定或完善有利于路桥企业融资的优惠政策，为解决路桥企业融资难问题创造条件。政府要从税收、财政支出、贷款援助等方面建立和完善我国路桥企业资金扶持政策体系，为路桥企业创造良好的发展环境。政府可通过政策引导帮助路桥企业建立和完善信用担保体系，解决路桥企业贷款时的担保问题，同时要注意把建立信用担保制度和建立其他社会化服务体系（如路桥企业资信评估机构、路桥企业投资及融资信息服务机构、路桥企业联合会等）结合起来，为路桥企业融资提供形式多样的服务。其次，可建立路桥企业基金，包括特定用途基金、担保基金、风险投资基金、互助基金等，其来源可以是各级政府、金融机构资金及路桥企业的入会费，在管理上实行基金封闭运行，集中支持路桥企业的发展。最后，政府可采取资本市场创新措施， 拓宽路桥企业的直接融资渠道。一是鼓励个人创业，直接将个人、家庭的积蓄投入企业。二是大力发展证券融资，允许路桥企业通过进入创业板块的方式融资。三是引导银行考虑放宽融资渠道，要求银行把扶持路桥企业发展列入信贷计划，解除信贷上的部分限制，按照企业的资信、产品的销售状况以及经济周期的不同，采取不同的弹性系数以扩大贷款抵押率等。
总之，健全内部控制，强化企业内部管理，是经济发展的必然要求，要确保企业经济活动合规有效的运行，就要不断的完善和改进企业的内部环境，切实做到有章可循，更主要的是加大执行力度， 才能将企业的管理推上一个更高的层面，为路桥企业的可持续发展提供坚实的基础。
参考文献：
[1] 罗凌妍.路桥施工企业成本费用内部会计控制研究[D].武汉：武汉理工大学，2007.
[2] 张丽.浅谈路桥施工企业施工过程中的管理与控制[J].山西建筑，2009（6）
[3] 潘秀丽.企业内部控制研究[M].北京：中国财政经济出版社，2005.