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摘 要：中小企业在我国国民经济的发展中有着非常重要的作用，它们的健康发展有助于确保国民经济的健康、可持续的创新发展，缓解当前沉重的就业压力。然而，中小企业由于规模小、资本短缺，技术力量薄弱，经营粗放，投资存在一定的盲目性，在面对激烈的市场竞争方面极为脆弱。本文通过对我国中小企业财务管理当中存在的问题及其成因进行全面的分析，探讨解决对策，以促进中小企业的健康发展。
关键词：中小企业；财务管理；风险管控；制度建设
作为我国国民经济的重要组成部分，中小企业在国家经济发展中有着重要的作用。随着改革开放的不断深入，中小企业的发展前景更加看好。中小企业对于国民经济的发展，扩大社会就业，增加国家税收等方面起着巨大的支撑作用。与大中型企业相比，中小企业有着自己独有的特点，一是事权高度集中，有利于企业快速决策，明确经营目标，追求利润的最大化。二是规模小，人财物等资源有限，原始资本大多通过内源性融资实现，资本额小而且分散，外部融资难度高，经营风险较大。三是财务管理意识薄弱，没有通过财务管理对经营者实行管控和激励，企业发展存在诸多的不可控风险。
一、对财务管理重要性的意识淡薄
中小企业创业之初，相当一部分是个人投资或者家族投资，所有者与经营者属于同一人，多数是业务出身。这点在传统行业表现的尤为严重，片面追求利润倾向严重，对于财务管理的重要性认识不足，缺乏全局的财务管理理念，财务管理的基础相当薄弱。就经营者来讲，普遍对技术和销售极端重视，而对于配套的管理和理财相当轻视，对于科学的财务管理对企业生产经营的指导作用普遍忽视，更没有意识到企业管理的核心恰恰就是被忽视掉的财务管理。
二、管理制度不健全，风险管控缺失
由于中小企业创业者多数为业务或者技术出身，对财务管理不重视，因此有关的制度不健全，缺乏风险管控机制。财务管理制度包括财务岗位职责管理制度、奖惩制度、定期的培训与考核制度，这些制度在中小企业中普遍缺乏，财务管理完全依赖于经营者的主观判断，随意性极大，决策缺乏科学依据，企业经营面临着相当的不可测经营风险和财务风险。
这些风险总结起来主要有这三方面：首先是债务比例过高。这点在暴利行业例如房地产行业尤其明显。企业在发展過程中，单纯依靠自身积累实现增长，显然不足以面对惨烈的市场竞争。然而部分企业不计代价，没有对自身偿还实力进行评估，想方设法获取贷款，甚至不惜借高利贷采取饮鸩止渴式发展。一旦借入资金不能真正发挥作用，极易产生对贷款的恶性依赖，资不抵债出现的风险非常大。其次是短期债务长期投资。当前国家宏观调控能力力度较大，固定资产贷款难以获得。一些企业就擅自改变贷款用途，将短期借债用于投资周期过长的项目，导致企业的流动负债远高于流动资产，出现支付危机的可能性极高。最后是企业间互相担保，同一资产重复抵押，或者为了融资持续投资新的项目，债务链极度复杂。一方面加大了银行对企业财务状况判断难度，另一方面也导致财务监控的困难，整体负债率持续太高，随着经营成本和财务费用的不断支出，资金链断裂风险加大。
三、从业人员素质较低，重视程度不足
我国中小企业尤其是传统行业在创业初期，无论资金还是团队家族特征非常明显。财务管理人员往往由经营者极度信任的亲友担任，目的主要是为了防止财务人员作弊，确保资金的安全，而非真正意义上的财务管理。因此这些人自身文化层次较低，理财知识缺乏甚至多数根本没有理财意识。财务档案管理水平低下，管理不达标，极易造成财务资料遗失，影响企业经营活动的正常开展，也影响到万一出现经济纠纷时的顺利解决。
四、管理模式落后，缺乏科学性
中小企业的先天不足，所有权与经营权高度统一，投资者与经营者身份完全重合，加上自身素质有限，思想落后，主要凭经验和感觉进行内部管理，权力高度集中，忽视财务管理理论方法的认识和研究，缺乏现代财务管理理念，甚至出现企业资产与个人财产的互相占用的现象。
这些因素的存在，对于企业健康的财务管理带来极大的负面作用，主要表现在现金管理宽松，导致资金出现闲置或者不敷使用，未能及时流转，提高资金利用效率；应收账款周转过慢，资金回笼困难；库存管理混乱，资金占用严重；重视现金而忽视实物管理，资产依然存在相当大的流失；经营者往往越权行事，财务管理混乱，缺乏应有的管控措施；会计信息失真，无法为企业正确决策提供应有的依据和参考，失去应有的作用。
五、融资难度大，资金周转不足
中小企业的资金来源主要是自己积累或者亲友借款，资金总体规模有限。加上企业信息披露制度缺乏或者不健全，信息透明度不足，可抵押资产少，因此中小企业信用等级普遍较低，资信度差。与此同时，国内银行出于自身利益，不愿意开展中小企业的信贷业务，也缺乏中小企业参与的直接金融服务。因此国内中小企业的融资难度远高于大中型国营企业或者外资企业。多种因素导致中小企业的融资成本畸高，流动资金周转困难。
造成上述问题的原因是多方面的，既有中小企业自身发展历史短暂所导致的机制不全因素，也与经营者素质低下，管理混乱有关。
六、先天不足与初创时期制度环境制约是基础性因素
中小企业的创业与创业者之前所从事的行业多数都有着密切的关系，社会分工的发展，初创期各种先天条件的制约，企业的成功主要取决于创业者的个人胆识与创业精神以及市场机会。因此，在之后的发展过程中，不可避免的受到他脱胎环境与成长历程的影响。这些因素从无论是股权结构还是经营模式都对中小企业财务管理有着重要的影响。由于所有权结构的高度集中甚至是单一所有权，经营模式上的所有权和经营权合一，企业领导集权式管理和家族化管理严重，项目决策随意性很大，决策失误难以避免。
七、经营者的管理能力低下是导致混乱的根本原因
当前中小企业创业者多数起源于短缺经济时代，还有部分是后来职场人士下海创业。相当一部分管理人员素质和能力没有与时俱进，观念陈旧，管理思想落后，对财务管理并未引起足够的重视，更未将其纳入企业整体管理体系中去，现代财务管理理念缺乏。 八、组织机构和制度不健全直接导致管理的失控
主要体现在首先是组织机构不健全，岗位职责不明。其次是工作和管理流程混乱，制度缺失，导致财务审批的随意性极大，越权行为没有任何制约措施或者手段，从而事实上形成了财务管理的混乱。最后是财务从业人员素质低下，对于财务管理的基本理论和知识不熟悉，对财务有关的法律法规也缺乏足够的理解，一切唯领导之命是从。
针对中小企业管理中存在的上述问题和产生的原因分析，我们认为应该从以下几个方面加强中小企业的财务管理，使其发挥应有的决策参考作用和资产管理作用得到充分体现。
九、增强企业管理，明晰产权界定
企业管理环节上，首先树立重视财务管理的意识，把强化财务管理的观念贯彻到企业内部的所有环节当中。其次要提高资金的使用效率，资金运用和来源做到高效结合，合理分配流动资金和固定资金，实现资金使用效益的最大化。再次要树立现代融资意识，根据企业的实际情况选择合适的融资方式和渠道。
从企业产权方面，必须建立明晰、规范的产权制度，解决所有权过度集中的弊端，建立多元化产权结构；根据企业实际建立股东会或者董事会、监事会以及管理层等现代企业架构，形成科学的决策机制。
十、加强制度建设，健全监督管控机制
依据国家规定结合中小企业的现状和特点，建立内部财务管理有关制度，规范财务管理流程。设置相对独立的内部设计部门，形成有效的制衡机制。
财务内部控制制度包括现金管理制度、采购与付款管控制度、销售与回款管控制度、内部牵制制度（不相容岗位相互分离，相互牵制）、回避制度以及入账制度等，通过严谨科学的制度，彻底堵塞漏洞。建立财务预警体系、危机防范机制、内部监督机制，树立财务风险意识。
十一、完善财务管理队伍建设，提高从业人员素质
中小企业必须根据自身实际逐步培养、引进或者选拔高素质的财务人才，意识到财务管理对企业发展的重要性，摒弃财务岗位上任人唯亲的腐旧观念，通过科学的用人机制和监督机制确保财务安全。强化对财务从业人员业务培训、职业道德以及法律法规教育，提高其综合素质，增强监督意识。要特别重视财务从业人员的知识更新，随着会计核算方法不断更新，实现财务管理的自动化和透明化。
中小企业在财务管理队伍的优化过程中，从企业自身特点出发，建立完善的可操作性强的奖惩制度、考核制度、定期培训制度以及岗位管理制度，明确财务管理有关的岗位职责。这些的制度的落实需要配合企业人力资源管理体系的健全。
我们知道，中小企业财务管理中存在的种种弊端有其历史原因，也和创业者的经历有极大关系，随着市场经济的不断完善，中小企业必须加强管理制度建设，树立财务管理是企业管理核心的意识，完善财务管理队伍建设，提高财务人员的综合素质，从而实现中小企业的健康成长。
参考文献：
[1]李丹.浅谈中小企业财务管理现状与策略.市场论坛.2013年8期.
[2]蔡楚悦.现代中小企业财务管理的现状分析及对策研究.中国商贸.2012年6期.
[3]画畅.我国中小民营企业财务管理存在的问题及对策.中国商贸.2013年33期.
[4]王玉.中小企业财务管理存在的问题及改进措施研究.特区经济.2013年2期.
作者簡介：李冰（1977- ），籍贯：黑龙江佳木斯，佳木斯大学经济管理学院，副教授 ，硕士研究生，研究方向企业管理；王超，佳木斯大学经济管理学院
关键词：中小企业；财务管理；风险管控；制度建设
作为我国国民经济的重要组成部分，中小企业在国家经济发展中有着重要的作用。随着改革开放的不断深入，中小企业的发展前景更加看好。中小企业对于国民经济的发展，扩大社会就业，增加国家税收等方面起着巨大的支撑作用。与大中型企业相比，中小企业有着自己独有的特点，一是事权高度集中，有利于企业快速决策，明确经营目标，追求利润的最大化。二是规模小，人财物等资源有限，原始资本大多通过内源性融资实现，资本额小而且分散，外部融资难度高，经营风险较大。三是财务管理意识薄弱，没有通过财务管理对经营者实行管控和激励，企业发展存在诸多的不可控风险。
一、对财务管理重要性的意识淡薄
中小企业创业之初，相当一部分是个人投资或者家族投资，所有者与经营者属于同一人，多数是业务出身。这点在传统行业表现的尤为严重，片面追求利润倾向严重，对于财务管理的重要性认识不足，缺乏全局的财务管理理念，财务管理的基础相当薄弱。就经营者来讲，普遍对技术和销售极端重视，而对于配套的管理和理财相当轻视，对于科学的财务管理对企业生产经营的指导作用普遍忽视，更没有意识到企业管理的核心恰恰就是被忽视掉的财务管理。
二、管理制度不健全，风险管控缺失
由于中小企业创业者多数为业务或者技术出身，对财务管理不重视，因此有关的制度不健全，缺乏风险管控机制。财务管理制度包括财务岗位职责管理制度、奖惩制度、定期的培训与考核制度，这些制度在中小企业中普遍缺乏，财务管理完全依赖于经营者的主观判断，随意性极大，决策缺乏科学依据，企业经营面临着相当的不可测经营风险和财务风险。
这些风险总结起来主要有这三方面：首先是债务比例过高。这点在暴利行业例如房地产行业尤其明显。企业在发展過程中，单纯依靠自身积累实现增长，显然不足以面对惨烈的市场竞争。然而部分企业不计代价，没有对自身偿还实力进行评估，想方设法获取贷款，甚至不惜借高利贷采取饮鸩止渴式发展。一旦借入资金不能真正发挥作用，极易产生对贷款的恶性依赖，资不抵债出现的风险非常大。其次是短期债务长期投资。当前国家宏观调控能力力度较大，固定资产贷款难以获得。一些企业就擅自改变贷款用途，将短期借债用于投资周期过长的项目，导致企业的流动负债远高于流动资产，出现支付危机的可能性极高。最后是企业间互相担保，同一资产重复抵押，或者为了融资持续投资新的项目，债务链极度复杂。一方面加大了银行对企业财务状况判断难度，另一方面也导致财务监控的困难，整体负债率持续太高，随着经营成本和财务费用的不断支出，资金链断裂风险加大。
三、从业人员素质较低，重视程度不足
我国中小企业尤其是传统行业在创业初期，无论资金还是团队家族特征非常明显。财务管理人员往往由经营者极度信任的亲友担任，目的主要是为了防止财务人员作弊，确保资金的安全，而非真正意义上的财务管理。因此这些人自身文化层次较低，理财知识缺乏甚至多数根本没有理财意识。财务档案管理水平低下，管理不达标，极易造成财务资料遗失，影响企业经营活动的正常开展，也影响到万一出现经济纠纷时的顺利解决。
四、管理模式落后，缺乏科学性
中小企业的先天不足，所有权与经营权高度统一，投资者与经营者身份完全重合，加上自身素质有限，思想落后，主要凭经验和感觉进行内部管理，权力高度集中，忽视财务管理理论方法的认识和研究，缺乏现代财务管理理念，甚至出现企业资产与个人财产的互相占用的现象。
这些因素的存在，对于企业健康的财务管理带来极大的负面作用，主要表现在现金管理宽松，导致资金出现闲置或者不敷使用，未能及时流转，提高资金利用效率；应收账款周转过慢，资金回笼困难；库存管理混乱，资金占用严重；重视现金而忽视实物管理，资产依然存在相当大的流失；经营者往往越权行事，财务管理混乱，缺乏应有的管控措施；会计信息失真，无法为企业正确决策提供应有的依据和参考，失去应有的作用。
五、融资难度大，资金周转不足
中小企业的资金来源主要是自己积累或者亲友借款，资金总体规模有限。加上企业信息披露制度缺乏或者不健全，信息透明度不足，可抵押资产少，因此中小企业信用等级普遍较低，资信度差。与此同时，国内银行出于自身利益，不愿意开展中小企业的信贷业务，也缺乏中小企业参与的直接金融服务。因此国内中小企业的融资难度远高于大中型国营企业或者外资企业。多种因素导致中小企业的融资成本畸高，流动资金周转困难。
造成上述问题的原因是多方面的，既有中小企业自身发展历史短暂所导致的机制不全因素，也与经营者素质低下，管理混乱有关。
六、先天不足与初创时期制度环境制约是基础性因素
中小企业的创业与创业者之前所从事的行业多数都有着密切的关系，社会分工的发展，初创期各种先天条件的制约，企业的成功主要取决于创业者的个人胆识与创业精神以及市场机会。因此，在之后的发展过程中，不可避免的受到他脱胎环境与成长历程的影响。这些因素从无论是股权结构还是经营模式都对中小企业财务管理有着重要的影响。由于所有权结构的高度集中甚至是单一所有权，经营模式上的所有权和经营权合一，企业领导集权式管理和家族化管理严重，项目决策随意性很大，决策失误难以避免。
七、经营者的管理能力低下是导致混乱的根本原因
当前中小企业创业者多数起源于短缺经济时代，还有部分是后来职场人士下海创业。相当一部分管理人员素质和能力没有与时俱进，观念陈旧，管理思想落后，对财务管理并未引起足够的重视，更未将其纳入企业整体管理体系中去，现代财务管理理念缺乏。 八、组织机构和制度不健全直接导致管理的失控
主要体现在首先是组织机构不健全，岗位职责不明。其次是工作和管理流程混乱，制度缺失，导致财务审批的随意性极大，越权行为没有任何制约措施或者手段，从而事实上形成了财务管理的混乱。最后是财务从业人员素质低下，对于财务管理的基本理论和知识不熟悉，对财务有关的法律法规也缺乏足够的理解，一切唯领导之命是从。
针对中小企业管理中存在的上述问题和产生的原因分析，我们认为应该从以下几个方面加强中小企业的财务管理，使其发挥应有的决策参考作用和资产管理作用得到充分体现。
九、增强企业管理，明晰产权界定
企业管理环节上，首先树立重视财务管理的意识，把强化财务管理的观念贯彻到企业内部的所有环节当中。其次要提高资金的使用效率，资金运用和来源做到高效结合，合理分配流动资金和固定资金，实现资金使用效益的最大化。再次要树立现代融资意识，根据企业的实际情况选择合适的融资方式和渠道。
从企业产权方面，必须建立明晰、规范的产权制度，解决所有权过度集中的弊端，建立多元化产权结构；根据企业实际建立股东会或者董事会、监事会以及管理层等现代企业架构，形成科学的决策机制。
十、加强制度建设，健全监督管控机制
依据国家规定结合中小企业的现状和特点，建立内部财务管理有关制度，规范财务管理流程。设置相对独立的内部设计部门，形成有效的制衡机制。
财务内部控制制度包括现金管理制度、采购与付款管控制度、销售与回款管控制度、内部牵制制度（不相容岗位相互分离，相互牵制）、回避制度以及入账制度等，通过严谨科学的制度，彻底堵塞漏洞。建立财务预警体系、危机防范机制、内部监督机制，树立财务风险意识。
十一、完善财务管理队伍建设，提高从业人员素质
中小企业必须根据自身实际逐步培养、引进或者选拔高素质的财务人才，意识到财务管理对企业发展的重要性，摒弃财务岗位上任人唯亲的腐旧观念，通过科学的用人机制和监督机制确保财务安全。强化对财务从业人员业务培训、职业道德以及法律法规教育，提高其综合素质，增强监督意识。要特别重视财务从业人员的知识更新，随着会计核算方法不断更新，实现财务管理的自动化和透明化。
中小企业在财务管理队伍的优化过程中，从企业自身特点出发，建立完善的可操作性强的奖惩制度、考核制度、定期培训制度以及岗位管理制度，明确财务管理有关的岗位职责。这些的制度的落实需要配合企业人力资源管理体系的健全。
我们知道，中小企业财务管理中存在的种种弊端有其历史原因，也和创业者的经历有极大关系，随着市场经济的不断完善，中小企业必须加强管理制度建设，树立财务管理是企业管理核心的意识，完善财务管理队伍建设，提高财务人员的综合素质，从而实现中小企业的健康成长。
参考文献：
[1]李丹.浅谈中小企业财务管理现状与策略.市场论坛.2013年8期.
[2]蔡楚悦.现代中小企业财务管理的现状分析及对策研究.中国商贸.2012年6期.
[3]画畅.我国中小民营企业财务管理存在的问题及对策.中国商贸.2013年33期.
[4]王玉.中小企业财务管理存在的问题及改进措施研究.特区经济.2013年2期.
作者簡介：李冰（1977- ），籍贯：黑龙江佳木斯，佳木斯大学经济管理学院，副教授 ，硕士研究生，研究方向企业管理；王超，佳木斯大学经济管理学院